【正文】 　?。?）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　本項目反映公司實際支付的現(xiàn)金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映?！　。?）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。如處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映?！　?7.“所得稅”項目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅?！　?3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映投資公司日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和教育費附加等?！　?.“管理費用”項目，反映投資公司發(fā)生的管理費用?！　?.“委托管理費收入”項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列?！　。〞?2表）格式如表一?！　?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。　　，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務(wù)費用”科目核算，不在本科目核算?！　　嶋H收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。1903定向投資　　，或有關(guān)部門無償劃撥給投資公司的投資項目。貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目?！　。?）非應(yīng)計貸款本金?！　?，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款———減值準(zhǔn)備”、“長期委托貸款———減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款———非應(yīng)計貸款本金”、“長期委托貸款———非應(yīng)計貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目?！　。从惩顿Y公司委托金融機構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值?！　《唐谖匈J款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）?！　?①應(yīng)計貸款本金。補充會計科目使用說明（一）會計科目的設(shè)置　　《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。投資公司收到定向投資的資金時，按照《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目，進(jìn)行定向投資時，按實際投資成本借記“定向投資（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）”科目，貸記“銀行存款”等科目。待處置資產(chǎn)應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定計價入賬，即按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值（原值減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和支付的補價或減去收到的補價計算的金額作為該資產(chǎn)的入賬價值。 收到已經(jīng)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款的款項時，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項確認(rèn)為利息收入。在資產(chǎn)負(fù)債表上，“待轉(zhuǎn)投資費用”科目的期末余額應(yīng)在“其他長期資產(chǎn)”項目內(nèi)單獨列示。下面著重說明投資公司執(zhí)行本辦法應(yīng)特別注意的四個問題。四、銷毀到期的會計檔案前應(yīng)先編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容并報董事長批準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)會計科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：1）、公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的會計科目而設(shè)置；2）、滿足上市公司信息披露的一切要求；3）、滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求；4）、滿足內(nèi)部管理的要求；投資公司會計核算辦法 投資公司會計核算制度五、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析1）、各子公司到公司計劃財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應(yīng)對財務(wù)報告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司計劃財務(wù)部制定。月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。日記賬本均采用訂本賬，人民幣賬本采用三欄式（借、貸、存）的訂本賬。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。本科目可按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。 八、“管理費用”核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管 理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 （含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。第五章 成本核算 公司設(shè)置“管理費用”“財務(wù)費用”等科目進(jìn)行成本核算。 二、“資本公積”核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 九、“專項應(yīng)付款”的核算 本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門用途的款項。本科目可按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。按期末余額的3%5%計提。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。第二章 資 產(chǎn) 的 核 算 第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算 一、“庫存現(xiàn)金”核算 現(xiàn)金的使用范圍： 1. . 2. 個人勞務(wù)報酬. 3. 招待費等應(yīng)酬性支出. 4. . 5. 差旅費. 6. 結(jié)算1000元以下的零星支出. 7. 確實需要支付現(xiàn)金的其他支出. 出納每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。 六、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。 三、公司以每年1月1日至12月31日為會計年度。第一章 會計機構(gòu)、會計人員、會計科目的設(shè)置 根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨的會計機構(gòu)。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 五、“預(yù)付賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 二、“累計折舊”核算 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 六、“無形資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 四、“本年利潤”核算 本科目核算本公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 三、“投資收益”核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 十、“資產(chǎn)減值損失”核算 本科目核算本公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。第七章 會計核算辦法一、會計憑證會計憑證的種類： 會計憑證是會計核算的基礎(chǔ),分原始憑證和記賬憑證。二、會計賬簿會計賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。（4）輔助賬：（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置）（5）賬薄啟用的規(guī)則：賬薄是重要的會計檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料的完整性，明確記賬責(zé)任，必須在賬薄扉頁上填列“賬薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。4）、上述報告及各種報表的具體格式由公司計劃財務(wù)部統(tǒng)一制定。二、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。這是在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，專門針對投資公司經(jīng)營特點制定的核算規(guī)范。非核心收支中的補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等項目與一般企業(yè)則并無實質(zhì)性差別。在會計上，投資公司分別通過“短期委托貸款”和“長期委托貸款”科目進(jìn)行核算，并在每個科目下設(shè)置“應(yīng)計貸款本金”、“非應(yīng)計貸款本金”和“減值準(zhǔn)備”三個明細(xì)科目。 三、關(guān)于待處置資產(chǎn)的處理 投資公司的委托貸款或其他債權(quán)，可能因債務(wù)人無法償付而接受債務(wù)人作為抵債并計劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)。盡管定向投資也分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資三項，但它與投資公司自行進(jìn)行的長期投資不同。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、社會保障費用、計提的有關(guān)減