【正文】 例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個(gè)月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來(lái)――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費(fèi)用專戶 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金張三 300038 / 339 貸：銀行存款**銀行費(fèi)用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫(kù)及出庫(kù)。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬(wàn)元承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù) 20應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來(lái)均通過(guò)此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額37 / 339借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” 。? 以上費(fèi)用的開(kāi)支在年度費(fèi)用指標(biāo)總額內(nèi)開(kāi)支，所有費(fèi)用開(kāi)支不能超出相關(guān)定額。? 顧客服務(wù)中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。 長(zhǎng)途交通費(fèi)交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機(jī)票、長(zhǎng)途交通費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費(fèi)；? 分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費(fèi)。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。三、 往來(lái)總部費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)分公司人員往來(lái)總部費(fèi)用實(shí)行定額次數(shù)報(bào)銷，往來(lái)總部發(fā)生的交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用、補(bǔ)助按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷，各類人員往返總部定額次數(shù)如下：? 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理：6 次/年（含一次探親機(jī)票） 。業(yè)務(wù)員意見(jiàn)： 分公司經(jīng)理意見(jiàn)：財(cái)務(wù)支持科意見(jiàn)： 銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：32 / 339營(yíng)銷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)意見(jiàn)： 營(yíng)銷副總裁意見(jiàn)：第五章：差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)一、 適用范圍：? 科龍電器各省市分公司。? 對(duì)逾期超過(guò) 60 天的客戶在扣留其各類返利、獎(jiǎng)勵(lì)外，立即取消其信用額度，并在下一年度也不考慮其信用額度。? 批準(zhǔn)的信用額度已使用完畢。? 30 萬(wàn)元以上，1000 萬(wàn)元以下―――營(yíng)銷副總裁。b、 循環(huán)信用額度主要適用于分公司優(yōu)秀、資信優(yōu)異的大型零售客戶。二、適用范圍：? 本制度適用于營(yíng)銷系統(tǒng)總公司和各省分公司。注：辦事處客戶服務(wù)專員必須按照資金管理要求定期向分公司核銷貨款。 銷貨出庫(kù)單自開(kāi)出之日起五天內(nèi)必須提貨（遇節(jié)假日可順延） ，五天之后自動(dòng)失效，倉(cāng)庫(kù)不得憑此發(fā)貨；一張出倉(cāng)單提貨次數(shù)最多不能超過(guò)兩次。二、分公司收款發(fā)貨至客戶流程（現(xiàn)款現(xiàn)貨）1. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制并審核收款單，增加客戶帳上余額。物流管理部應(yīng)要求運(yùn)輸車隊(duì)司機(jī)將簽收后的送貨單其中一聯(lián)帶至或特快轉(zhuǎn)遞至分公司財(cái)務(wù)，一聯(lián)交總公司物流管理部結(jié)算運(yùn)費(fèi)。八、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度和設(shè)備登記制度1. 存貨（包括正品、沉淀箱、配件、促銷品等）每年全面盤(pán)點(diǎn) 2 次，每月抽查 1 次，并編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。6. 整合傳播費(fèi)用和安裝維修費(fèi)用結(jié)算辦法根據(jù)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的會(huì)簽后的文件執(zhí)行。2. 支票轉(zhuǎn)帳或電匯；對(duì)于現(xiàn)款現(xiàn)匯客戶，分公司應(yīng)向開(kāi)戶銀行確認(rèn)資金到帳情況；20 / 339對(duì)于信用客戶，分公司在發(fā)貨前應(yīng)確認(rèn)賒銷控制在信用額度之內(nèi)。 （注：業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)參照營(yíng)銷財(cái)務(wù)部專項(xiàng)規(guī)定）3． 從冰箱費(fèi)用帳戶開(kāi)支的費(fèi)用由冰箱經(jīng)理審批；從空調(diào)費(fèi)用帳戶開(kāi)支的費(fèi)用由空調(diào)經(jīng)理審批。? 分公司不得簽訂借款合同、擔(dān)保合同和抵押合同。4. 