【正文】 二、調(diào)查內(nèi)容與方法（一）短期借款與長期借款取得短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表（表101），核查是否已按貸款單位、幣種、貸款金額、貸款條件和利率、貸款期限、貸款資金用途等進(jìn)行列示。第五節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；了解并核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。核查上述重大資產(chǎn)變化是否導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)、核心管理層、股權(quán)比例的變化；核查交易對(duì)方的基本情況并取得相關(guān)資料，如營業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等；2核查購買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的過往運(yùn)營及盈利情況。1小結(jié)：長期投資調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。核查重大存貨盤虧和損失原因的合理性，其處理是否已履行了必要的程序；核查是否存在部分存貨應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況。（三）短期投資取得短期投資明細(xì)表（表916），如有必要，向相關(guān)登記機(jī)構(gòu)詢證。與審計(jì)師溝通，從財(cái)務(wù)角度了解企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?；與審計(jì)師溝通，了解企業(yè)財(cái)會(huì)工作制度的完整性及執(zhí)行情況，了解財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)工作效率及質(zhì)量狀況；1了解審計(jì)前后財(cái)務(wù)數(shù)字的差異情況；1完成簡要的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告。（匯總至第十二章）編制人： 復(fù)核人： 日期：第六章 發(fā)行人業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查發(fā)行人： 索引號(hào)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號(hào)備注第一節(jié) 發(fā)行人業(yè)務(wù)的基本情況一、調(diào)查目標(biāo)發(fā)行人的經(jīng)營是否合法、有效；發(fā)行人的主營業(yè)務(wù)及變化情況；二、調(diào)查內(nèi)容查閱發(fā)行人營業(yè)執(zhí)照和年檢記錄，調(diào)查其經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；若涉及特許經(jīng)營的，取得特許經(jīng)營證書、批文等，檢查是否齊備、有效；要求發(fā)行人填報(bào)境外經(jīng)營情況調(diào)查表（表611），并提供所有境外經(jīng)營所需文件、資料，會(huì)同發(fā)行人律師進(jìn)行調(diào)查，以確定其是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效；要求發(fā)行人填報(bào)主營業(yè)務(wù)情況調(diào)查表（表612），取得發(fā)行人業(yè)務(wù)收入（分類）的有關(guān)數(shù)據(jù)，分析近三年主營業(yè)務(wù)的構(gòu)成及其變化情況，判斷發(fā)行人主營業(yè)務(wù)是否突出，近三年主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生過變化；若有，要求發(fā)行人說明其發(fā)生變化的原因，及發(fā)生變化的具體情況，并提供相關(guān)文件和資料，檢查該變化的合法、合規(guī)性；若發(fā)行人最近一年一期非經(jīng)常性損益占利潤總額的比重超過20％的，取得獨(dú)立董事對(duì)發(fā)行人獲取經(jīng)常性收益的能力以及是否具備持續(xù)經(jīng)營能力的書面意見，并檢查其依據(jù)；取得發(fā)行人的書面說明，調(diào)查發(fā)行人發(fā)行前是否進(jìn)行過重大資產(chǎn)和業(yè)務(wù)重組，以及收購兼并，若有，要求發(fā)行人出具關(guān)于重組、購并經(jīng)過和內(nèi)容的說明，并提供批準(zhǔn)文件、協(xié)議、評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明等所有相關(guān)文件，會(huì)同發(fā)行人律師對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行調(diào)查；與發(fā)行人及律師進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，分析重組對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；若發(fā)行人擁有特許經(jīng)營權(quán)，取得特許經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件或相關(guān)協(xié)議，確定特許經(jīng)營權(quán)的期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及其確定依據(jù)；取得特許經(jīng)營權(quán)申請(qǐng)、批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定，分析判斷其對(duì)發(fā)行人持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響；根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營方式、主營業(yè)務(wù)變更、境外經(jīng)營和特許經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析， 分析發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營是否存在法律、技術(shù)、市場等風(fēng)險(xiǎn)和障礙，并匯總至第十二章。如有，取得相關(guān)文件和資料；會(huì)同發(fā)行人及其律師，判斷并確定對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營、未來前景等可能產(chǎn)生較大影響的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)；注：重大訴訟事項(xiàng)是指其所涉及的損害或賠償金額超過公司流動(dòng)資產(chǎn)10％或公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員受到刑事起訴的訴訟事項(xiàng)，包括公司本部、子公司、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及持有5％以上公司股份的主要股東作為當(dāng)事方的重大訴訟事項(xiàng)。 根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間可能產(chǎn)生同業(yè)競爭的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、判斷，對(duì)解決同業(yè)競爭措施不力的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、判斷，并做為特別風(fēng)險(xiǎn)列示。