【正文】 例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應收款――外部往來――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費用專戶 業(yè)務員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應收款備用金張三 300038 / 339 貸：銀行存款**銀行費用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬元，作如下分錄： 借：應收票據(jù) 20 貸：應收帳款應收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應付帳款應付貨款―總公司 20 貸：應收票據(jù) 20應收帳款 應收銷貨款應收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應向購貨方收取的款項，為了查帳方便，分公司不設預收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報表時應分別匯總各明細帳戶借貸方余額，余額37 / 339借方的匯總記入“應收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預收帳款” 。? 以上費用的開支在年度費用指標總額內(nèi)開支，所有費用開支不能超出相關定額。? 顧客服務中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。 長途交通費交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機票、長途交通費；? 業(yè)務人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費；? 業(yè)務人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費；? 分公司非業(yè)務人員往返分公司駐地和出差地的車船費。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務負責區(qū)域住宿費不能報。三、 往來總部費用報銷標準分公司人員往來總部費用實行定額次數(shù)報銷，往來總部發(fā)生的交通費用、住宿費用、補助按相應標準給予報銷，各類人員往返總部定額次數(shù)如下：? 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理：6 次/年（含一次探親機票） 。業(yè)務員意見： 分公司經(jīng)理意見：財務支持科意見： 銷售部主管領導意見：32 / 339營銷財務部部長意見： 營銷副總裁意見：第五章：差旅費報銷標準一、 適用范圍：? 科龍電器各省市分公司。? 對逾期超過 60 天的客戶在扣留其各類返利、獎勵外，立即取消其信用額度，并在下一年度也不考慮其信用額度。? 批準的信用額度已使用完畢。? 30 萬元以上，1000 萬元以下―――營銷副總裁。b、 循環(huán)信用額度主要適用于分公司優(yōu)秀、資信優(yōu)異的大型零售客戶。二、適用范圍：? 本制度適用于營銷系統(tǒng)總公司和各省分公司。注：辦事處客戶服務專員必須按照資金管理要求定期向分公司核銷貨款。 銷貨出庫單自開出之日起五天內(nèi)必須提貨（遇節(jié)假日可順延） ，五天之后自動失效，倉庫不得憑此發(fā)貨；一張出倉單提貨次數(shù)最多不能超過兩次。二、分公司收款發(fā)貨至客戶流程（現(xiàn)款現(xiàn)貨）1. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制并審核收款單，增加客戶帳上余額。物流管理部應要求運輸車隊司機將簽收后的送貨單其中一聯(lián)帶至或特快轉(zhuǎn)遞至分公司財務，一聯(lián)交總公司物流管理部結算運費。八、資產(chǎn)盤點制度和設備登記制度1. 存貨（包括正品、沉淀箱、配件、促銷品等）每年全面盤點 2 次，每月抽查 1 次，并編制存貨盤點表。6. 整合傳播費用和安裝維修費用結算辦法根據(jù)營銷財務部和相關業(yè)務部門的會簽后的文件執(zhí)行。2. 支票轉(zhuǎn)帳或電匯；對于現(xiàn)款現(xiàn)匯客戶，分公司應向開戶銀行確認資金到帳情況；20 / 339對于信用客戶，分公司在發(fā)貨前應確認賒銷控制在信用額度之內(nèi)。 （注：業(yè)務費報銷標準參照營銷財務部專項規(guī)定）3． 從冰箱費用帳戶開支的費用由冰箱經(jīng)理審批；從空調(diào)費用帳戶開支的費用由空調(diào)經(jīng)理審批。? 分公司不得簽訂借款合同、擔保合同和抵押合同。4. 