所得稅匯算清繳講義-免費(fèi)閱讀
【正文】 對(duì)于納稅人一個(gè)納稅年度當(dāng)中可以同時(shí)享受低稅率優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損優(yōu)惠、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠以及定期減免稅優(yōu)惠。5取得增值稅返還是否繳納所得稅，主要看是否有專(zhuān)項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入繳納企業(yè)所得稅。方法：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，因此，如果先向員工支付工資薪金，再組織員工對(duì)外捐贈(zèng)，則可以在稅前扣除。4問(wèn)：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限新舊稅法有何區(qū)別？無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年，作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核準(zhǔn)文件；（5）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。問(wèn)：計(jì)提職工工資未發(fā)放可否稅前扣除？已提取的工資薪金記入成本中尚未實(shí)際支付的部分，年度要做納稅調(diào)增處理。 ：企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出如何申報(bào)稅前扣除？ 答：公益事業(yè)的捐贈(zèng)，在其年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備支出。第2頁(yè)1問(wèn)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)？ 實(shí)施條例第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)雖以提取但未撥繳也未取得撥繳收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能在稅前扣除，如果已經(jīng)計(jì)提的需要在匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。 答：如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂(lè)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；如果確屬于用來(lái)聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶使用的，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，并按照稅收規(guī)定扣除。 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)下列規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 ⒎問(wèn)：職工防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？因此，建議企業(yè)在實(shí)際處理時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：⑴企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；⑵企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；⑶企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；⑷企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。該企業(yè)2009年度職工福利費(fèi)應(yīng)如何稅務(wù)處理？是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的組成部分，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。 答：在簽訂協(xié)議的情況下只能支付合理的租賃費(fèi)，發(fā)生汽油費(fèi)或者汽油費(fèi)補(bǔ)貼要列在職工福利費(fèi)里，對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。 1問(wèn)：如何確認(rèn)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第3頁(yè)：無(wú)形資產(chǎn)如何攤銷(xiāo)？ 實(shí)施條例第六十七條規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。 答：可以稅前扣除。認(rèn)定工傷的關(guān)鍵在于是否因?yàn)楣ぷ髟蚴艿絺?；?）按照當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)文件制定賠償辦法并與職工簽訂相關(guān)賠償協(xié)議；（3）企業(yè)所得稅前可扣除的賠償金額不得超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的賠償標(biāo)準(zhǔn)）3問(wèn)：存貨出售損失是否需要稅務(wù)備案才能扣除？銷(xiāo)售存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，不需要審批。如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出有兩種處理方法：（1）符合條件a\修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，b\修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的后續(xù)支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷(xiāo)并稅前扣除，而不是按5年攤銷(xiāo)；不符合上述條件的后續(xù)支出則需一次性計(jì)入當(dāng)期損益。第5頁(yè)4以前年度少計(jì)或多計(jì)應(yīng)納稅所得，如何作稅務(wù)處理？企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前期應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定，向員工支付誤餐補(bǔ)助或差旅費(fèi)津貼。其中研發(fā)費(fèi)300萬(wàn)元，費(fèi)用化的部分加計(jì)扣除50%，資本化的部分，按照無(wú)形資產(chǎn)的150%作為計(jì)稅基礎(chǔ)，在轉(zhuǎn)讓技術(shù)時(shí)扣除。辦公設(shè)備及辦公家具5年運(yùn)輸設(shè)備4年電子設(shè)備3年生產(chǎn)設(shè)備10年無(wú)形資產(chǎn)一般情況下不得低于10年有合同的情況下（投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)）按照合同約定年限攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)、裝修費(fèi)）一次性進(jìn)入成立當(dāng)年的損益中一經(jīng)確定了攤銷(xiāo)方法就
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1