出納必須建立銀行承兌匯票登記臺(tái)帳完整記錄承兌匯票的收取、背書(shū)；出納在收到銀行承兌匯票后必須在 24 小時(shí)內(nèi)蓋章背書(shū)給總公司，并及時(shí)在辦好簽收手續(xù)后采用特快專遞或讓人帶回營(yíng)銷財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)人員按應(yīng)照當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行核定的儲(chǔ)備現(xiàn)金額度儲(chǔ)備現(xiàn)金，但最高不得超過(guò) 5000 元。b、 崗位職權(quán)：? 有權(quán)規(guī)范和監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作，對(duì)于違規(guī)操作有權(quán)要求糾正或予以拒絕。? 分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。3. 營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科是分公司財(cái)務(wù)組織歸口領(lǐng)導(dǎo)科室，具體負(fù)責(zé)如下事宜：? 起草分公司財(cái)務(wù)規(guī)范化文件，包括分公司財(cái)務(wù)制度等；? 指導(dǎo)分公司財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作，幫助分公司解決日常具體財(cái)務(wù)問(wèn)題；? 監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作，包括日常監(jiān)管和財(cái)務(wù)審計(jì)；? 協(xié)調(diào)和處理分公司財(cái)務(wù)科室和其他科室關(guān)系，包括處理分公司對(duì)財(cái)務(wù)人員的投訴等。 我公司對(duì)外簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)加蓋公司公章，并有經(jīng)辦人員的簽名，以便管理。第六章、營(yíng)銷系統(tǒng)總部合同管理制度 為強(qiáng)化營(yíng)銷系統(tǒng)合同管理制度，維護(hù)公司合法權(quán)益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)，制定本管理制度。 各類人員的備用金超標(biāo)準(zhǔn)借款必須經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)加具意見(jiàn)，營(yíng)銷副總裁批準(zhǔn)后，提交營(yíng)銷財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算科出納支付。五、凡在報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)認(rèn)定的假發(fā)票或收據(jù)財(cái)務(wù)可不予報(bào)銷。住宿費(fèi)憑票限額報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)按集團(tuán)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行（單位：元/天）：? 從機(jī)場(chǎng)到出差地市區(qū)確需搭乘出租車的，可憑票并附書(shū)面報(bào)告，經(jīng)本部門(mén)部長(zhǎng)同意并經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷?？萍?jí)干部：400 元/月。 資金計(jì)劃實(shí)行分級(jí)考核：營(yíng)銷財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查和考核。營(yíng)銷財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)各職能部門(mén)的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和否決。第三章、營(yíng)銷系統(tǒng)資金管理制度 為了使資金信息及時(shí)全面地供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，充分發(fā)揮資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用，保障營(yíng)銷系統(tǒng)資金合理地安排和管理，特制定本制度。預(yù)算年度結(jié)束后，各二級(jí)預(yù)算單位須在 10 日之內(nèi)對(duì)全年預(yù)算執(zhí)行情況作出總結(jié)并上報(bào)營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理部。五、 預(yù)算執(zhí)行9 / 339各級(jí)預(yù)算由其預(yù)算單位負(fù)責(zé)人組織執(zhí)行。 總裁或集團(tuán)財(cái)務(wù)資源部需要的其他相關(guān)資料。各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，非經(jīng)本條程序，不得改變。各項(xiàng)方案、計(jì)劃等必須由預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和營(yíng)銷財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)。? 二級(jí)預(yù)算：指營(yíng)銷系統(tǒng)各職能部門(mén)預(yù)算。4．賒銷：20 萬(wàn)元以下?tīng)I(yíng)銷財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)審批；20 萬(wàn)元（含 20 萬(wàn)元）以上由營(yíng)銷副總裁審批。職能部門(mén)由各部部長(zhǎng)批準(zhǔn)。特殊情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源部同意、營(yíng)銷副總裁批準(zhǔn)方可開(kāi)支。? 已有合同的費(fèi)用支出審批程序（如：宣傳廣告費(fèi)、儲(chǔ)運(yùn)裝卸費(fèi)、租賃合同、固定資產(chǎn)購(gòu)置）： 對(duì)于已列入預(yù)算的項(xiàng)目，并在當(dāng)月資金計(jì)劃中已批準(zhǔn)同意的開(kāi)支，付款申請(qǐng)單在附有發(fā)票和已經(jīng)簽批的合同申請(qǐng)單或?qū)ｍ?xiàng)報(bào)告（復(fù)印件）時(shí)，不再需原領(lǐng)導(dǎo)審批，由副部長(zhǎng)批準(zhǔn)即可。