企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)講義-免費(fèi)閱讀
【正文】 預(yù)算控制必須借助基本的技術(shù)要素，才能發(fā)揮控制作用，產(chǎn)生控制效應(yīng)。CFO能否扮演好這一角色，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的平穩(wěn)運(yùn)行至關(guān)重要，對(duì)公司內(nèi)部控制的實(shí)施至關(guān)重要。部門效率對(duì)企業(yè)效率的讓步，是企業(yè)效率的基礎(chǔ)，同時(shí)也是部門效率持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的保證。問題的實(shí)質(zhì)變?yōu)椋何覀円裁礃拥男?，如何平衡效率與控制。案例：某公官居用戶技術(shù)服務(wù)總監(jiān)，利用公司追求效率，簡(jiǎn)化流程之內(nèi)控漏洞，在一年里，欺詐金額愈200萬美元。傳統(tǒng)的預(yù)算觀念和習(xí)慣操作，為“尸骨魚”形式，即頭尾完好，身體空空如也。最佳配置是保證最佳效果的必要條件，配置資源的最佳運(yùn)作則是獲得最佳效果的充分條件。此“一心”者即為如何理解預(yù)算的本質(zhì)并在實(shí)際操作中出神入化地運(yùn)用之。1．1資源的優(yōu)化配置凡以公共資源（投資者和債權(quán)人投入的資源）作為權(quán)益資本和（或）營(yíng)運(yùn)資本（全部或部分）的企業(yè)，都是市場(chǎng)資源配置的具體模型。1．2經(jīng)營(yíng)過程的價(jià)值控制（投入產(chǎn)出控制）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程基本上就是價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程；資源的投入產(chǎn)出，也就是價(jià)值的投入與產(chǎn)出。1．4．2預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段預(yù)算系統(tǒng)本身不是目標(biāo)，而是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和資源產(chǎn)出目標(biāo)的工具。例如，該公與某合法供應(yīng)商簽訂一份設(shè)備采購協(xié)議并告知：此設(shè)備必須經(jīng)由某分銷商轉(zhuǎn)售（該分銷商為該公設(shè)立之虛假分銷商），否則公司不與交易。2．2．1控制與效率的沖突及平衡（與BPR思想的對(duì)立）2．2．2預(yù)算與部門（業(yè)務(wù)）利益的沖突企業(yè)預(yù)算面臨的就是這樣一種矛盾甚至沖突的環(huán)境，此矛盾并非因預(yù)算而產(chǎn)生，亦非與預(yù)算之矛盾，而是企業(yè)目標(biāo)及有限資源所必然產(chǎn)生的矛盾。2．3預(yù)算與部門（業(yè)務(wù)）的關(guān)系全面預(yù)算是與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共舞的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)，而非對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作壁上觀的孤立參照系（即僅用來核定有否預(yù)算額度及事后分析的靜態(tài)管理）；預(yù)算必須走出憑欄遠(yuǎn)眺的樓臺(tái)高閣，溶入實(shí)在的業(yè)務(wù)流。3．2．1現(xiàn)代企業(yè)中CFO的定義3．2．2財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本職責(zé)3．3預(yù)算控制流程及其權(quán)力和責(zé)任的分配3．3．1預(yù)算流程及權(quán)力分配3．3．2預(yù)算目標(biāo)制定的權(quán)力與責(zé)任3．3．3預(yù)算編制的組織及權(quán)力3．2．4預(yù)算執(zhí)行的權(quán)力和責(zé)任3．2．5預(yù)算控制的權(quán)力和責(zé)任3．2．6預(yù)算調(diào)整的權(quán)力3．2．7預(yù)算分析的權(quán)力3．2．8預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評(píng)的權(quán)力四、全面預(yù)算控制4．1預(yù)算目標(biāo)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)是以預(yù)算損益表為最高綜合表現(xiàn)形式。預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)要素，是預(yù)算的作業(yè)工具。4．2．
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