【正文】 5．2．6．2 貨款結(jié)算所涉及的往來(lái)科目：與貨款結(jié)算有關(guān)的往來(lái)科目主要有應(yīng)付賬款、代銷(xiāo)商品款、受托代銷(xiāo)商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計(jì)提折舊。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；（三）銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。5．2．2．7．4 低值易耗品的攤銷(xiāo)方法低值易耗品的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)。5．2．1．7 辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行B、不能以白條頂庫(kù)C、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額D、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金E、不準(zhǔn)建立“小金庫(kù)”F、不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5．2．1．8 銀行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的支票，套取銀行信用B、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金C、不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金D、不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)5．2．1．9 貨幣資金的核算5．2．1．9．1 貨幣資金日常核算A、銷(xiāo)售收取貨幣資金操作人員：結(jié)算員、出納、會(huì)計(jì)涉及票據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明） 、賒購(gòu)單、現(xiàn)金繳存單、銀行進(jìn)賬單、POS 卡入賬通知、簽名售機(jī)卡等B、收取顧客定金時(shí)借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)/銀行存款 貸：預(yù)收賬款—XX 預(yù)收款 C、 收到賒銷(xiāo)款時(shí)借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián) 貸：應(yīng)收賬款—（XX 客戶(hù)） 13 / 94D、交存現(xiàn)金、支票時(shí)在收到出納交來(lái)的現(xiàn)金繳存單、支票進(jìn)賬單回單時(shí)借：銀行存款——**銀行貸：現(xiàn)金 E、收到顧客交來(lái)余款時(shí) 借：預(yù)收賬款—XX 顧客 借：銀行存款—XX 行 貸：商品銷(xiāo)售收入—XX 銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬【注意】應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨F、POS 卡入賬的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 POS 卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時(shí)借：銀行存款—人民幣—**銀行（按扣除手續(xù)費(fèi)后的余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用—信用卡手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時(shí)，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來(lái)核對(duì)銀行賬；財(cái)務(wù)在收到銀行 POS 卡退貨通知時(shí)作賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—信用卡手續(xù)費(fèi) （借方紅字記退還本行手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款—**銀行（**戶(hù)） （貸方藍(lán)字記退給客戶(hù)金額）應(yīng)收賬款—**應(yīng)收—**行銀聯(lián)（紅字，原交易額） G、承兌匯票保證金的核算出納辦理承兌匯票，存入保證金時(shí)作賬：借：銀行存款—銀行承兌保證金貸：銀行存款—人民幣—*銀行承兌匯票到期解訖時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)—**承兌匯票 貸：銀行存款承兌保證金銀行存款—**銀行（**戶(hù)）承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—承兌手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—**銀行（**戶(hù)）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入借：銀行存款—**銀行 （借方藍(lán)字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—保證金利息收入 （借方紅字）14 / 94H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款/代銷(xiāo)商品款等貸：銀行存款—**銀行（**戶(hù)）I、銀行承兌匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：庫(kù)存商品—XX 車(chē)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅/財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—人民幣—**銀行5．2．1．9．2 貨幣資金盤(pán)點(diǎn)5．2．1．9．2．1 現(xiàn)金盤(pán)存盤(pán)盈的處理A、現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余（**單位或個(gè)人）無(wú)法查明的，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金盈余B、現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠償費(fèi) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢管理原因造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．1．9．2．2POS 卡長(zhǎng)短款的處理A、POS 卡長(zhǎng)款時(shí)，借：銀行存款—人民幣—**銀行 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款項(xiàng)時(shí)，15 / 94借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余歸還他人或其他單位時(shí)，借：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余 貸：銀行存款—人民幣—**銀行無(wú)法查明的（或一年以上仍未查明的） ，經(jīng)批準(zhǔn)，借：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金盈余 貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金盈余POS 卡短款時(shí)， （收付款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—信用卡（**或財(cái)務(wù)部）查清賠償責(zé)任人時(shí)借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．2 存貨的核算5．2．2．1 存貨的概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材、物資等。C、壞賬確認(rèn)方法：直接核銷(xiāo)法。5．1．1．3 公司特殊會(huì)計(jì)核算原則A、統(tǒng)一核算的原則：是指公司要遵循相同的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一報(bào)表口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。5．會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序原始憑證→分管部門(mén)審核→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理（重大事項(xiàng)）→會(huì)計(jì)填制記賬憑證并打印→稽核員審核→出納付款→會(huì)計(jì)記賬→會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管→到期歸檔四、 會(huì)計(jì)核算辦法1. 目的：為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，統(tǒng)一核算方法，為進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要制定本制度。2．2 記賬憑證采用統(tǒng)一記賬憑證。2．4 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類(lèi)，根據(jù)一級(jí)科目及其明細(xì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。7．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽章。3. 接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。二、崗位要求嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，不準(zhǔn)安排擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作。獨(dú)立核算。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則財(cái)務(wù)管理在公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理、獨(dú)立核算的管理原則。公司員工必須遵守財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)下開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。6 / 94第三章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制一、崗位設(shè)置公司根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《公司法》相關(guān)規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)部經(jīng)理，會(huì)計(jì)，出納，結(jié)算員。