【正文】 （ ）（2014年）【答案】 【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。（六）稅收減免、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ ）。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率4%，甲公司應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。（2）對成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格而無正當(dāng)理由的，或所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。，對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（ ）。單選題】某火電廠2009年占地80萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地40萬平方米，廠區(qū)圍墻外灰場占地3萬平方米，生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地37萬平方米。（4）選項(xiàng)D：對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）對港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地?！究碱}1多選題】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有（ ）?！景咐縿⒛秤袃商幏慨a(chǎn)，一處自己居?。ǚ慨a(chǎn)原值80萬元），另一處住房于2013年8月份出租給張某居住，每月按照市場價(jià)格收取租金2000元，租期3年，當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)房產(chǎn)原值扣除比例為30%。（六）典型小計(jì)算分類舉例【案例】甲企業(yè)2014年年初自有生產(chǎn)用房產(chǎn)一處，原值3000萬元，已提折舊500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)房產(chǎn)原值的扣除比例為30%。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（2）選項(xiàng)C：個(gè)人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。（2013年）【答案】BC【解析】（1）選項(xiàng)AD：獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；（2）選項(xiàng)BC：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。單選題】某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。【答案】A【解析】房屋出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人?！窘忉尅糠慨a(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。（2）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。判斷題】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶籍所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以免征耕地占用稅。【解釋2】醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅。（2014年）【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)ABD：耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地，其中園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；（2）選項(xiàng)C：占用林地、牧草地等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。第六章 其他稅收法律制度（六）Part4：房地產(chǎn)相關(guān)小稅種房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅一、耕地占用稅（★）（P355—P357）耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。（3）如果本題改為“當(dāng)月銷售了1萬噸”，其他條件不變，則甲鹽場當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅=121731/2=（萬元）。因此，該礦山本月應(yīng)納資源稅稅額=1247。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時(shí)的自用數(shù)量（包括生產(chǎn)自用和非生產(chǎn)自用）為課稅數(shù)量。（2015年新增）（1）納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅。組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）247。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資源稅銷售額的有（ ）。、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額和銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅?！敬鸢浮緼B【解析】（1）選項(xiàng)A：自產(chǎn)原煤對外銷售時(shí)，應(yīng)從價(jià)計(jì)征資源稅。（二）征稅范圍和稅收減免征稅范圍相關(guān)規(guī)定應(yīng)稅礦產(chǎn)品原油（1）人造石油不征稅（2）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅天然氣（1）專門開采的天然氣、與原油同時(shí)開采的天然氣征稅（2）煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅；對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅煤炭（2015年重大調(diào)整）（1）原煤征稅（2）以未稅原煤加工的洗選煤“征稅”，其他洗煤、選煤、煤炭制品不征稅（3）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，應(yīng)計(jì)算繳納資源稅其他非金屬礦原礦黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦鹽包括固體鹽和液體鹽【考題；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。（ ）（2014年）【答案】【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。，其征管方法完全比照“三稅”的有關(guān)規(guī)定辦理。第六章 其他稅收法律制度（四）Part3：與利用本地資源相關(guān)的小稅種一、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加（★）（P347P350）（一）城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）的單位和個(gè)人。，不另納稅，也不退稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額247。（2013年）【答案】B【解析】（1）掛車的車船稅稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算；（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船的車船稅稅額分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算?！究碱}3（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；（3）警用車船；（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船；（5）節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅；（6）經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅；（7）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅；（8）依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅；（9）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅?！窘馕觥浚?）