【正文】 　?。?）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映公司實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)以及利息支出，其中利息支出作為其中項(xiàng)單獨(dú)反映?！　。?）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)投資活動(dòng)以外，公司發(fā)生的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。如處置的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映?！　?7.“所得稅”項(xiàng)目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。　　13.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映投資公司日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。　　9.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映投資公司發(fā)生的管理費(fèi)用?！　?.“委托管理費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映外商投資公司接受?chē)?guó)外集團(tuán)公司的委托，管理其在中國(guó)境內(nèi)的投資項(xiàng)目而取得的國(guó)外集團(tuán)公司支付的管理費(fèi)收入。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列?！　。〞?huì)企02表）格式如表一。　　，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！　。瑧?yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算?！　?。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。1903定向投資　　，或有關(guān)部門(mén)無(wú)償劃撥給投資公司的投資項(xiàng)目。貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目?！　。?）非應(yīng)計(jì)貸款本金。　　，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款———減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款———減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款———非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款———非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目?！　?，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值?！　《唐谖匈J款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）?！　?①應(yīng)計(jì)貸款本金。補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。投資公司收到定向投資的資金時(shí)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目，進(jìn)行定向投資時(shí)，按實(shí)際投資成本借記“定向投資（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）”科目，貸記“銀行存款”等科目。待處置資產(chǎn)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)入賬，即按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值（原值減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)計(jì)算的金額作為該資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 收到已經(jīng)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的款項(xiàng)時(shí)，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為利息收入。在資產(chǎn)負(fù)債表上，“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)列示。下面著重說(shuō)明投資公司執(zhí)行本辦法應(yīng)特別注意的四個(gè)問(wèn)題。四、銷毀到期的會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)先編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容并報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：1）、公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目而設(shè)置；2）、滿足上市公司信息披露的一切要求；3）、滿足國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求；4）、滿足內(nèi)部管理的要求；投資公司會(huì)計(jì)核算辦法 投資公司會(huì)計(jì)核算制度五、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析1）、各子公司到公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。日記賬本均采用訂本賬，人民幣賬本采用三欄式（借、貸、存）的訂本賬。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 八、“管理費(fèi)用”核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管 理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) （含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第五章 成本核算 公司設(shè)置“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目進(jìn)行成本核算。 二、“資本公積”核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 九、“專項(xiàng)應(yīng)付款”的核算 本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門(mén)用途的款項(xiàng)。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。按期末余額的3%5%計(jì)提。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。第二章 資 產(chǎn) 的 核 算 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 一、“庫(kù)存現(xiàn)金”核算 現(xiàn)金的使用范圍： 1. . 2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬. 3. 招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出. 4. . 5. 差旅費(fèi). 6. 結(jié)算1000元以下的零星支出. 7. 確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出. 出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。 六、必須做到錢(qián)賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。 三、公司以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。第一章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 五、“預(yù)付賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 二、“累計(jì)折舊”核算 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 六、“無(wú)形資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。公司如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“本年利潤(rùn)”核算 本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。 三、“投資收益”核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 十、“資產(chǎn)減值損失”核算 本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。第七章 會(huì)計(jì)核算辦法一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的種類： 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ),分原始憑證和記賬憑證。二、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。（4）輔助賬：（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置）（5）賬薄啟用的規(guī)則：賬薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料的完整性，明確記賬責(zé)任，必須在賬薄扉頁(yè)上填列“賬薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。4）、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。這是在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，專門(mén)針對(duì)投資公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的核算規(guī)范。非核心收支中的補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目與一般企業(yè)則并無(wú)實(shí)質(zhì)性差別。在會(huì)計(jì)上，投資公司分別通過(guò)“短期委托貸款”和“長(zhǎng)期委托貸款”科目進(jìn)行核算，并在每個(gè)科目下設(shè)置“應(yīng)計(jì)貸款本金”、“非應(yīng)計(jì)貸款本金”和“減值準(zhǔn)備”三個(gè)明細(xì)科目。 三、關(guān)于待處置資產(chǎn)的處理 投資公司的委托貸款或其他債權(quán)，可能因債務(wù)人無(wú)法償付而接受債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)。盡管定向投資也分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資三項(xiàng)，但它與投資公司自行進(jìn)行的長(zhǎng)期投資不同。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減