除法定義務(wù)和獲得授權(quán)或批準(zhǔn)外，任何人不得對(duì)外提供或泄露本公司的商業(yè)秘密。5． 相關(guān)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)必須在操作狀態(tài)下核對(duì)清楚后移交。2．會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用2．1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，遵循既能全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象，又能兼顧客觀調(diào)控和會(huì)計(jì)電算化要求的原則。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋公章；若無(wú)法找到開(kāi)出單位的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意方可更改，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理個(gè)人名章。2．辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，由會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證并打印，交由稽核人員和會(huì)計(jì)主管簽章，無(wú)誤后由會(huì)計(jì)人員登記賬簿。3．1．4 可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。3．2 新準(zhǔn)則規(guī)范了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。3．2．3 可變現(xiàn)凈值。4．職責(zé)：4．1 由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)《會(huì)計(jì)核算制度》的修訂和維護(hù)。D、會(huì)計(jì)核算要利于公司內(nèi)部考核的原則。J、收入確認(rèn)：商品銷(xiāo)售收入以收到貨款或收款憑據(jù)并將發(fā)票賬單交給買(mǎi)方后確認(rèn)；非商品收入以收到款項(xiàng)時(shí)作為收入入賬。5．2．2．7．2 低值易耗品的實(shí)物管理低值易耗品統(tǒng)一由行政部購(gòu)買(mǎi)，并由行政部登記臺(tái)賬。應(yīng)設(shè)固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明核算5．2．3．4．1 固定資產(chǎn)的增加A、自行購(gòu)置公司在授權(quán)范圍之內(nèi)自行購(gòu)置的固定資產(chǎn)，在購(gòu)置后必須到行政部辦理入庫(kù)手續(xù)，行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)自購(gòu)申請(qǐng)單、發(fā)票等單據(jù)，增加相應(yīng)卡片，公司財(cái)務(wù)人員在收到單據(jù)后，在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行錄入并生成機(jī)制憑證借：固定資產(chǎn)—**類(lèi)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等B、自行建造如果固定資產(chǎn)自行建造的，或是需要經(jīng)過(guò)安裝后才能使用的，在建造時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等建造完畢，固定資產(chǎn)投入使用時(shí)，行政事務(wù)部作卡片增加，財(cái)務(wù)人員審核后形成憑證借：固定資產(chǎn)—**類(lèi)貸：在建工程D、接受捐贈(zèng)接受外單位捐贈(zèng)，如果將來(lái)用于禮品或贈(zèng)品，則只須在固定資產(chǎn)備查簿中登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。折舊方法：平均年限法。按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之間的期間。5．2．7．2．1 賒銷(xiāo)款的核算A、借：應(yīng)收賬款—**客戶(hù) （發(fā)生的賒銷(xiāo)款項(xiàng)）貸：商品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 B、收回賒銷(xiāo)款時(shí)， 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款5．2．7．2．2 備用金的核算A、領(lǐng)用備用金時(shí)，借：其他應(yīng)收款—備用金（單位或個(gè)人）貸：現(xiàn)金B(yǎng)、交回或扣回備用金時(shí)，借：現(xiàn)金 應(yīng)付工資 （扣除工資時(shí)） 貸：其他應(yīng)收款—備用金（單位或個(gè)人）5．2．7．2．3 預(yù)借差旅費(fèi)的核算A、預(yù)借時(shí)，借：其他應(yīng)收款—（個(gè)人） 貸：現(xiàn)金B(yǎng)、報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款—（個(gè)人）同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—差旅費(fèi) 管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金5．2．7．2．4 現(xiàn)金短缺應(yīng)收個(gè)人的核算A、現(xiàn)金短缺時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金25 / 94B、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，由責(zé)任人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款—現(xiàn)金短缺（**責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5．2．7．2．5 應(yīng)收電話(huà)費(fèi)的核算A、各部門(mén)電話(huà)超標(biāo)時(shí)，借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi) （未超標(biāo)準(zhǔn)的部分）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—通訊費(fèi) （未超標(biāo)準(zhǔn)的部分）其他應(yīng)收款—應(yīng)收電話(huà)費(fèi)（超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由部門(mén)或。5．2．3．4．5 固定資產(chǎn)的報(bào)廢及處理A、固定資產(chǎn)期限屆滿(mǎn)清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—**大類(lèi)B、支付相關(guān)的清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款 C、收到變價(jià)處理款時(shí)借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理D、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理E、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn)收益5．2．3．4．6 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈及盤(pán)虧A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)—**大類(lèi)22 / 94貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢經(jīng)準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—**大類(lèi)經(jīng)批準(zhǔn)作賬，借：其他應(yīng)收款—**責(zé)任人 （應(yīng)由個(gè)人賠償部分）其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 （應(yīng)由保險(xiǎn)賠償部分）營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5．2．4 無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)——**無(wú)形資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金/銀行存款——**銀行在使用期內(nèi)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)——**無(wú)形資產(chǎn)5．2．5 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)，固定資產(chǎn)的大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及其他遞延支出。固定資產(chǎn)在部門(mén)之間轉(zhuǎn)移時(shí)，不進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。5．2．3．3 固定資產(chǎn)的分類(lèi)：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其他設(shè)備等幾大類(lèi)。5．2．2．5．1 庫(kù)存商品入庫(kù)的核算在對(duì)口會(huì)計(jì)根據(jù)訂單和送貨單位的隨貨聯(lián)，在倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后，進(jìn)行入庫(kù)單的制作，生成進(jìn)貨記賬憑證：A、經(jīng)銷(xiāo)商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品—**類(lèi)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款—供應(yīng)商16 / 94 或貸： 應(yīng)付票據(jù)XX 行 B、代銷(xiāo)商品入庫(kù)借：受托代銷(xiāo)商品—**類(lèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：代銷(xiāo)商品款—供應(yīng)商（**供應(yīng)商） 商品退廠時(shí) ： 借：庫(kù)存商品（受托代銷(xiāo)商品）—**大類(lèi) （借方紅字）銀行存款或應(yīng)收賬款—供應(yīng)商（**供應(yīng)商）貸：應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5．2．2．5．4 商品出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算（見(jiàn)成本一章）5．2．2．6 庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)分定期盤(pán)點(diǎn)和不定期盤(pán)點(diǎn)。 （房屋建筑 20 年，機(jī)械設(shè)備 10 年，辦公