甲企業(yè)購買并自用的新車，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由，應(yīng)按最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅，應(yīng)納稅額=12000010%=12000（元）；（2）甲企業(yè)購置的二手車，能夠證明該車已經(jīng)依法繳納車輛購置稅，不再重復(fù)征收車輛購置稅。（1+17%）10%=（元）。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收車輛購置稅的有（ ）。第六章 其他稅收法律制度（三）Part2：與車相關(guān)的兩個(gè)小稅種一、車輛購置稅（★★）在我國境內(nèi)“購置”“應(yīng)稅車輛”的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。單選題】根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起一定期限內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該期限是（ ）。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位適用稅率【案例】甲國某貨輪停靠上海港裝卸貨物，該貨輪凈噸位為9000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了船舶噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天?！景咐?】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年1月從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬元，本月內(nèi)該企業(yè)將其中的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元。（ ）（2013年）【答案】【解析】因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。（212）]=（萬元）。單選題】甲企業(yè)2012年7月1日免稅進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，到岸價(jià)格為300萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為2年。（2013年）【答案】ABCD【解析】進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格（即貨物的CIF價(jià)）作為完稅價(jià)格。③賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。單選題】對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率是（ ）?！咀罨輫惵省繉υa(chǎn)于與我國共同適用“最惠國條款”的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予“最惠國待遇”的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，按照最惠國稅率征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅和煙葉稅是2013年教材新增稅種；車船稅和資源稅是2013年教材重大調(diào)整的內(nèi)容。（2）對從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。（4）滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率?！M(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格（1）一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的“到岸價(jià)格”作為完稅價(jià)格。（3）海關(guān)估定完稅價(jià)格的方法依次為：①相同貨物成交價(jià)格法；②類似貨物成交價(jià)格法；③國際市場價(jià)格法；④國內(nèi)市場價(jià)格倒扣法；⑤合理方法估定的價(jià)格。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=原入境到岸價(jià)格[1實(shí)際使用月份247。（212）]=9247。（2014年）、物料和飲食用品【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC均屬于法定性減免稅的情形，經(jīng)海關(guān)審核無誤可以免稅。 第六章 其他稅收法律制度（二）Part1：海關(guān)負(fù)責(zé)征收的兩個(gè)小稅種一、關(guān)稅【案例1】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)情況如下：（1）從國外進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為105萬元；（2）國內(nèi)銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元。（1）噸稅采用定額稅率，并實(shí)行“復(fù)式稅率”，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率?！究碱}3（2014年）【答案】ABCD【解析】在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人為車輛購置稅的納稅人。：采用10%的比例稅率。②購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。二、車船稅（★★）（一）納稅人和扣繳義務(wù)人、船舶（簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。單選題】以下車輛免交車船稅的是（ ）。（2014年）【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅單位為凈噸位每噸；（2）選項(xiàng)B：商用貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為整備質(zhì)量每噸；（3）選項(xiàng)C：游艇的計(jì)稅單位為艇身長度每米；（4）選項(xiàng)D：車船稅的計(jì)稅依據(jù)限于“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”和“艇身長度每米”。（2013年）【答案】C【解析】（1）掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅；（2）該公司2013年應(yīng)繳納車船稅=102040+5204050%+5360=11800（元）。（3）依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地?！究碱}2（2）納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款?！窘忉尅砍魇毡嚷什煌酝?，教育費(fèi)附加的其他規(guī)定與城市維護(hù)建設(shè)稅一致。、烤煙葉?！窘馕觥吭摼頍煆S本月收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50（1+10%）（1+20%）13%=（萬元）。（4）選項(xiàng)D：不屬于資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品，屬于農(nóng)產(chǎn)品。（3）煤炭的減征（2015年新增）①對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；②對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%；③納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合上述減征情形的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。（2）納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅率的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。【解析】該煤礦就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅=（586010）247?！景咐?】某煤礦2015年1月開采原煤100萬噸，當(dāng)月對外銷售90萬噸；為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤2萬噸；向洗煤車間移送本月開采的原煤5萬噸加工洗煤，尚未對外銷售；其余3萬噸原煤待售。【解析】（1）該煤礦銷售原煤應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=20005003%=30000（元）；（2）洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，因此，該煤礦銷售精煤及其副產(chǎn)品煤泥、矸石應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=（6300900+380000）50%3%=90750（元）?！斑B續(xù)生產(chǎn)”的特殊規(guī)定（1）納稅人將其開采的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其銷售的精礦數(shù)量按選