出納必須建立銀行承兌匯票登記臺帳完整記錄承兌匯票的收取、背書；出納在收到銀行承兌匯票后必須在 24 小時內(nèi)蓋章背書給總公司，并及時在辦好簽收手續(xù)后采用特快專遞或讓人帶回營銷財務部；財務人員按應照當?shù)亻_戶銀行核定的儲備現(xiàn)金額度儲備現(xiàn)金，但最高不得超過 5000 元。b、 崗位職權：? 有權規(guī)范和監(jiān)督分公司財務運作，對于違規(guī)操作有權要求糾正或予以拒絕。? 分公司領導和總部安排的其他工作。3. 營銷財務部財務支持科是分公司財務組織歸口領導科室，具體負責如下事宜：? 起草分公司財務規(guī)范化文件，包括分公司財務制度等；? 指導分公司財務規(guī)范運作，幫助分公司解決日常具體財務問題；? 監(jiān)督分公司財務運作，包括日常監(jiān)管和財務審計；? 協(xié)調(diào)和處理分公司財務科室和其他科室關系，包括處理分公司對財務人員的投訴等。 我公司對外簽訂的合同，應當加蓋公司公章，并有經(jīng)辦人員的簽名，以便管理。第六章、營銷系統(tǒng)總部合同管理制度 為強化營銷系統(tǒng)合同管理制度，維護公司合法權益，避免合同風險，制定本管理制度。 各類人員的備用金超標準借款必須經(jīng)營銷財務部部長加具意見，營銷副總裁批準后，提交營銷財務部會計核算科出納支付。五、凡在報銷時財務認定的假發(fā)票或收據(jù)財務可不予報銷。住宿費憑票限額報銷標準按集團相關規(guī)定執(zhí)行（單位：元/天）：? 從機場到出差地市區(qū)確需搭乘出租車的，可憑票并附書面報告，經(jīng)本部門部長同意并經(jīng)營銷財務部部長批準后可以報銷?？萍壐刹浚?00 元/月。 資金計劃實行分級考核：營銷財務部對各部門的各項工作進行檢查和考核。營銷財務部有權對各職能部門的計劃進行調(diào)整和否決。第三章、營銷系統(tǒng)資金管理制度 為了使資金信息及時全面地供領導決策參考，充分發(fā)揮資金在經(jīng)營活動中的作用，保障營銷系統(tǒng)資金合理地安排和管理，特制定本制度。預算年度結束后，各二級預算單位須在 10 日之內(nèi)對全年預算執(zhí)行情況作出總結并上報營銷財務管理部。五、 預算執(zhí)行9 / 339各級預算由其預算單位負責人組織執(zhí)行。 總裁或集團財務資源部需要的其他相關資料。各級預算一經(jīng)批準，非經(jīng)本條程序，不得改變。各項方案、計劃等必須由預算單位負責人和營銷財務部負責人簽名確認。? 二級預算：指營銷系統(tǒng)各職能部門預算。4．賒銷：20 萬元以下營銷財務管理部部長審批；20 萬元（含 20 萬元）以上由營銷副總裁審批。職能部門由各部部長批準。特殊情況報集團財務資源部同意、營銷副總裁批準方可開支。? 已有合同的費用支出審批程序（如：宣傳廣告費、儲運裝卸費、租賃合同、固定資產(chǎn)購置）： 對于已列入預算的項目，并在當月資金計劃中已批準同意的開支，付款申請單在附有發(fā)票和已經(jīng)簽批的合同申請單或?qū)ｍ棃蟾妫◤陀〖r，不再需原領導審批，由副部長批準即可。預算額度內(nèi)，市場調(diào)研費、公關項目、咨詢費、培訓費等費用 5 萬元（含 5 萬元）以下由各職能部長審批，10 萬元（含 10 萬元）以下，由正部長（總監(jiān)）（無正部長由主管部長）審批，10 萬元以上由營銷副總裁審批?！{(diào)整年度預算銷售量和營銷政策由營銷副總裁批準。第一章：財務審批制度一、財務預算（項目立項）管理1．營銷系統(tǒng)的一切收支均須納入預算管理系統(tǒng)。4．凡應審價的項目，須進行招標或競價（按營銷系統(tǒng)審價管理辦法） 。1．資金計劃的編制?銷售貨款回籠計劃：依據(jù)年度預算編制月度銷售貨款回籠計劃，由營銷本部歸口管理。? 上述費用由各部門、分公司在預算內(nèi)開支，由營銷財務管理部審核報銷，超預算部份原則上不予報銷。支付時，由銷售部長和營銷財務管理部部長批準。7 / 3392．經(jīng)銷商沖差價 由營銷本部制定沖差價方案，組織商業(yè)庫存盤點工作，盤點結果由分公司經(jīng)理和公司派出人員、商業(yè)單位共同確認，營銷本部總監(jiān)和營銷財務管理部部長批準。第二章： 預 算 管 理 制 度一、總則為了更好地貫徹本集團公司下達的營銷系統(tǒng)長期目標及短期經(jīng)營目標，強化預算的資源配置、綜合平衡、評價監(jiān)督職能，健全預算管理體制，保障營銷系統(tǒng)發(fā)展的穩(wěn)定與效率，特制定本制度。? 預算以變動成本法為基礎編制。 營銷財務部在檢查各級預算編制及執(zhí)行情況時，有關橫向部門必須認真配合，不得隱瞞實情，不得拒絕提供相關資料。 損益預算：銷售費用（含詳細計算方法） 、銷售成本、銷售利潤等。各級預算單位在編制預算時應當貫徹顧全大局、實事求是、厲行節(jié)約、確保重點的原則，不得隱瞞收入、虛報支出，對于跨年度的收支應單獨列示。未經(jīng)營銷財務部批準，各預算單位的預算內(nèi)費用明細項目不得串項目使用。未按規(guī)定程序擅自變更預算，造成原預算收入指標不能完成、或開支指標超額的，對負有責任的負責人和直接責任人追究行政責任。 資金計劃時間要求：? 