管理風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查。根據(jù)上述文件，檢查發(fā)行人是否發(fā)行過內(nèi)部職工股，是否存在或變相存在職工持股會(huì)或工會(huì)持股的情形；檢查是否存在自然人持股，若有，是否符合中國證監(jiān)會(huì)的規(guī)定（如自然人股東人數(shù)的限制）；取得發(fā)起人或股東的營業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)；取得發(fā)行人設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資日（評(píng)估日）資產(chǎn)負(fù)債表和注冊(cè)登記日（建帳日）資產(chǎn)負(fù)債表，檢查發(fā)行人在設(shè)立過程中，從驗(yàn)資日至注冊(cè)登記日期間是否發(fā)生有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變化。4．1如果存在變化，應(yīng)取得相關(guān)法律文件（如發(fā)起人協(xié)議或決議等），檢查是否明確了有關(guān)利益關(guān)系，以及是否合理、合法；4．2如果上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤已作出決議分配給發(fā)起人的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，應(yīng)取得發(fā)行人對(duì)上述利潤分配是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全問題的說明，明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法。（匯總至第十二章）10．1根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷發(fā)行人是否存在組織模式和管理制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，若有，主要體現(xiàn)在哪些方面？10．根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷發(fā)行人是否存在大股東控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)；若有，主要體現(xiàn)在哪些方面；10．根據(jù)以上并結(jié)合本章第二節(jié)調(diào)查結(jié)果，分析判斷發(fā)行人是否存在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方面。（匯總至第十二章）第三節(jié) 關(guān)聯(lián)交易情況一、調(diào)查目標(biāo)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)（分類）、內(nèi)容、公允性、合理性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況；關(guān)聯(lián)交易的決策程序是否規(guī)范，決策程序是否得到切實(shí)履行；二、調(diào)查內(nèi)容及方法關(guān)聯(lián)交易決策程序：查閱公司章程、股東會(huì)、董事會(huì)議事規(guī)則，檢查公司章程中有關(guān)關(guān)聯(lián)交易決策的權(quán)力與程序的規(guī)定，是否規(guī)定關(guān)聯(lián)股東或利益沖突的董事在關(guān)聯(lián)交易表決中的回避制度或做必要的的公允聲明。第二節(jié) 發(fā)行人重大合同情況注：重大合同是指交易金額在500萬元以上或雖未達(dá)到500萬元但對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、未來發(fā)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的合同，具體包括：重要的聯(lián)營、合約、收購、兼并合同；征用土地合同；大額貸款或拆借合同；重大融資租賃合同；長期原材料、零配件供應(yīng)合同；重大承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營合同等，上述合同包括公司子公司對(duì)外簽訂的合同。注：主營業(yè)務(wù)突出的標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入占總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例不低于70%。編制人： 復(fù)核人： 日期：第九章 資產(chǎn)狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號(hào)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號(hào)備注第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成；核查其真實(shí)性與合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響。核查發(fā)行人是否存在違規(guī)的短期投資行為；核對(duì)審計(jì)報(bào)告附注是否已列示短期投資的期末市價(jià)；核查計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)的充分性和合理性，對(duì)于單項(xiàng)短期投資比較重大（如占短期投資總額的10%或以上），是否以該單項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)提減值準(zhǔn)備。核查發(fā)行人存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)及處理是否合理及充分，是否履行了必要的程序。第三節(jié) 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成；核查其權(quán)屬及合法性；分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響；了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性及對(duì)發(fā)行人的影響。核查交易具體實(shí)施情況，包括款項(xiàng)支付、資產(chǎn)過戶、資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)債務(wù)處理或過戶情況、其他安排（如人員安置、土地租賃、收購資產(chǎn)的資金來源等）的執(zhí)行情況等，核查交易的實(shí)施是否存在法律障礙；2核查重大資產(chǎn)變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，了解確認(rèn)“五分開”的執(zhí)行情況及關(guān)聯(lián)交易情況；核查重大資產(chǎn)變化后當(dāng)年及次年的利潤實(shí)現(xiàn)情況、對(duì)發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得歷次資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、評(píng)估報(bào)告、評(píng)估確認(rèn)文件及折股文件；核查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的完整性、有效性和合規(guī)性，是否已經(jīng)兩名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公章，是否已按有關(guān)管理規(guī)定履行相應(yīng)的備案或核準(zhǔn)程序；取得資產(chǎn)交接協(xié)議及交接明細(xì)表，核查資產(chǎn)評(píng)估范圍是否與投入股份公司或進(jìn)行置換、處置的資產(chǎn)、負(fù)債范圍相一致。