【正文】 　　（四十二）電子商務(wù)少繳稅 　　目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決： 　　專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對方不能提供復(fù)印件的，例如：機票、車票等，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。 　?。ㄈ?營業(yè)稅可巧用 　　營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應(yīng)交營業(yè)稅2000*=100萬。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。 　?。ㄈ澹┤俗呱陥蟛荒芡? 　　俗話說鐵打的兵營流水的兵。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。 　　用在政策實在不容易 。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實際意義。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔(dān)責(zé)任。 　　還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。財務(wù)人員因為出差外出，回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7％。 　　類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。如果不符合條件，捐贈完了還不能進(jìn)入成本費用，結(jié)果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。 　　所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。真是冤枉到家。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個詫異。 　?。ㄊ┩馄笈嘤?xùn)不受限 　?。ピ谒枚惽傲兄?，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前列支，％的限制。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。都是發(fā)點錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。其實，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。 　　（六）各行各業(yè)有特例 　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。 　　視同銷售千萬別亂用。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。下面以增值稅為例說明。 　　（五十七）業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。 　?。ㄋ氖牛┼]政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。 　?。ㄋ氖唬┒嘤嬏釕?yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。 　?。ㄈ模└＠髽I(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。 　?。ǘ撸檫_(dá)抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加現(xiàn)金后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。 　?。ㄊ檎{(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。 　　（九）折讓收入。 　?。ㄆ撸U品、邊角料收入不記帳。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。市場經(jīng)濟(jì)下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,: 　　一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。 　?。ㄊ┌b物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。 　　（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。 　?。ǘ模┥虡I(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。 　?。ㄈ┗嗽u稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。 　?。ㄈ耍┵徺I股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。 　?。ㄋ氖┵徺I假發(fā)票人帳。 　?。ㄎ迨模┴敭a(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。 　　投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進(jìn)項基本不能抵扣?！　≡鲋刀悧l例實施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。旅游要不要扣個稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況： 　　一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。 　?。ㄊ模┑降讕啄晁銐膸? 　　企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。 　　對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。 　　做善事也與納稅有關(guān)。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。 　　建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。 　　有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。稅務(wù)代理實質(zhì)上是中介機構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中