【正文】 該賬戶可按投資種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）賬戶設(shè)置 1.“本年利潤”賬戶 “本年利潤”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 2） 營業(yè)成本，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。 本賬戶按照不同的購貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 借方：登記主營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營 業(yè)務(wù)成本； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 銷售成本是指企業(yè)已經(jīng)售出的產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本以及其他業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)支出，主要是根據(jù)已售產(chǎn)品的數(shù)量和實(shí)際單位成本計(jì)算得出的。“固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計(jì)折舊”賬戶來核算。 4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 。 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品種類或類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借方：登記預(yù)付款的增加； 貸方：登記收到供應(yīng)單位提供的材料、物資等而沖銷的預(yù)付款（即預(yù)付款的減少）； 余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)算的預(yù)付款的結(jié)余數(shù)額。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。 一般情況下，該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位分設(shè)明細(xì)賬，以便反映負(fù)債的發(fā)生及清償情況。 借方：登記企業(yè)購入材料、商品，應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額； 貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完成采購過程、驗(yàn)收入庫材料、商品的采購成本； 余額：期末余額在借方，表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。企業(yè)的各種材料可以直接從外單位購進(jìn)，也可以委托外單位加工，有些材料還可以自制。對(duì)于固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的價(jià)值損耗，即固定資產(chǎn)的折舊額，不在本賬戶進(jìn)行核算，而是專門設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行核算。 （三）會(huì)計(jì)核算 第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程是生產(chǎn)準(zhǔn)備過程，主要包括勞動(dòng)資料的準(zhǔn)備，即購建固定資產(chǎn)和勞動(dòng)對(duì)象的準(zhǔn)備即購買原材料等。 3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等而發(fā) 生的各種籌資 費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。 借方：登記短期借款的歸還。 二、借入資金 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不僅要 依靠投資人投入資本，還要通過向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金以彌補(bǔ)投入資本的不足以及擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要。 （二）賬戶設(shè)置 1.“實(shí)收資本”賬戶 “實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算投資者投入企業(yè)的資本。 一、投入資本 投資人投入資本是企業(yè)得以創(chuàng)立的一個(gè)基本條件，是企業(yè)賴以生 存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是所有者權(quán)益的基本組成部分。即在總分類賬戶中記入借方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記人借方；在總分類賬戶中記入貸方，在 其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入貸方。 所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證 ，即在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)根據(jù)原始憑證編制的，是賬戶記錄的依據(jù)。計(jì)算公式為： 全部賬戶的借方期初余額合計(jì) =全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。 表 4－ 1 借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶類別 借方 貸方 余額方向 資產(chǎn)類 增加 減少 借方 負(fù)債類 減少 增加 貸方 所有者權(quán)益類 減少 增加 貸方 收入類 減少（或轉(zhuǎn)銷） 增加 一般無余額 費(fèi)用和成本類 增加 減少（或轉(zhuǎn)銷） 一般無余額 說明： ①在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來反映資產(chǎn)，又可以用來反映負(fù)債的賬戶。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。這種資金平衡關(guān)系是借貸記賬法進(jìn)行記賬的必然結(jié)果。 我國在 1993 年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，從 1994 年起統(tǒng)一全國企事業(yè)單位的記賬方法為“借貸記賬法”。 第四章 復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬法 記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是根據(jù)以上的基本內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的（即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式）。 對(duì)于明細(xì)賬的核算，除了用貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要用實(shí)物計(jì)量、或者用勞動(dòng)量單位來計(jì)量。 ②會(huì)計(jì)科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況。 ：企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)實(shí)際 情況的會(huì)計(jì)科目，對(duì)于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)，可以按照重要性原則要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會(huì)計(jì)科目；對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對(duì)某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。 （ 2）明細(xì)分類科目，又稱為二級(jí)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。 例如：庫存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的 會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。 ，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （四）資本的增減（所有者權(quán)益） 資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。 該等式表明在同一時(shí)點(diǎn)上，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間利恒等關(guān)系，是最基本的會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬 法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。因此，利潤大于零（實(shí)現(xiàn)利潤）時(shí)，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈增加或負(fù)債的凈減少，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加；利潤小于零（發(fā)生虧損）時(shí)，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈減少或負(fù)債的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。 。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)（收入的本質(zhì)）中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （三）所有者權(quán)益 。 （二）負(fù)債 。 （ 2）由企業(yè)擁有或者控制。 收付實(shí)現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。在境外設(shè)立的中國企業(yè)，一般是以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行日常核算，但在向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，也要折算成人民幣。年度的起訖日期采用公歷日期，即 1 月 1日至 12月 31 日。例如，會(huì)計(jì)主體內(nèi)部的責(zé)任單位，如投資中心、利潤中心等，可以是會(huì)計(jì)主體，但不 是法律主體。 貨幣資金 儲(chǔ)備資金、固定資金 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品資金 貨幣資金 貨幣資金 商品資金 貨幣資金 、事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng) 資金撥入 資金付出 值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有 監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。（ 4個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告） 。（理解要點(diǎn)）： （對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)量有三種方式：實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量、貨幣計(jì)量）； ； ，而不是多個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； ，而不是一般的管理活動(dòng)，它屬于管理范疇。 （一）會(huì)計(jì)核算職能 會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定對(duì)象（或稱特定主體）的經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。 ： （ 1）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性； （ 2）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性； （ 3）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有完整性。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活劫，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須首先明確會(huì)計(jì)主體。 說明：持續(xù)經(jīng)營只是一個(gè)假定，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，任何企業(yè)都不可能長生不老，一旦進(jìn)入破產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改 變會(huì)計(jì)核算的方法。 （四）貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位 反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) 。 非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能在 1 年內(nèi)或長于一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。 。 （分類）。 （五）費(fèi)用 。 。 （ 1）該等式反映了企業(yè)任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述恒等關(guān)系。 ，或者表現(xiàn)為負(fù)債要素和費(fèi)用要素同時(shí)、同等金額的增加，或者表現(xiàn)為費(fèi)用要素的增加和資產(chǎn)要素同等金額的減少，結(jié)果是等式仍然保持平衡。 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（存貨、固定資產(chǎn)等） 財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。 （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（利潤） 財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。（第十一章） ，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的方法之一。 會(huì)計(jì)科目參照表（以√標(biāo)記的為后邊分錄用到的） 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 36 2203 預(yù)收賬款√ 1 1001 庫存現(xiàn)金√ 37 2211 應(yīng)付職工薪酬√ 2 1002 銀行存款√ 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi)√ 3 1012 其他貨幣資金 39 2231 應(yīng)付利息√ 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 40 2232 應(yīng)付股利√ 5 1121 應(yīng)收票據(jù)√ 41 2241 其他應(yīng)付款 6 1122 應(yīng)收賬款√ 42 2501 長期借款 7 1123 預(yù)付賬款√ 43 2502 應(yīng)付債券 8 1131 應(yīng)收股利 44 2701 長期應(yīng)付款 9 1132 應(yīng)收利息 三、共同類 10 1221 其他應(yīng)收款√ 45 3101 衍生工具 11 1401 材料采購 四、所有者權(quán)益類 12 1402 在途物資√ 46 4001 實(shí)收資本√ 13 1403 原材料√ 47 4002 資本公積√ 14 1404 材料成本差異 48 4101 盈余公積√ 15 1405 庫存商品√ 49 4103 本年利潤√ 16 1411 周轉(zhuǎn)材料√ 50 4104 利潤分配√ 17 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 五、成本類 18 1511 長期 股權(quán)投資 51 5001 生產(chǎn)成本√ 19 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 52 5101 制造費(fèi)用√ 20 1531