【正文】 （3）A公司于2006年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金12萬元，會計部門將其確認為營業(yè)外收入，2006年度的利潤總額為32萬元 嶁硤貪塒廩袞憫倉華糲饃勵騮詡駐賭。2006年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入的確認條件，已經(jīng)確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算2006年度應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。攙閿頻嶸陣澇諗譴隴瀘鐙澮蹤島騁檻。借：遞延所得稅負債 30000 貸：所得稅費用 30000(6)2012年資產(chǎn)負債表日 該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝6000001000006＝0其計稅基礎＝620000200000200000200000＝0因該項固定資產(chǎn)的賬面價值及其計稅基礎均為0，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認的遞延所得稅負債應予全額轉(zhuǎn)回，但遞延所得稅負債的期初余額為30000元，當期應轉(zhuǎn)回原已確認的遞延所得稅負債30000元納疇鰻吶鄖禎銣膩鰲錟顫階躦萵騍潤。借：所得稅費用 33000 貸：遞延所得稅負債 33000(2)2008年資產(chǎn)負債表日 該項資產(chǎn)的賬面價值＝60000010000010000＝400000元溈氣嘮戇萇鑿鑿櫧諤應釵藹紼較騮額。應交所得稅＝［5000+（100+300+150）60］25％＝甲公司2008年度遞延所得稅資產(chǎn)應增加的遞延所得稅資產(chǎn)＝［（120+1500）10％+（100+300+15060）］25％＝163萬元詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁靈韜鰍櫝驥鱭。借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 3141..6(4)2010年資產(chǎn)負債表日 該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝420000700004＝140000元 其計稅基礎＝42000042000040%25200040％15120040％90720247。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩適緄撾鲅傯。（2）發(fā)行公司債券4億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8％按年支付利息。計算2005年應確認的合同收入＝304020％＝608萬元，2005年應確認的合同毛利＝（30402400）20％＝128萬元 借：主營業(yè)務成本 4800000工程施工—合同毛利 1280000貸：主營業(yè)務收入 6080000（3）2006年度借：工程施工—合同成本 14400000 貸：應付工資、原材料等 14400000借：應收賬款 16000000 貸：工程結(jié)算 16000000 穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲負這惻鮭觶。已償還債務的金額＝10000+30000（1+17％）＝45100元尚未償還債務的賬面價值＝122850045100＝1183400元將來應付金額的現(xiàn)值＝（122850045100）60％（P/F,10%,1）=。要求：分別債權人和債務人作出相應的會計處理碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。答案：（1）可變現(xiàn)凈值＝15065＝9750，大于成本6000元，A 產(chǎn)品不計提跌價準備。40＝ ，C設備應提減值準備＝225247。B設備＝3027247。借：長期股權投資——乙公司（損益調(diào)整）60 貸：投資收益 60(4)2001年5月2日甲公司確認應收的現(xiàn)金股利應減少損益調(diào)整的金額＝10020％（300/400）＝15萬元應作為投資成本回收的金額＝10020％（100/400）＝5萬元借：應收股利 20貸：長期股權投資—乙公司 （損益調(diào)整）15 長期股權投資—乙公司（投資成本）5(5)2001年12月31日，甲公司確認應承擔的投資損失＝800020％＝1600萬元未確認投資損失前，此時長期股權投資的賬面價值＝183020+60155＝1850萬元借：投資收益 1600 貸：長期股權投資——乙公司（損益調(diào)整）1600(6)2002年12月31日甲公司確認應承擔的投資損失＝200020％＝400萬元，而未確認虧損前長期股權投資的賬面價值為18501600＝250萬元，甲公司不能在賬面上全額確認投資損失，只能確診50萬元的損失，余下的150萬元的投資虧損只能在備查簿中登記，以后獲得時再彌補。要求：編制有關會計分錄解答(1)2007年6月30日 借: 可供出售金融資產(chǎn)—成本 1504 貸:銀行存款 1504(2) 2007年9月30日借: 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 100 貸:資本公積其他資本公積 100(3)2007年12月31日借: 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 50 貸:資本公積其他資本公積 50(4)2008年1月1日借: 長期股權投資乙公司(成本)7154 貸:可供出售金融資產(chǎn)成本 1504 公允價值變動50 銀行存款 5500(5)2008年3月30日借:長期股權投資乙公司(損益調(diào)整)40 貸:投資收益 40(6)2008年4月5日 應沖減的投資成本=4015%=6(萬元)借:應收股利 40 貸:長期股權投資乙公司(成本) 6 投資收益 34(7) 2008年6月25日借:銀行存款 7750 貸:長期股權投資乙公司(損益調(diào)整)40 乙公司(成本)7148 投資收益 562借:資本公積其他資本公積 150 貸:投資收益 150第七章 長期股權投資(一)長期股權投資的會計處理主要經(jīng)濟業(yè)務 會計分錄成本法（1）投資企業(yè)對被投資企業(yè)實施控制（2）投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量權益法投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響(1)初始計量企業(yè)合并形成的長期股權投資同一控制下的企業(yè)合并按取得的被合并方所有者權益賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本，其與支付的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)及承擔債務賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積，不足沖減的調(diào)整留存收益，合并方以發(fā)行權益性證券作為對價的，按取得的被合并方所有者權益賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本，按發(fā)行股票的面值總額作為股本，初始投資成本與發(fā)行股票的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積，不足沖減的調(diào)整留存收益借：長期股權投資—公司（合并日取得被合并方所有者權益賬面價值份額） 應收股利(合并日已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 資本公積—股本溢價盈余公積（資本公積不足沖減部分）利潤分配未分配利潤（資本公積不足沖減部分）貸：有關資產(chǎn)科目或負債科目 (或股本)非同一控制下的企業(yè)合并購買日確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本，即以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債，以及發(fā)行的權益性證券的公允價值借：長期股權投資—公司（放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務的公允價值） 應收股利(合并日已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 營業(yè)外支出（放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額） 貸：非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務（賬面價值）營業(yè)外收入（放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額）除企業(yè)合并外其他方式取得 的長期股權投資(1)以實際支付的購買價款作為初始投資成本借：長期股權投資（實際支出金額） 貸：銀行存款(1)投資成本大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資 貸：銀行存款等科目(2)投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資 貸：銀行存款等科目 營業(yè)外收入(2)發(fā)行權益性證券借：長期股權投資（權益性證券公允價值）營業(yè)外支出（股本公允價值與賬面價值的差額） 貸：股本 營業(yè)外收入（股本公允價值與賬面價值的差額）(1)投資成本大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：營業(yè)外支出（股本公允價值與賬面價值的差額） 貸：股本等科目 營業(yè)外收入（股本公允價值與賬面價值的差額）(2)投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資營業(yè)外支出（股本公允價值與賬面價值的差額） 貸：股本 營業(yè)外收入（股本公允價值與賬面價值的差額）營業(yè)外收入（投資成本小于被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）(3)非貨幣資產(chǎn)交換借：長期股權投資（非貨幣性資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外支出（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額） 貸：非貨幣性資產(chǎn)科目(帳面價值) 營業(yè)外收入（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額）(1)投資成本大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資營業(yè)外支出（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額） 貸：非貨幣性資產(chǎn)科目(帳面價值) 營業(yè)外收入（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額）(2)投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資營業(yè)外支出（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額） 貸：非貨幣性資產(chǎn)科目(帳面價值) 營業(yè)外收入（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額） 營業(yè)外收入（投資成本小于被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）債務重組借：長期股權投資（應收債權公允價值）營業(yè)外支出（債權公允價值與賬面價值的差額） 貸：應收賬款 營業(yè)外收入（債權公允價值與賬面價值的差額）(1)投資成本大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資營業(yè)外支出（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額） 貸：應收賬款 營業(yè)外收入（債權公允價值與賬面價值的差額）(2)投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額借：長期股權投資營業(yè)外支出（非貨幣性資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額） 貸：應收賬款 營業(yè)外收入（債權公允價值與賬面價值的差額） 營業(yè)外收入（投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）(2)后續(xù)計量被投資單位實現(xiàn)凈利或虧損時盈利時借：長期股權投資 貸：投資收益虧損時借：投資收益 貸：長期股權投資被投資單位凈損益以外所有者權益的其他變動借：長期股權投資 貸：資本公積收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利借：應收股利 貸：投資收益借：銀行存款 貸：應收股利借：應收股利 貸：長期股權投資借：銀行存款 貸：應收股利成本法轉(zhuǎn)權益法以成本法下長期股權投資賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，不做追溯調(diào)整借：長期股權投資—公司（投資成本） 貸：長期股權投資—公司權益法轉(zhuǎn)成本法以權益法下長期股權投資賬面價值作為成本法核算的初始投資成本借：長期股權投資—公司 貸：長期股權投資—公司（投資成本）—公司（損益調(diào)整）—公司（其他權益變動）(3)計提減值準備對子公司、聯(lián)營公司和合營的投資減值遵循《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權投資減值準備對于成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的減值遵循《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權投資4處置長期股權投資借：銀行存款 貸：長期股權投資 投資收益借：銀行存款 借：資本公積 貸：長期股權投資 貸：投資收益 投資收益(二)例題甲公司于2000年3月1日通過發(fā)行普通股股票800萬股,與乙公司股東進行交換并取得乙公司有表決權股份的20％，從而導致對乙公司財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司準備長期持有該股份，該股票的面值為每股1元，其市場價格為每股3元，為此甲企業(yè)還以存款支付了相關費用20萬元，同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9150萬元。貸：投資收益 45000 投資收益 10000煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞摟鰨饗。解答:（1）借：固定資產(chǎn) 65000000 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）15000000 貸：投資性房地產(chǎn)—廠房65000000 累計折舊 15000000（2）借：投資性房地產(chǎn)—寫字樓 50000000 累計折舊 1000000 貸：固定資產(chǎn) 50000000 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）1000000（3）借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓55000000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 55000000（4）借：固定資產(chǎn) 65000000 貸：投資性房地產(chǎn)—寫字樓（成本）630000