【正文】 公司的董事長，Benjamin Nadir剛剛從一個貿(mào)易協(xié)會會議回來，為公司帶來了一些新觀點。11月21日收到半年期現(xiàn)金股利。挑戰(zhàn)性練習(xí)目標(biāo)2：決定是否要銷售銀行卡練習(xí)516：Barry咖啡公司是哥倫比亞咖啡的一個進口商。要求：1． 計算沃爾瑪公司1999年應(yīng)收賬款的平均回收期。同時還顯示加州公司的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的影響。2． 顯示如何決定應(yīng)收賬款凈值。目標(biāo)4：出售應(yīng)收票據(jù)，對票據(jù)貼現(xiàn)練習(xí)511：Aussie服裝公司賒銷銷售。11月1日貸款100,000美元現(xiàn)金給Sara Phillips，條件是1年期9%的應(yīng)收票據(jù)。2． 在直接沖銷法下，O’Malley家具公司將10月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上報告應(yīng)收賬款的數(shù)額為多少？O’Malley家具公司是否期望能回收全額？目標(biāo)3：使用賬齡法來估計壞賬練習(xí)58：在20X1年12月31日，第一密蘇里公司的應(yīng)收賬款余額為269,000美元。目標(biāo)3：將準(zhǔn)備法用于壞賬練習(xí)56：在9月30日，O’Malley家具公司的應(yīng)收賬款余額為28,000美元。20X2年的銷售收入為 950,000美元，包括賒銷收入 600,000美元。要求：1． 為現(xiàn)金、短期投資、股利收入、未實現(xiàn)投資損失和銷售投資收益準(zhǔn)備T型賬戶，并顯示CurtissWright公司的投資交易的影響。目標(biāo)1：貿(mào)易投資會計練習(xí)53：CurtissWright公司進一步開發(fā)了Wankel發(fā)動機，使其插入Mazda汽車的突出部分。購買股票發(fā)生在20X1年12月20日。目標(biāo)6：從應(yīng)收賬款交易中報告現(xiàn)金流量檢查點517在20XX年，Vulcan鋼鐵公司，其總部位于Alabama州的伯明翰。你可以忽略現(xiàn)金項目。無需解釋。準(zhǔn)備一個壞帳準(zhǔn)備的T型賬戶來顯示你的壞賬費用的計算。Zurich公司的客戶在20X5年12月31日欠公司多少錢？2． 從壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額（$6,000）開始，然后過到壞帳準(zhǔn)備的T型賬上。在20X4年12月31日，Zurich公司的應(yīng)收賬款共計90,000美元。為Oracle公司做分錄調(diào)整短期投資賬戶至市場價值。12． 為什么酸性測試比率和流動比率相比是一個衡量流動負(fù)債能力的更嚴(yán)格的方法？13． 日銷售應(yīng)收賬款中哪一種方法更好？30或40？給出你的理由。3． MSF通訊公司付款 100,000美元購得Oracle公司的股票作為短期投資。6． 在現(xiàn)金流量表上報告應(yīng)收賬款和短期投資交易。在銷售百分比法下，費用被估計為公司凈收入的一個百分比；在帳齡分析法下，每一項科目都要根據(jù)其已收款時間進行分析。這種投資使得公司可以暫時“停放”它的現(xiàn)金，并獲得一定的回報，直到需要現(xiàn)金時再將其變換。所以，Glade公司一定在第二年收到了$13,300銷售收入（$15,000$1,700）。則Glade公司當(dāng)年從客戶處共收款多少？2． Glade公司第2年的銷售額為 15,000美元，在年末，應(yīng)收賬款增加至 1,700美元?，F(xiàn)金流量表內(nèi)的運營活動中還包括了利息收入和股利收入。在經(jīng)濟衰退期，客戶的付款速度會更慢，因此一個更長的付款期就是不可避免的。期限為45或60的收現(xiàn)期會較長。思考計算下列所選賬戶及其12月31日余額的流動比率和酸性測試比率：機器$4,000供貨500應(yīng)付利息600應(yīng)收賬款2,600應(yīng)付賬款3,400累計折舊1,200存貨1,600現(xiàn)金1,300答案： 流動比率= 速動比率=日應(yīng)收賬款的銷售在一家企業(yè)賒賣商品后，下一步重要的事項就是應(yīng)收賬款的回收。