取得會(huì)計(jì)師對(duì)重大短期借款的詢證函回函；對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；取得短期借款和長期借款合同，了解大額借款的批準(zhǔn)程序，核查借款是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)于設(shè)置了抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的借款合同，取得相應(yīng)的抵押、質(zhì)押和擔(dān)保協(xié)議；核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。編制人： 復(fù)核人： 日期：第十章 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號(hào)：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號(hào)備注第一節(jié) 負(fù)債狀況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性；分析負(fù)債對(duì)發(fā)行人的影響。小結(jié)：無形資產(chǎn)核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。若涉及關(guān)聯(lián)交易，核查交易是否遵守了關(guān)聯(lián)交易決策程序。；；。了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔(dān)?；蚱渌麑?duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人的正常生產(chǎn)運(yùn)營構(gòu)成影響。核查是否已單獨(dú)列示持5%以上股份的股東欠款，是否存在控股股東無償或有償占用發(fā)行人資金的情況；1核查本年度實(shí)際沖銷的其他應(yīng)收款的金額及理由，對(duì)實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款是否單獨(dú)列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；1核查發(fā)行人的備用金制度，調(diào)查是否存在帳齡較長、數(shù)額較大的采購人員或管理人員欠款；1對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存在長期以本科目掛帳，實(shí)際為投資的情形（尤其需要調(diào)查對(duì)方單位高管人員是否與發(fā)行人高管人員存在親屬關(guān)系）；1核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否充分恰當(dāng)，尤其是采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備且計(jì)提比例較低的合理性，并與同行業(yè)上市公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法比較；核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否遵循了一貫性原則；1本年度全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的（計(jì)提比例超過40%以上），核查其計(jì)提比例確定的理由及合理性；1以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，核查其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；1取得預(yù)付帳款余額明細(xì)表（表915），取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額預(yù)付帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；1核對(duì)是否已單獨(dú)列示預(yù)付持5%以上股份的股東款項(xiàng)；1對(duì)帳齡超過3個(gè)月的預(yù)付帳款，取得相應(yīng)的購買合同，核查其執(zhí)行情況，確認(rèn)是否存在不符合預(yù)付帳款性質(zhì)或已無望收到所購貨物的情況；對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況。二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和對(duì)外投資管理制度；取得最近三年又一期的合并報(bào)表及母公司報(bào)表，并核查報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系和報(bào)表間勾稽關(guān)系；分別與審計(jì)師和企業(yè)財(cái)務(wù)部溝通，了解企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和有關(guān)內(nèi)控制度的完備性及執(zhí)行情況；核查合并報(bào)表的范圍及會(huì)計(jì)政策的一致性；填寫“財(cái)務(wù)分析表”（表81），并與同行業(yè)上市公司比較；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢(shì)；與同行業(yè)企業(yè)相比較的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)；分析企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)如（包括但不限于）：（過高）的風(fēng)險(xiǎn)；；；；；（能力）下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)；；；；；（如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過低等）的風(fēng)險(xiǎn)；。二、調(diào)查內(nèi)容及方法1．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，與行業(yè)分析師書面交流，并與發(fā)行人的有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，調(diào)查產(chǎn)品市場是否存在劃分、分割等情形，分析發(fā)行人產(chǎn)品的市場結(jié)構(gòu)和市場容量，調(diào)查市場參與者數(shù)量及規(guī)模，近三年平均毛利率變化情況，市場競爭格局和程度；2．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，調(diào)查最近三年發(fā)行人產(chǎn)品市場占有率和行業(yè)排名變動(dòng)情況及趨勢(shì)；若變動(dòng)較大或有下降趨勢(shì)，應(yīng)與發(fā)行人負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，調(diào)查變動(dòng)的原因；3．盡可能收集主要競爭對(duì)手的情況，并與發(fā)行人負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，?duì)發(fā)行人與主要競爭對(duì)手就生產(chǎn)能力、市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、銷售渠道、營銷能力、生產(chǎn)技術(shù)及效率、研究開發(fā)能力、財(cái)務(wù)狀況、管理效率與管理人員素質(zhì)、企業(yè)文化與企業(yè)形象