【正文】 t公司編制了一下會計分錄：20X3年12月31日壞帳損失…………………………………………2669 壞帳備抵（37691100）…………………………2669記錄年度費用。l 公司在中期報表（月度或季度）中經(jīng)常使用銷售百分比法，是因為這種方法使用起來更方便一些。l 這兩種方法一起使用能夠很好的同時計量費用和資產(chǎn)?，F(xiàn)金增加的金額的等于應收賬款減少的金額。這筆注銷分錄對于應收賬款凈值也沒有影響，如圖表54所示：圖表52 注銷壞賬備抵前后應收賬款凈值相同注銷前 注銷后應收賬款（1200092000）20000（200001200）18800減：壞賬備抵（3769）（37691200）（2569）應收賬款凈值 1623116231從上面可見，注銷前后應收賬款凈值是相同的。這樣，資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)就被高估了。根據(jù)配比原則，費用一定要與取得收入的相同的期間配比。信用部門可以在數(shù)據(jù)庫中將這些客戶的名字歸檔，如果他們再次申請賒購，信用部門在考慮是否對其提供信用銷售時就要三思。圖表55 本票本票1000美元20X2年8月31日我承諾支付給中國銀行紐約分行壹千元整支付日期：20X3年2月28日利息：按年利率9%計算應收票據(jù)的本金是指進入款項的一方借入的金額，也是貸出款項的一方貸出的金額。在張三簽發(fā)了這張本票后，中國銀行紐約分行向他支付了1000美元的現(xiàn)金。這筆事項增加了銀行的資產(chǎn)和收入：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入30=03020X3年2月28日銀行收回這張應收票據(jù)時的分錄是： 現(xiàn)金……………………………1045 應收賬款――張三……………………………………………1000 應收利息……………………………………………30 利息收入（1000.092/12）……………………………………………15 收回到期的應收票據(jù)。利息的計算過程如下：本金利率期限＝利息總額10004/12＝30檢查點5122. 20X2年12月31日的分錄中包含了一筆應收利息的借項，這是因為利息是對票據(jù)本金的附加。一些公司可能是利用應收票據(jù)來銷售商品，而不是用應收賬款。通用公司記錄這筆銷售和收款的分錄與上面例子中中國銀行紐約分行與張三的業(yè)務的分錄基本相同，唯一的一個不同之處就在于，在最開始，通用電氣將貸記銷售收入（而不是現(xiàn)金），因為通用電氣是在銷售，而不是借錢給Dorman公司。”加速現(xiàn)金流的戰(zhàn)略所有的公司都會設法加速它們的現(xiàn)金收款速度。 信用卡或銀行卡銷售。VISA卡得到3%折扣，即3,000美元（$100,000*.03=$3,000）。公司的正常銷售中，借記應收賬款，貸記銷售收入，均為100,000美元。 為解釋銷售應收賬款，讓我們返回至本章開頭處的Oracle公司的資產(chǎn)負債表（第219頁）?；I資費用是一種運營費用，Oracle公司將在損益表上報告。公司會以一個折扣價來銷售應收票據(jù)，被稱為應收票據(jù)折扣。使用會計信息來做決定學習目標5 通過酸性測試比率和日應收賬款銷售來衡量財務狀況資產(chǎn)負債表中以相對流動性的順序來列示資產(chǎn)：167。酸性測試比率（或速動比率）在做決策時，經(jīng)理和業(yè)主會依據(jù)資產(chǎn)的相對流動性使用一些比率。這是很合適的。因為他們是從客戶（這些客戶會向銀行和其他出借人借款）處直接收款，所以他們幾乎沒有流動應收賬款。它的競爭者Texas 。收現(xiàn)期越短，企業(yè)就有越多的現(xiàn)金來運營。當公司提供折扣時，如2/10 30，收現(xiàn)期會更短。哪一個賒銷付款條件更有利于公司的銷售：凈80，或3/30 凈80。只要回收期長，企業(yè)就一定會找其他融資的途徑，如借款和出售應收賬款。正如我們所討論的，因為應收賬款和投資活動影響現(xiàn)金，因此它們的影響必須在現(xiàn)金流量表上報告。首先，讓我們考慮運營活動中的現(xiàn)金流量：其中最大的一筆現(xiàn)金收款為從客戶處收款?！颁N售短期投資 $800”表示公司賣掉短期投資并得款800美元。在當年年末，公司的應收賬款余額為800美元。銷售為10,000美元，但是在年末，Glade公司的應收賬款余額為800美元。第二年的銷售額為$15,000，但是Glade公司沒有收回年末應收賬款$1,700。公司20X7年12月31日的資產(chǎn)負債表報告：單位：百萬美元應收票據(jù)和應收賬款總額$壞帳準備()要求：1． 在20X7年12月31日的應收票據(jù)和應收賬款余額中，CPC公司希望能回收多少？另外，這些應收項目中，預計可實現(xiàn)價值是多少？