民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)制度及納稅培訓(xùn)(同名4802)-免費(fèi)閱讀
【正文】 三、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、和現(xiàn)金流量表。發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科 目，貸記本科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 3330 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 33305201 管理費(fèi)用核算民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。借：銀行存款 80000 貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入 80000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：政府補(bǔ)助收入——限定性收入 80000 貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn) 800004901 其他收入一、本科目核算民間非營(yíng)利組織除捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、 存貨盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入等。 借：現(xiàn)金 100000 貸：提供服務(wù)收入——非限定性收入 100000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：提供服務(wù)收入——非限定性收入 100000 貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 1000004401 政府補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿(mǎn)足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還 的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。收入費(fèi)用類(lèi)收入是指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。主要由出資者投入的“開(kāi)辦資金”和“非限定性收入”及相關(guān)的成本、費(fèi)用、限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)入本科目的部分組成。交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的文物文化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)賬處理完畢：（一）如為文物文化資產(chǎn)盤(pán)盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 資產(chǎn)類(lèi)1506文物文化資產(chǎn)文物文化資產(chǎn)是指用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長(zhǎng)期或者永久保存 的典藏等。也正因?yàn)椤耙蠛侠砘貓?bào)”，所以我們就會(huì)存在收入，發(fā)生納稅義務(wù)，必須依法納稅。，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。（二）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代 理負(fù)債”科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）如果限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)，將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，借記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）如果限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)，將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。4101 捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，借 記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細(xì)科目，貸記“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。（五）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益，借記有關(guān)科目，貸記“其他收 入”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5301 籌資費(fèi)用核算民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收 益）等。（二）發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目， 按照該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記本科目。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)民非01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金1 短期借款61 短期投資2 應(yīng)付款項(xiàng)62 應(yīng)收款項(xiàng)3 應(yīng)付工資63預(yù)付賬款4 應(yīng)交稅金65 存 貨8預(yù)收賬款66 待攤費(fèi)用9
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