存貨雖然被包括在流動比率的計算中，但并不包括在速動比率中，因為銷售貨物并不容易。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物167。167。公司可以把它的應(yīng)收賬款買給另一家叫factor的公司。這是指商人銷售商品，并讓客戶用信用卡（如Discover或American Express）付款，或用銀行卡（如VISA或MasterCard）付款。公司可能從客戶那里收到其應(yīng)收賬款已經(jīng)超過期限的客戶交來的應(yīng)收票據(jù)，也就是說，客戶可能簽發(fā)一張應(yīng)付票據(jù)并送交公司。檢查點512檢查點5123. 我們經(jīng)常按照一年有360天（12個月）來計算利息，這使得我們可以把精力集中在對概念的把握上，而不是對于幾元幾分的斤斤計較。假設(shè)該銀行以12月31日為年度終結(jié)日，銀行支付現(xiàn)金時的分錄如下：20X2年8月31日 應(yīng)收票據(jù)——張三……………………………92000 現(xiàn)金……………………………………………92000 發(fā)行貸款。應(yīng)收票據(jù)學(xué)習(xí)目標(biāo)4 處理應(yīng)收票據(jù)正像我們在前面指出的，應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更加正式。2. 直接注銷法下，發(fā)生壞賬損失的期間可能與取得相應(yīng)的銷售收入的期間不配比?？傎Y產(chǎn)不變：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+92000=0+092000假設(shè)Schmidt公司的信用部門認(rèn)定Schmidt無法從Abbott和Smith公司收回1200美元的應(yīng)收賬款。銷售百分比法把重點放在壞賬損失上，但這并不足夠。帳齡分析顯示，這些應(yīng)收賬款中有3769美元將無法收回。帳齡分析法。500美元的壞帳備抵余額是從上期留下來的。公司估計的無法收回的應(yīng)收賬款是900美元。對于實行信用銷售政策的公司來說，無法收賬的損失跟工資費用和公用費用一樣都是一種運營費用，必須對其進行計量、記錄和報告。會計人員把這項耗費稱為無法收賬損失、呆賬損失或者壞賬損失。而且，我們自始至終一直使用了另一個服務(wù)性公司“海空旅行”的例子。2. 設(shè)計一種能夠使不同工作互相獨立的內(nèi)部控制制度。使用銀行鎖箱也同樣能夠獲得區(qū)分不兼容工作的效果。她同時也從客戶那里取得訂單，并擔(dān)任辦公室經(jīng)理。對于賒銷項目收款的內(nèi)部控制是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個非常重要的部分。其他應(yīng)收款包括對雇員和下屬子公司的貸款等雜項應(yīng)收款。在應(yīng)收票據(jù)的協(xié)議中，債務(wù)人要向債權(quán)人作出書面保證，保證在未來確定的某一天——也就是到期日——向債務(wù)人支付金額確定的款項。但是如果公司不能收回應(yīng)收款項，應(yīng)收項目的存在也會變成一個壞消息。收益表上的利息收入、股利收入、利得與損失投資會獲得利息收入和股利收入。損失與費用有著相同的效用。假設(shè)福特公司的股票已經(jīng)升值，5月31日這一天，對福特的投資的市場價值是102000美元。如果福特公司股票的市價上升，Oracle就可能獲得收益；如果福特公司股價下跌，Oracle可能遭受損失。一直持有到到期日的投資一直持有到到期日的投資可以為投資者帶來利息收入。通過這種投資，投資者可以獲得利息收入。借款票據(jù)的制作人（發(fā)行人）是債務(wù)人。這同樣涵蓋了短期投資。借助Developer/2000和多媒體軟件，Banks用一個技術(shù)發(fā)展水平教學(xué)模塊使Jets隊獲得了很有競爭力的優(yōu)勢。他們那里現(xiàn)在是一個激動人心的多媒體世界。收入在增長，公司的應(yīng)手項目也在增長。l 債務(wù)人 負(fù)有債務(wù)的一方。