預(yù)算額度內(nèi)，市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、公關(guān)項(xiàng)目、咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用 5 萬(wàn)元（含 5 萬(wàn)元）以下由各職能部長(zhǎng)審批，10 萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）以下，由正部長(zhǎng)（總監(jiān)）（無(wú)正部長(zhǎng)由主管部長(zhǎng)）審批，10 萬(wàn)元以上由營(yíng)銷副總裁審批?！{(diào)整年度預(yù)算銷售量和營(yíng)銷政策由營(yíng)銷副總裁批準(zhǔn)。第一章：財(cái)務(wù)審批制度一、財(cái)務(wù)預(yù)算（項(xiàng)目立項(xiàng)）管理1．營(yíng)銷系統(tǒng)的一切收支均須納入預(yù)算管理系統(tǒng)。4．凡應(yīng)審價(jià)的項(xiàng)目，須進(jìn)行招標(biāo)或競(jìng)價(jià)（按營(yíng)銷系統(tǒng)審價(jià)管理辦法） 。1．資金計(jì)劃的編制?銷售貨款回籠計(jì)劃：依據(jù)年度預(yù)算編制月度銷售貨款回籠計(jì)劃，由營(yíng)銷本部歸口管理。? 上述費(fèi)用由各部門(mén)、分公司在預(yù)算內(nèi)開(kāi)支，由營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理部審核報(bào)銷，超預(yù)算部份原則上不予報(bào)銷。支付時(shí)，由銷售部長(zhǎng)和營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)批準(zhǔn)。7 / 3392．經(jīng)銷商沖差價(jià) 由營(yíng)銷本部制定沖差價(jià)方案，組織商業(yè)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)工作，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果由分公司經(jīng)理和公司派出人員、商業(yè)單位共同確認(rèn)，營(yíng)銷本部總監(jiān)和營(yíng)銷財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)批準(zhǔn)。第二章： 預(yù) 算 管 理 制 度一、總則為了更好地貫徹本集團(tuán)公司下達(dá)的營(yíng)銷系統(tǒng)長(zhǎng)期目標(biāo)及短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算的資源配置、綜合平衡、評(píng)價(jià)監(jiān)督職能，健全預(yù)算管理體制，保障營(yíng)銷系統(tǒng)發(fā)展的穩(wěn)定與效率，特制定本制度。? 預(yù)算以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)編制。 營(yíng)銷財(cái)務(wù)部在檢查各級(jí)預(yù)算編制及執(zhí)行情況時(shí)，有關(guān)橫向部門(mén)必須認(rèn)真配合，不得隱瞞實(shí)情，不得拒絕提供相關(guān)資料。 損益預(yù)算：銷售費(fèi)用（含詳細(xì)計(jì)算方法） 、銷售成本、銷售利潤(rùn)等。各級(jí)預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)貫徹顧全大局、實(shí)事求是、厲行節(jié)約、確保重點(diǎn)的原則，不得隱瞞收入、虛報(bào)支出，對(duì)于跨年度的收支應(yīng)單獨(dú)列示。未經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，各預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目不得串項(xiàng)目使用。未按規(guī)定程序擅自變更預(yù)算，造成原預(yù)算收入指標(biāo)不能完成、或開(kāi)支指標(biāo)超額的，對(duì)負(fù)有責(zé)任的負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人追究行政責(zé)任。 資金計(jì)劃時(shí)間要求：? 周計(jì)劃：各部門(mén)每周四的下午報(bào)下周計(jì)劃至營(yíng)銷財(cái)務(wù)部，并對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支事項(xiàng)的付款營(yíng)銷財(cái)務(wù)部每周五下午報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。 原則上營(yíng)銷系統(tǒng)的每一筆開(kāi)支都必須有計(jì)劃，對(duì)于無(wú)計(jì)劃的開(kāi)支只能在各部已做計(jì)劃的總金額中調(diào)整，營(yíng)銷財(cái)務(wù)部有權(quán)優(yōu)先安排緊急和重要的項(xiàng)目。其他各部部長(zhǎng)：1200 元/月?？茊T：除出差新疆、內(nèi)蒙、寧廈、甘肅、青海、哈爾濱、吉林、遼寧、沈陽(yáng)外，一律不得搭乘飛機(jī)。超額的業(yè)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)部一律不予報(bào)銷。所有的借款各部必須登記臺(tái)帳。 營(yíng)銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員如不據(jù)實(shí)扣罰，一經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部或集團(tuán)審計(jì)部發(fā)現(xiàn)，則對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)按應(yīng)返納備用金總額的 1%扣罰。 合同的簽訂必須依照國(guó)家的有關(guān)法律，主要有：《中華人民共和國(guó)合同法》 、 《中華人民共和國(guó)民法通則》 、 《中華人民共和國(guó)仲裁法》 、 《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》等，營(yíng)銷系統(tǒng)各部門(mén)、分公司與合同管理相關(guān)的人員須積極學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)。