2． 無需解釋，為CPC國際公司20X8年做分錄，并假設a. 根據(jù)銷售百分比法，預計全年的壞賬費用為19,200,000美元。短期投資，也稱為可交換證券，是一個公司準備在一年或更短的時間內(nèi)持有的投資。2． 對應收賬款施行內(nèi)部控制。3． 對應收賬款施行內(nèi)部控制。正像我們在前面指出的，應收票據(jù)是正式的應收安排——債務人簽署一張期票，承諾償付所借本金和截止至某日的固定利息數(shù)額。日應收賬款銷售說明了一家公司要用多長時間才能收回其平均應收賬款。投資的購買和銷售屬于投資活動。指出在資產(chǎn)負債表上的貿(mào)易投資的數(shù)額。假設你擁有一家企業(yè)，而你必須雇傭員工來處理現(xiàn)金收款和履行相關的會計責任。9． 對于下列每一項應收票據(jù)，計算在20X2年的利息收入額：本金利息率計提利息期間到期日a. 票據(jù)1$ 10,0009%60天11/30/20X2b. 票據(jù)250,00010%3月 9/30/20X2c. 票據(jù)3100,0008%18月12/31/20X3d. 票據(jù)415,00012%90天 1/15/20X310． 為什么應收票據(jù)的付款人通常需要在會計期末進行利息的調(diào)整分錄？11． 顯示在資產(chǎn)負債表上或相關票據(jù)中報告100,000美元的應收賬款和2,800美元的壞帳準備的兩種方式。又假設在11月16日，Intel公司支付80,000美元購得可口可樂公司股票作為短期貿(mào)易投資。1． Oracle公司付多少錢購買Ford公司的股票作為短期投資？ 換一種說法，Oracle公司的Ford股票的成本是多少？2． 假設Ford公司的股票在5月31日跌到97,000美元。假設Gary Bauer是公司的會計，主管記賬。工業(yè)經(jīng)驗顯示Zurich的壞賬將為凈賒銷收入的1%。2． 顯示在20X4年12月31日的資產(chǎn)負債表上Zurich公司如何報告應收賬款。目標3：在壞賬賬戶中運用壞帳準備方法之銷售百分比法檢查點58運用檢查點57的結果來回答關于Zurich膠片生產(chǎn)公司的下列問題：1． 從應收賬款的期初余額（$90,000）開始，過到應收賬款的T型賬上。20X0年的賒銷收入為 700,000美元，現(xiàn)金收款共計 720,000美元。以上分錄無需解釋。 壞帳準備，$3,000把下列發(fā)生在20X0年的交易過入上面賬戶：a 凈賒銷收入，$700,000b 收回應收賬款，$720,000c 壞賬注銷，$6,000d 壞賬費用（壞帳準備法），$5,0002． 應收賬款和壞帳準備的期末余額是多少？3． 顯示守護醫(yī)藥集團如何在20X0年12月31日的資產(chǎn)負債表上報告應收賬款？（按照227頁上的報告模式）目標4：應收票據(jù)會計處理檢查點511Metzger銀行貸款100,000美元給Jean Nowlin，條件是90天，8%票據(jù)。為計算方便，一年按360天計算。假設辛辛那提城市國家銀行的會計年度截止到20X2年11月30日。c. 在20X3年11月30日上的分類資產(chǎn)負債表上應報告的票據(jù)和相關的利息。衡量每一個測試比率是強是弱。按227頁上的報告模式。此外，Vulcan公司從客戶處收到了現(xiàn)金700,000美元。再假設Exxon公司準備持有Xerox公司一個月然后將其出售。3． 顯示Exxon公司如何在其12月31日的資產(chǎn)負債表上報告投資，截止至20X1年12月31日的損益表上是否有盈利或虧損。對于這項投資，顯示公司將如何在其資產(chǎn)負債表和損益表上報告。CurtissWright公司計劃在近期賣出股票來獲利。20X2年1月11日出售Titan公司股票得款84,000美元。目標2：從客戶處控制現(xiàn)金收款練習54：作為一個剛剛畢業(yè)的大學畢業(yè)生，你的第一份工作是在汽車附件公司的客戶收款部。目標3：用準備法報告壞賬練習55：在20X2年12月31日，假設Payless鞋業(yè)公司應收賬款賬戶余額為137,000美元。使用219頁上的Oracle公司報表的報告模式。Payless鞋業(yè)公司估計當年應收賬款中有 3,400美元將無法回收。 10月收回賬款 91,000美元。 壞賬費用估計為賒銷收入的2%。2． 顯示10月31日應收賬款、壞帳準備和應收賬款凈值的期末余額。要求：1． 用直接沖銷法記錄10月的壞賬費用。顯示壞帳準備的T型賬戶。利息保留至個位。12月31日對上述3筆應收票據(jù)預提利息收入。顯示Ricoh公司將在其20X3年和20X4年的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表上如何報告這些交易。12月1日收到Moncrief公司60天，10%的應收票據(jù)4,000美元用于償還其過期的應收賬款。