【正文】 行政單位還應(yīng)當按照補貼接受者建立備查簿，進行相應(yīng)明細核算?！　。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目；同時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　膽?yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅，按照代扣代繳的金額，借記本科目（工資），貸記“應(yīng)繳稅費”科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。年終清繳后，本科目一般應(yīng)無余額。二、負債類　　2001 應(yīng)繳財政款　　一、本科目核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入等?！　?，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目?！　×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實際成本?！　?，其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的原賬面價值確認，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目?！　《?、本科目應(yīng)當按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別和項目進行明細核算。對于發(fā)生的政府儲備物資盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理?！　〗邮芫栀?、無償調(diào)入的政府儲備物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——政府儲備物資”科目，由行政單位承擔運輸費用等的，按實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　　　1801 政府儲備物資　　一、本科目核算行政單位直接儲存管理的各項政府應(yīng)急或救災(zāi)儲備物資等?！　。┖虽N不能形成資產(chǎn)的在建工程成本?！　?、置換換出資產(chǎn)過程中收到價款、補價等收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）?！　?，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目?！　⌒姓挝回敭a(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、盤盈、盤虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等?！　。ㄈ┬姓挝粺o形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本?！　∥?、本科目期末借方余額，反映行政單位無形資產(chǎn)的原價。　?。ǘ┌丛掠嬏釤o形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)計提的金額，借記“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目?！　。凑找婪ㄈ〉脮r發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用確定成本?！　∪?、無形資產(chǎn)應(yīng)當在完成對其權(quán)屬的規(guī)定登記或其他證明單位取得無形資產(chǎn)時確認?！　。ㄋ模┰诮üこ痰臍p。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照不能形成資產(chǎn)的工程項目的實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　。凑諏嶋H支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時按照相同的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目?！　∪?、行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，也不再補提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當繼續(xù)使用，規(guī)范管理?！　∪?、行政單位對下列固定資產(chǎn)不計提折舊：　?。ㄒ唬┪奈锛瓣惲衅?；　?。ǘ﹫D書、檔案；　?。ㄈ﹦又参?；　　（四）以名義金額入賬的固定資產(chǎn)；　?。ㄎ澹┚惩庑姓挝怀钟械哪軌蚺c房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有所有權(quán)的土地。對于固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理?！　〗?jīng)批準出售、置換換出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。　　，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入固定資產(chǎn)支付的其他費用（運輸費等）確定，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照實際支付的補價、相關(guān)稅費、運輸費等，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目；已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整?！　?，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等?！　。ㄎ澹┬姓挝唤枞?、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。　　　　1501 固定資產(chǎn)　　一、本科目核算行政單位各類固定資產(chǎn)的原價?！　?、置換換出的存貨，應(yīng)當轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　∥屑庸さ拇尕洺鰩?，借記本科目下的“委托加工存貨成本”明細科目，貸記本科目下的相關(guān)明細科目?！　∷摹⒋尕浀闹饕~務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┐尕浽谌〉脮r，應(yīng)當按照其實際成本入賬。　　五、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的其他應(yīng)收款?！　。ǘ┦栈鼗蜣D(zhuǎn)銷上述款項時，借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或有關(guān)支出等科目，貸記本科目?！　∥?、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的預(yù)付賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。行政單位支付可以收回的訂金，不通過本科目核算，應(yīng)當通過“其他應(yīng)收款”科目核算。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　?，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！　　　?212 應(yīng)收賬款　　一、本科目核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當收取的款項?！　∧昴?，財政授權(quán)支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目?！　∪?、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度?！　　　?011 零余額賬戶用款額度　　一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢計入當期支出?！　　　?002 銀行存款　　一、本科目核算行政單位存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種存款。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。 會計科目　　第七章　　資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額?！　》县搨x并確認的負債項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表；行政單位承擔或有責任（償債責任需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實）的負債，不列入資產(chǎn)負債表，但應(yīng)當在報表附注中披露?！　?yīng)繳財政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當上繳財政的款項。　　第二十二條 行政單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷；對無形資產(chǎn)計提攤銷的金額，應(yīng)當根據(jù)無形資產(chǎn)原價和攤銷年限確定?！　o形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能夠為使用者提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)?！　〉谑艞l 行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。　　同一行政單位不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更?！　〉谑畻l 行政單位應(yīng)當采用借貸記賬法記賬?！　〉诹鶙l 行政單位應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部?！　⌒姓挝粫嬓畔⑹褂谜甙ㄈ嗣翊泶髸?、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會計信息使用者?！　〉诎藯l 行政單位會計應(yīng)當按照業(yè)務(wù)或事項的經(jīng)濟特征確定會計要素?！　〉谑臈l 行政單位應(yīng)當將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。 資產(chǎn)　　第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源?！　〈尕浭侵感姓挝辉诠ぷ髦袨楹挠枚鴥Υ娴馁Y產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等?！　?yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額計量?！　×鲃迂搨侵割A(yù)計在1年內(nèi)（含1年）償還的負債?！　〉诙鶙l 行政單位的非流動負債包括長期應(yīng)付款?！　∝斦芸罱Y(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金?！　∝斦芸钍杖胧侵感姓挝粡耐壺斦块T取得的財政預(yù)算資金?！　〉谌鶙l 行政單位的支出一般應(yīng)當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量?！　∪?、行政單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)；在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目?！　。ㄈ┮蜷_展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∥?、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！　。ㄋ模┦盏绞芡写淼你y行存款時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目；支付受托代理的存款時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。　　。　　?！　?，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的應(yīng)收賬款。收到物資的，同時按照收到所購物資的成本，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細科目?！　　　?215 其他應(yīng)收款　　一、本科目核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。行政單位有委托加工存貨業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“委托加工存貨成本”科目?！　?、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似存貨的市場價格無法可靠取得，該存貨按照名義金額入賬?！　　l(fā)出存貨，按照領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本，借記“資產(chǎn)基金——存貨”科目，貸記本科目?！　”P盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！　。ǘ┵徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)，應(yīng)當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算?！　。ǘ┵徣?、換入、無償調(diào)入、接受捐贈需要安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認?！　≠徣牍潭ㄙY產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；同時，按照已實際支付的價款，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；按照應(yīng)付未付的款項或扣留的質(zhì)量保證金等金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“長期應(yīng)付款”科目。　　、擴建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價值后的金額確定。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。　　報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　　　?502 累計折舊　　一、本科目核算行政單位固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提的累計折舊。　?。ㄈ┬姓挝还潭ㄙY產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的應(yīng)折舊金額為其成本，計提固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊不考慮預(yù)計凈殘值?！　　　?511 在建工程　　一、本科目核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）、設(shè)備安裝工程和信息系統(tǒng)建設(shè)工程的實際成本?！　?、擴建或修繕等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　。凑湛哿舻馁|(zhì)量保證金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”等科目?！　。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)建設(shè)。　　本科目核算的無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等?！　?，視同外購無形資產(chǎn)進行處理?！　≈脫Q取得的無形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；按照實際支付的補價、相關(guān)稅費等，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔的相關(guān)費用支出等，按照實際支付的金額，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。有關(guān)說明如下：　　（一）行政單位應(yīng)當按照以下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：　　，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；　　，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；　　、相關(guān)合同或單位