短期投資（可交換證券）學(xué)習(xí)目標(biāo)1 理解短期投資短期投資，也稱為可交換證券，是一個公司準(zhǔn)備在一年或更短的時間內(nèi)持有的投資。所有的交易性投資都是短期投資，因為公司僅僅打算對這種投資持有幾個月或更短的時間。交易性投資的對象可以是其他公司的股票。Oracle將這樣記錄這筆收入：5月27日 現(xiàn)金…………………………………………4000 股利收入…………………………………4000 現(xiàn)金股利收入。檢查點51交易性投資在資產(chǎn)負(fù)債表中以它們的市場現(xiàn)值反映。由于短期投資時流動性僅次于現(xiàn)金的資產(chǎn)，所以它在資產(chǎn)負(fù)債表上緊跟在現(xiàn)金之后。其成本是1144百萬美元，市場價值是1156百萬美元。應(yīng)收賬款賬戶在總分類賬中起著控制賬戶的作用，它反映了從客戶那里應(yīng)該收回的款項的總金額。有一些票據(jù)是以分期付款的方式支付的。下一頁中的“決策指導(dǎo)”指出了應(yīng)收項目的控制、管理和核算中的主要問題。辦公室人員包括一名簿記人員和一名監(jiān)察人員。剝離了簿記員的現(xiàn)金處理工作權(quán)限，并且不允許檢察院接觸應(yīng)收賬款明細(xì)賬，這樣，公司就將不兼容的工作區(qū)別開來，內(nèi)部控制系統(tǒng)也就健壯多了。2. 將現(xiàn)金收取、提供信貸和核算記賬的工作分別交給不同的人做，以避免雇員盜竊從客戶那里收取的現(xiàn)金。這將幫助我們在一個合理的金額水平上反映凈收益?，F(xiàn)在開始，我們就轉(zhuǎn)入無法回收賬戶的學(xué)習(xí)，這也被稱為壞賬。奧爾巴尼的應(yīng)收賬款于銷售額同比例增長。估計的金額被記錄為壞賬費用，并且設(shè)置一個與應(yīng)收賬款相關(guān)聯(lián)的計價對比賬戶，稱為壞賬備抵（或呆賬備抵）賬戶。由于這種方法特別關(guān)注要在收益表中反映的費用的金額，所以也稱為收益表法。檢查點56應(yīng)收賬款壞帳備抵12000050075008000客戶仍然欠公司120000美元，但是現(xiàn)在的壞帳備抵就比較現(xiàn)實了。計算機讀取客戶數(shù)據(jù)，并根據(jù)客戶編號和發(fā)票日期進行排序。金額是108231（112003769），列示如下：應(yīng)收賬款壞帳備抵1120001100調(diào)整 2669年終余額 3769應(yīng)收賬款凈值為108231美元跟銷售百分比法一樣，要在收益表中報告壞帳費用。20X4年年初，Schmidt建筑供應(yīng)公司收回112000美元應(yīng)收賬款重的大部分款項。在壞賬處理的直接注銷法下，直到公司認(rèn)為一個客戶的應(yīng)收賬款無法收回時，會計人員才記錄壞賬損失并從貸方注銷該顧客的應(yīng)收賬款，如下所示（金額為假設(shè)值）：20X4年1月2日 壞賬損失…………………………………………92000 應(yīng)收賬款——Jones…………………………………92000 注銷壞賬。思考如果注銷壞賬既不影響費用賬戶也不影響應(yīng)收賬款凈額，那么為什么還要去注銷某一客戶無法收回的應(yīng)收賬款呢？答案：如果公司已經(jīng)認(rèn)定無法收回的應(yīng)收賬款已經(jīng)沒有價值，那么就應(yīng)該從應(yīng)收賬款記錄中減去這些帳戶。利息對于出借人（在本例中就是中國銀行紐約分行）來說是一項收入，而對于借入款項一方（張三）來說是一項費用。在本例中，年利率是9％。假設(shè)20X0年3月20日通用電氣公司（General Electric）向Dorman Builders公司銷售了15000美元的家用電器。公司已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了可以快速收款的方法，而不會像以往一樣等上30天、60天或90天。167。假設(shè)Oracle希望加速現(xiàn)金流量，于是售出100,000美元應(yīng)收賬款，并假設(shè)Oracle公司收到95,000美元現(xiàn)金。然而，貸方是應(yīng)收票據(jù)而非應(yīng)收賬款。