【正文】 第七章 附則第二十六條 本辦法經(jīng)董事局批準后發(fā)布執(zhí)行，集團財務(wù)管理部負責(zé)制訂、修改并解釋。第五章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整第二十一條 經(jīng)董事局批準正式下發(fā)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。22) 董事會費。18) 壞賬準備。14) 取暖費、防暑降溫費。10) 物料消耗。6) 業(yè)務(wù)招待費。2) 辦公費用。應(yīng)根據(jù)國家及地方規(guī)定的相關(guān)稅費率計算。第四章 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容第十二條 財務(wù)預(yù)算包括一年一次的年度財務(wù)預(yù)算和按月編制的月度財務(wù)預(yù)算，具體格式見附件。第十條 財務(wù)預(yù)算編制的基本方法按增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法進行。第二章 財務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)第四條 集團董事局負責(zé)審批年度財務(wù)預(yù)算。（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展狀況，客戶需求預(yù)測，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。財務(wù)分析報告要求內(nèi)容真實、數(shù)字確鑿、信息可靠。五、財務(wù)分析例會集團和二級子公司必須定期召開財務(wù)分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。銷售收入③銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻率費用中心預(yù)算分析、趨勢分析。(二)、責(zé)任會計指標利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（銷售成本247。銷售收入凈額 此項指標反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。⑷資本收益分析指標①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）247。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。生產(chǎn)部門根據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計指標完成情況進行分析；對大修、技改等工程（按項目細分）實施情況進行分析；銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計完成情況進行分析；采購物流部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計完成情況進行分析；工程管理部門對投資完成情況進行分析，對工程進度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；行政勞資部門對日常辦公費用、勞動工資、各種社會保險等執(zhí)行情況分析；財務(wù)部門負責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進行匯總，負責(zé)本公司綜合指標分析，并對收入、成本（主要是可控費用）、利潤、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。母子公司管控體系制度匯編之三寧波天漢控股集團股份有限公司財務(wù)管理管控制度與操作流程服務(wù)單位: 上海華彩管理咨詢有限公司二零零七年八月目 錄第一部分 管控制度 2財務(wù)分析制度 2附件：財務(wù)分析報告提綱 9財務(wù)預(yù)算管理制度 22第一章 總則 22第二章 財務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu) 22第三章 財務(wù)預(yù)算的編制 22第四章 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 23第五章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 25第六章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 26第七章 附則 26第二部分 操作流程 271. 財務(wù)預(yù)算管理流程 272. 財務(wù)分析管理流程 29第一部分 管控制度財務(wù)分析制度總則為有效地控制經(jīng)營過程，促進集團及二級子公司圍繞經(jīng)營目標，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證集團總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)，特制定本制度。為了及時反映各項經(jīng)濟指標的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財務(wù)按月編制會計報表（包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費用及生產(chǎn)成本明細表）。③核心業(yè)務(wù)利潤率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。2此項指標反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。②資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）247。平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。①安全邊際率＝（實際銷售額－保本銷售額）247。成本中心標準成本分析、趨勢分析。會議由集團總裁和二級子公司總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。財務(wù)分析報告的模板可參考附件《財務(wù)分析報告提綱》。（由市場部門提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展狀況，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。集團財務(wù)管理部負責(zé)跟蹤管理監(jiān)督集團和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。增量預(yù)算法是以近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標和對未來的預(yù)期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值。年度財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細的編制依據(jù)和編制說明，月度財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說明理由和預(yù)算依據(jù)。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算。根據(jù)以前年度人均辦公費和預(yù)測的下一年度人員總數(shù)計算。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費占主營業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測的下一年度的主營業(yè)務(wù)收入計算。按以前年度平均水平計算。按按預(yù)測的下一年度人員總數(shù)和人均標準計算。按預(yù)計下一年度年末的應(yīng)收款項余額以及壞賬準備比例和本年年末“壞賬準備”科目余額計算。按參考歷年水平以及下一年度會議計劃確定。集團各部門和二級子公司在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報集團，經(jīng)董事局批準后，方可調(diào)整年度財務(wù)預(yù)算。此前有關(guān)集團對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。二級子公司應(yīng)隨同每月上報集團財務(wù)管理部報表時上報月度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對預(yù)算指標與實際結(jié)果之間的重大差異作出書面說明第二十五條 集團財務(wù)管理部有權(quán)對總部各部門和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督檢查。按照前面各項目預(yù)算計算出預(yù)算稅前利潤并按稅法規(guī)定調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額后乘