【正文】 【例題3【解釋】自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。A、個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金B(yǎng)、個(gè)人購(gòu)買賑災(zāi)彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元C、國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入D、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元【答案】D【解析】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。自2001年7月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。③對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得范圍界定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）每月原始收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]20％（2）每月原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]（1－20％）20％【解釋1】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：出租房屋時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。特殊規(guī)定（1）儲(chǔ)蓄存款利息儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅；自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元?！窘忉?】個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。【案例2】某作家完成了一部短篇小說(shuō)，3月份第一次出版獲得稿酬2000元，8月份該小說(shuō)再版獲得稿酬500元?！景咐?】張某2010年3月取得稿酬50000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝50000（1－20％）20％（1－30％）＝5600（元）?！窘忉?】任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。稅率：基本稅率為20％應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）原始收入不足4000元的 應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）20％（2）原始收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額＝每次收入額（1－20％）20％（3）“應(yīng)納稅所得額”超過(guò)20000元的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【解釋】速算扣除數(shù)不用記，試卷中一般會(huì)給出；加成的情況考生適當(dāng)關(guān)注即可?！窘忉?】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。已知：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)表如下（本題略）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題：（1）計(jì)算王某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算王某2009年繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算王某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。③個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。③個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。③企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。A、75 B、4375 C、4450 D、4300【答案】C【解析】（1）月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－2000）10％－25＝75（元）；（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3000015％－125＝4375（元）；（3）兩項(xiàng)合計(jì)，張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝75＋4375＝4450（元）?！窘忉?】雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。【相關(guān)鏈接】企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅?！窘忉?】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，具體包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！纠}2（2）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住1年以上而未超過(guò)5年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個(gè)人所得稅。2010年本章分值估計(jì)在15分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注個(gè)人所得稅的計(jì)算分析題。最近3年題型題量分析2007年2008年2009年單選題1題1分2題2分2題2分多選題2題4分計(jì)算題1題5分1題5分合計(jì)3題5分3題7分3題7分本章主要考點(diǎn)一、個(gè)人所得稅的納稅人（★）（P119）對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的界定，我國(guó)稅法采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（ ）?！窘忉?】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！纠}【解釋3】納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅?！纠}4（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得范圍界定（1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等取得的所得。④個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。④個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！敬鸢浮浚?）工資費(fèi)用扣除限額＝200012＝24000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60000－24000＝36000（元）【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。【案例1】張某2010年4月取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）20％＝440（元）。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。）。計(jì)征方法：按次計(jì)征（P139）（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅?！窘忉?】從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A、1160 B、1200 C、1340 D、1500【答案】A【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）20％＋4500（