而衡量公司償付流動負(fù)債的能力的一個更嚴(yán)格的指標(biāo)是酸性測試比率（或速動比率）：速動比率和第3章中介紹的流動比率相似，但它不包括存貨和預(yù)付賬款。收現(xiàn)期的長度依賴于公司銷售的賒銷付款條件。它需要87天來回收應(yīng)收賬款，這說明公司并不對在80天內(nèi)付款的客戶提供折扣。圖表56在現(xiàn)金流量表上報告應(yīng)收賬款和短期投資交易例子公司現(xiàn)金流量表（部分）截止至20XX年12月31日的財政年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 從客戶處收款$15,000 收到的利息350 收到的股利 150 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入15,500投資活動現(xiàn)金流量： 購買短期投資$(1,400) 銷售短期投資800 應(yīng)收票據(jù)中的放貸資金(500) 應(yīng)收票據(jù)收款 200 投資活動凈現(xiàn)金流出(900)圖表56顯示了現(xiàn)金流量表如何報告應(yīng)收賬款和短期投資交易。應(yīng)收票據(jù)收款屬于投資活動中的現(xiàn)金流入。2． $14,000。c. 在20X8年12月31日的應(yīng)收項目帳齡分析中可以看到應(yīng)收項目總額（582,700,000美元）中15,300,000美元在當(dāng)年不可回收。對于賒銷項目收款的內(nèi)部控制，現(xiàn)金收款與現(xiàn)金記賬必須分開進行。5． 通過酸性測試比率和日應(yīng)收賬款銷售來衡量財務(wù)狀況?？偟膩碚f，你是否傾向大量投資于美國短期國庫券、通用電氣公司的股票、還是在你的主要商業(yè)生產(chǎn)線中增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)線？解釋你的選擇。7． 確定并簡要描述提準(zhǔn)備法下估計壞賬費用和不可收回賬戶的兩種方式。在這種情況下，顯示Intel公司將要在其截止至12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上報告的所有事項。確認(rèn)這兩個賬戶，并指出哪一張報表報告兩個賬戶，兩個賬戶中哪一個是抵銷賬戶？編一個合理的數(shù)字來顯示如何在資產(chǎn)負(fù)債表上的相伴賬戶下報告這一抵銷賬戶。目標(biāo)3：在壞賬賬戶中運用壞帳準(zhǔn)備方法之銷售百分比法檢查點57這一練習(xí)將繼續(xù)檢查點56的情況，Zurich膠片生產(chǎn)公司在20X4年年末的應(yīng)收賬款為90,000美元，壞帳準(zhǔn)備為6,000美元。在20X0年12月31日，應(yīng)收賬款的賬齡顯示集團有2,000美元的應(yīng)收賬款無法回收。b. 到期時收回本金和利息。目標(biāo)6：報告應(yīng)收賬款金額檢查點514用檢查點513中的答案于大陸銀行，顯示此銀行應(yīng)如何報告：a. 20X2年11月30日在其分類資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收利息。目標(biāo)6：在財務(wù)報表中反映應(yīng)收賬款和其他賬戶檢查點516Sprint公司，一家電訊公司，在其財務(wù)報告中包含以下項目（單位：百萬美元）：服務(wù)收入$14,045其他資產(chǎn)355長期應(yīng)收賬款1,527服務(wù)成本和其他費用12,861應(yīng)付票據(jù)3,281未實現(xiàn)收入200壞賬準(zhǔn)備117現(xiàn)金1,151應(yīng)收賬款2,581應(yīng)付賬款1,0271． 區(qū)分每一個項目為（a）損益表或資產(chǎn)負(fù)債表（b）借方或貸方。練習(xí)目標(biāo)1：貿(mào)易投資會計練習(xí)51：Exxon公司，一家巨型石油公司，經(jīng)常有額外的現(xiàn)金用于投資。在12月12日，公司從HP公司得到900美元的現(xiàn)金股利。12月31日調(diào)整Titan股票投資。擬一個短小的備忘錄來確定你的系統(tǒng)中的基本元素，并闡明這一元素為什么這么重要。Payless鞋業(yè)公司估計當(dāng)年的壞賬費用為1%