對于是非問題，請解釋為什么陳述是錯誤的：1． 當投資者考慮購買股票時，哪一個應收賬款數(shù)字更能使投資者感興趣：客戶欠公司總額還是公司期望回收凈額？給出你的原因。3． 對還是錯？賒銷收入增加應收賬款。哪一方擁有應收利息？哪一方擁有應付利息？利息費用？利息收入？這些組織在加州公司簽署票據(jù)一個月后將記錄多少利息？6． 當Stockton銀行計提加州公司票據(jù)的利息時，顯示銀行資產(chǎn)、負債和權益的方向影響（增加、減少或無變化）。20X5年的數(shù)值作為對比參考。最近，沃爾瑪公司報告了以下數(shù)字（單位：百萬美元）：19991998凈收益$137,634$117,958年末應收賬款1,118976沃爾瑪公司的財務報告不包括壞賬費用或壞帳準備。銷售和回款使公司在當年有了額外的現(xiàn)金，于是公司投資48,000,000美元購得90天期美國國庫券。要求：顯示自然新鮮公司將在其20X0年的現(xiàn)金流量表上如何報告以上交易。他期望銷售總額增加10%。問題第一組目標1：貿(mào)易投資會計問題51A:在20X0年的第四季度，Lybrand Canoe公司的經(jīng)營產(chǎn)生了多余的現(xiàn)金，公司投資于證券，如下：11月2日購得普通股2,000股作為貿(mào)易投資。2． 為前述交易做分錄并過到T型賬戶中。所有的銷售都是賒銷，因此，事實上所有的現(xiàn)金收款都是通過郵寄收到。為員工寫一份備忘錄略述一套步驟來確保所有的現(xiàn)金收款都存在銀行里且每日的現(xiàn)金收款總額都過到了應收賬款的貸方。此外，Nadir準備制定對現(xiàn)金收款的更嚴格的內(nèi)部控制。4． 顯示如何在Lybrand公司的損益表上報告股利收入和未實現(xiàn)收益。12月31日調(diào)整貿(mào)易投資至市場價28,000美元。Christian認為銷售的增加將歸因于銀行卡銷售的增加。它賒銷并管理它自己的應收賬款。在20X0年，自然新鮮公司賺得利息收入8,300,000美元。2． 為什么沃爾瑪公司的應收賬款這么少？沃爾瑪公司如何能在1999年1月31日有1,118,000,000美元的應收賬款而沒有很大的壞帳準備？目標6：在現(xiàn)金流量表上報告應收賬款和投資交易練習515：自然新鮮公司是一家化妝品制造商，著重于生產(chǎn)敏感性皮膚產(chǎn)品。？2． 將20X6年的日應收賬款銷售與公司的信用條件（凈30）相比。對每一家公司，指出為什么權益會受到影響。4． 對還是錯？直接沖銷壞賬法會計處理高估資產(chǎn)。明確解釋這一項目應該在資產(chǎn)負債表上的何處反映。要求：為Aussie Wear服裝公司做分錄。當一個客戶的余額賬齡變?yōu)?個月時，Aussie服裝公司將賬戶轉為應收票據(jù)，并立即到銀行貼現(xiàn)票據(jù)。12月31日預提利息收入。12月3日銷售貨物給SMU公司，收到90天12%的應收票據(jù)3,750美元。使用假設的數(shù)額，包括資產(chǎn)負債表上應收賬款前面的兩個賬戶。壞帳準備的貸方余額為5,910美元。使用219頁上Oracle公司報告的模式。 9月30日壞帳準備的貸方余額為1,600美元。 壞賬沖銷1,070美元。在10月，公司的銷售收入為137,000美元，包括100,000美元的賒銷收入。Payless鞋業(yè)公司估計當年的壞賬費用為1%賒銷收入的一半。在下列每一種獨立情況中，請準備年末調(diào)整分錄來記錄壞賬費用。擬一個短小的備忘錄來確定你的系統(tǒng)中的基本元素，并闡明這一元素為什么這么重要?，F(xiàn)金的期初余額為110,000美元；其他賬戶的期初余額為0。12月31日調(diào)整Titan股票投資。CurtissWright公司在其資產(chǎn)負債表上報告了短期投資。在12月12日，公司從HP公司得到900美元的現(xiàn)金股利。在12月31日，Xerox公司股票的市場價為63美元一股。練習目標1：貿(mào)易投資會計練習51：Exxon公司，一家巨型石油公司，經(jīng)常有額外的現(xiàn)金用于投資。它借給Talladega礦廠100,000美元來幫助它開發(fā)鐵礦。目標6：在財務報表中反映應收賬款和其他賬戶檢查點516Sprint公司，一家電訊公司，在其財務報告中包含以下項目（單位：百萬美元）：服務收入$14,045其他資產(chǎn)355長期應收賬款1,527服務成本和其他費用12,861應付票據(jù)3,281未實現(xiàn)收入200壞賬準備117現(xiàn)金1,151應收賬款2,581應付賬款1,0271． 區(qū)分每一個項目為（a）損益表或資產(chǎn)負債表（b）借方或貸方。d. 在20X3年11月30日上的利潤表上還應報告的項目。目標6：報告應收賬款金額檢查