【正文】 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 3．將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。 公司用公益金購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。 五、公司購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 六、公司應(yīng)建立“住房基金備查薄”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來源及用途。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買政府債券取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資——面值”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。 2203 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 220l 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 2162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記本科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2145 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。 2142 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．存入理賠保證金，核算收取的被代理人存入的理賠保證金； 2．存人信用險(xiǎn)保證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費(fèi)保證金。二、預(yù)收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款” 等科目。 三、本科目應(yīng)按個(gè)人代理人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 二、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程）貸記“銀行存款”等科目。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1602 累計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 3．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。4．出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計(jì)未收利息部分，貸記本科目(面值、應(yīng)計(jì)利息) 或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價(jià)，貸記或借記本科目（溢折價(jià)），按尚未攤銷的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目（相關(guān)費(fèi)用），按其差額，貸記或借記“投資效益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．面值； 2．相關(guān)費(fèi)用； 3．溢折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。六、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。價(jià)值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用等。 四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 1201 物料用品 一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)保護(hù)和辦公等方面使用的庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。三、存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時(shí)，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。 三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收保費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 二、拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2．公司如對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以增設(shè)“1J403投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。 四、外幣業(yè)務(wù)核算 1．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 3．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量 1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： (1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； (2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； (3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 (2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。 （六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱公司)。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 (四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。 九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。總準(zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。 公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。 三、低值易耗品的攤銷方法如下： 1．一次攤銷。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程）,貸記本科目(工程物資)。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 2l01 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。支付或計(jì)提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。 二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。2146 應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)；轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。 二、公司收到保戶儲(chǔ)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲(chǔ)金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2211 保險(xiǎn)保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固