1 財(cái)務(wù)管理部是營(yíng)銷系統(tǒng)的合同管理的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)草擬各類合同管理制度，發(fā)布各類合同的標(biāo)準(zhǔn)格式，提供法律意見(jiàn)，以法律手段解決合同糾紛，并對(duì)各部門(mén)、分公司執(zhí)行合同管理制度的情況進(jìn)行監(jiān)督等，其他部門(mén)及各公司依照自身的職權(quán)對(duì)本部門(mén)發(fā)生的合同進(jìn)行管理，并協(xié)助財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行合同管理工作。? 領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)同其他財(cái)務(wù)人員按時(shí)按質(zhì)完成日常財(cái)務(wù)工作，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、定期申報(bào)納稅。? 確保帳目清楚、往來(lái)清晰；按時(shí)按質(zhì)完成核算工作、及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)納稅。第二章：財(cái)務(wù)管理制度一、資金管理1. 分公司資金實(shí)行收支兩條線管理；分公司當(dāng)天所有現(xiàn)匯收入必須于當(dāng)天下班前存入收款專用帳戶，并于第 2 天匯往總部指定帳戶；分公司所有費(fèi)用開(kāi)支從費(fèi)用專戶直接支付或提?。ň唧w貨款匯劃要求和費(fèi)用開(kāi)支要求依照分公司與當(dāng)?shù)劂y行簽訂的帳戶清算和監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行） 。? 分公司不得貼現(xiàn)銀行承兌匯票。3. 分公司所有的費(fèi)用開(kāi)支必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)審核及審批后方可開(kāi)支。四、大額開(kāi)支財(cái)務(wù)審批制度1. 分公司除日常辦公所需的低值易耗品如紙張、筆、色帶、曬鼓、純凈水等之外的其他辦公及固定資產(chǎn)設(shè)施如汽車、空調(diào)、冰箱、電視、櫥具、飲水機(jī)、電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、沙發(fā)、椅凳、電話等大額固定設(shè)施均需報(bào)請(qǐng)總部審批后方可購(gòu)置；分公司裝修費(fèi)用、辦公和住宿租金也均需報(bào)請(qǐng)總部審批后方可與對(duì)方訂立合同；以上設(shè)施購(gòu)買及費(fèi)用開(kāi)支審批程序如下：? 分公司申請(qǐng)――分公司財(cái)務(wù)主管審核――人事行政部行政科審核――財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)審批。3. 除上述人員的工資之外，分公司其他人員的工資、津貼及補(bǔ)貼均由總部直接發(fā)放至個(gè)人儲(chǔ)蓄帳號(hào)。? 如客戶故意或?qū)掖尾慌c分公司對(duì)帳及確認(rèn)余額；分公司財(cái)務(wù)主管有權(quán)扣留其返利、激勵(lì)等，情節(jié)嚴(yán)重的，經(jīng)與分公司經(jīng)理協(xié)商后停止其發(fā)貨。十、總公司送貨單傳遞及送貨核對(duì)1. 總公司送貨至分公司中轉(zhuǎn)倉(cāng)時(shí)，中轉(zhuǎn)倉(cāng)倉(cāng)管員應(yīng)就實(shí)際入倉(cāng)數(shù)簽收送貨單，如有貨物短缺及損壞情況，應(yīng)在送貨單上注明。 第三章：收款發(fā)貨流程一、 總則： 分公司必須恪守“現(xiàn)款現(xiàn)貨“的原則發(fā)貨，對(duì)于有信用額度的客戶，必須確保賒貨金額控制在信用額度之內(nèi)。5. 分公司物流管理員根據(jù)中轉(zhuǎn)倉(cāng)記錄的客戶實(shí)際提貨數(shù)在倉(cāng)存系統(tǒng)中錄入出庫(kù)單。倉(cāng)管員必須憑上述有效銷貨出庫(kù)單才準(zhǔn)發(fā)貨。5. 客戶服務(wù)科區(qū)域計(jì)劃員根據(jù)庫(kù)存平衡發(fā)貨計(jì)劃開(kāi)出銷售出庫(kù)單，并及時(shí)將銷貨出庫(kù)單送至物流管理部?jī)?chǔ)運(yùn)科安排發(fā)貨。b、 票結(jié)主要適用于分公司大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型專賣店、大型超市等客戶。2．信用額度申請(qǐng)相關(guān)材料? 申請(qǐng)表一份（格式見(jiàn)附表一） ；? 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件各一份27 / 3393．信用額度申請(qǐng)審批流程a、 主管業(yè)務(wù)員提出申請(qǐng)―――分公司經(jīng)理審核―――銷售部主管部長(zhǎng)（副部長(zhǎng)）審核―――財(cái)務(wù)支持審核（10 萬(wàn)元以下，含 10 萬(wàn)元）―――營(yíng)銷財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批（10 萬(wàn)元以上，30 萬(wàn)元以下，含 30 萬(wàn)元）―――營(yíng)銷副總裁批準(zhǔn)（30 萬(wàn)元以上，1000 萬(wàn)元以下） 。八、日常信用管理 客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司財(cái)務(wù)為信用管理日常管理人，應(yīng)密切關(guān)注信用額度客戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動(dòng)情況，對(duì)可能出現(xiàn)的呆帳、壞帳及時(shí)采取預(yù)防和補(bǔ)救措施。客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理為呆帳追收第一責(zé)任人，分公司財(cái)務(wù)和營(yíng)銷財(cái)務(wù)部協(xié)助分公司進(jìn)