周計劃：各部門每周四的下午報下周計劃至營銷財務部，并對各項開支事項的付款營銷財務部每周五下午報集團財務部。 原則上營銷系統(tǒng)的每一筆開支都必須有計劃，對于無計劃的開支只能在各部已做計劃的總金額中調(diào)整，營銷財務部有權優(yōu)先安排緊急和重要的項目。其他各部部長：1200 元/月?？茊T：除出差新疆、內(nèi)蒙、寧廈、甘肅、青海、哈爾濱、吉林、遼寧、沈陽外，一律不得搭乘飛機。超額的業(yè)務費財務部一律不予報銷。所有的借款各部必須登記臺帳。 營銷財務部財務人員如不據(jù)實扣罰，一經(jīng)集團財務部或集團審計部發(fā)現(xiàn)，則對責任會計按應返納備用金總額的 1%扣罰。 合同的簽訂必須依照國家的有關法律，主要有：《中華人民共和國合同法》 、 《中華人民共和國民法通則》 、 《中華人民共和國仲裁法》 、 《中華人民共和國民事訴訟法》等，營銷系統(tǒng)各部門、分公司與合同管理相關的人員須積極學習有關的法律法規(guī)。1 財務管理部是營銷系統(tǒng)的合同管理的職能部門，負責草擬各類合同管理制度，發(fā)布各類合同的標準格式，提供法律意見，以法律手段解決合同糾紛，并對各部門、分公司執(zhí)行合同管理制度的情況進行監(jiān)督等，其他部門及各公司依照自身的職權對本部門發(fā)生的合同進行管理，并協(xié)助財務管理部進行合同管理工作。? 領導和協(xié)同其他財務人員按時按質(zhì)完成日常財務工作，定期報送財務報表、定期申報納稅。? 確保帳目清楚、往來清晰；按時按質(zhì)完成核算工作、及時報送財務報表和申報納稅。第二章：財務管理制度一、資金管理1. 分公司資金實行收支兩條線管理；分公司當天所有現(xiàn)匯收入必須于當天下班前存入收款專用帳戶，并于第 2 天匯往總部指定帳戶；分公司所有費用開支從費用專戶直接支付或提?。ň唧w貨款匯劃要求和費用開支要求依照分公司與當?shù)劂y行簽訂的帳戶清算和監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行） 。? 分公司不得貼現(xiàn)銀行承兌匯票。3. 分公司所有的費用開支必須經(jīng)過適當審核及審批后方可開支。四、大額開支財務審批制度1. 分公司除日常辦公所需的低值易耗品如紙張、筆、色帶、曬鼓、純凈水等之外的其他辦公及固定資產(chǎn)設施如汽車、空調(diào)、冰箱、電視、櫥具、飲水機、電腦、打印機、傳真機、沙發(fā)、椅凳、電話等大額固定設施均需報請總部審批后方可購置；分公司裝修費用、辦公和住宿租金也均需報請總部審批后方可與對方訂立合同；以上設施購買及費用開支審批程序如下：? 分公司申請――分公司財務主管審核――人事行政部行政科審核――財務管理部部長審批。3. 除上述人員的工資之外，分公司其他人員的工資、津貼及補貼均由總部直接發(fā)放至個人儲蓄帳號。? 如客戶故意或?qū)掖尾慌c分公司對帳及確認余額；分公司財務主管有權扣留其返利、激勵等，情節(jié)嚴重的，經(jīng)與分公司經(jīng)理協(xié)商后停止其發(fā)貨。十、總公司送貨單傳遞及送貨核對1. 總公司送貨至分公司中轉(zhuǎn)倉時，中轉(zhuǎn)倉倉管員應就實際入倉數(shù)簽收送貨單，如有貨物短缺及損壞情況，應在送貨單上注明。 第三章：收款發(fā)貨流程一、 總則： 分公司必須恪守“現(xiàn)款現(xiàn)貨“的原則發(fā)貨，對于有信用額度的客戶，必須確保賒貨金額控制在信用額度之內(nèi)。5. 分公司物流管理員根據(jù)中轉(zhuǎn)倉記錄的客戶實際提貨數(shù)在倉存系統(tǒng)中錄入出庫單。倉管員必須憑上述有效銷貨出庫單才準發(fā)貨。5. 客戶服務科區(qū)域計劃員根據(jù)庫存平衡發(fā)貨計劃開出銷售出庫單，并及時將銷貨出庫單送至物流管理部儲運科安排發(fā)貨。b、 票結主要適用于分公司大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型專賣店、大型超市等客戶。2．信用額度申請相關材料? 申請表一份（格式見附表一） ；? 營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件各一份27 / 3393．信用額度申請審批流程a、 主管業(yè)務員提出申請―――分公司經(jīng)理審核―――銷售部主管部長（副部長）審核―――財務支持審核（10 萬元以下，含 10 萬元）―――營銷財務部部長審批（10 萬元以上，30 萬元以下，含 30 萬元）―――營銷副總裁批準（30 萬元以上，1000 萬元以下） 。八、日常信用管理 客戶主管業(yè)務員和分公司財務為信用管理日常管理人，應密切關注信用額度客戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動情況，對可能出現(xiàn)的呆帳、壞帳及時采取預防和補救措施?？蛻糁鞴軜I(yè)務員和分公司經(jīng)理為呆帳追收第一責任人，分公司財務和營銷財務部協(xié)助分公司進