【正文】 “待處理財政周轉(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的數(shù)額。本表分左右兩方，左方反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入情況；右方反映周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出情況。反映從年初至本月末止的預(yù)算收支完成情況。 　　各級總預(yù)算會計應(yīng)先編出本級財政的資產(chǎn)負(fù)債表，然后與經(jīng)審核無誤的所屬下級總預(yù)算會計匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編成本地區(qū)財政匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。 　　會計賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會計憑證登記。本賬作收入明細(xì)核算時，“借(貸)方余額分析”欄以貸方為主。賬 　　┏━━━━┯━━━┓ 　　┃本賬頁數(shù)│　　　┃　　　　　　　　　　　會計科目：＿＿＿＿＿＿＿ 　　┠────┼───┨ 　　┃本戶頁數(shù)│　　　┃　　　　　　　　　　　　　戶名：＿＿＿＿＿＿＿ 　　┗━━━━┷━━━┛ 　　━━━┯━━━━┯━━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━ 　　　年　│　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　 余額 　　─┬─┤ 憑證號 │　 摘要　 │借方金額│貸方金額├───┬──── 　　月│日│　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│借或貸│ 金額 　　─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──── 　　　│　│　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　　│ 　　━┷━┷━━━━┷━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━━ 包括一般預(yù)算收入明細(xì)賬、基金預(yù)算收入明細(xì)賬、專用基金收入明細(xì)賬、上解收入明細(xì)賬、財政周轉(zhuǎn)金收入明細(xì)賬等。采用計算機(jī)做記賬憑證的，用“紅字沖正法”時以負(fù)數(shù)表示。憑證編號仍按上年12月份的順序號連續(xù)編列；其余會計事項，一律按發(fā)生的日期填列。 　　制單 　　記賬憑證的編制方法 　　(1)各級總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。 　　二、記賬憑證 　　記賬憑證參考格式如下： 格式一： 　　記 賬 憑 證　　　總號＿＿＿分號＿＿＿財政周轉(zhuǎn)金由專設(shè)的周轉(zhuǎn)金管理部門管理的，其核算應(yīng)由周轉(zhuǎn)金管理部門參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 　　第六十八條　總預(yù)算會計電算化軟件，必須符合本制度規(guī)定的核算方法，并經(jīng)財政部鑒定通過后，才能投入使用。 　　五、審查、匯總所屬財政決算草案收支各表，并負(fù)責(zé)全部決算草案的審查匯總工作。 　　第六十四條　總預(yù)算會計的年報，即各級政府決算，反映著年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。 　　第六十三條　各級總預(yù)算會計報表要做到數(shù)字正確，報送及時，內(nèi)容完整。 　　決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會(或人民代表大會)審查批準(zhǔn)后，如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。各級財政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。 　　五、清理往來款項。各經(jīng)收處12月31日前所收款項均應(yīng)在“庫款報解整理期”內(nèi)報達(dá)支庫，列入當(dāng)年決算。 　　二、清理本年預(yù)算收支。結(jié)賬的具體方法，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 　　本科目應(yīng)設(shè)置“占用費支出”、“業(yè)務(wù)費支出”等二個明細(xì)科目。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。包括： 　　(1)稅收返還支出； 　　(2)按原財政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級財政的款項； 　　(3)專項補(bǔ)助或臨時性補(bǔ)助。 　　本科目平時借方余額，反映基金預(yù)算支出累計數(shù)。 　　總預(yù)算會計辦理預(yù)算直接支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費轉(zhuǎn)列支出時，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”科目；辦理基本建設(shè)支出時，實行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記本科目。 　　調(diào)入資金，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 　　第412號科目　上解收入 　　本科目核算下級財政上繳的預(yù)算上解款。 　　本科目年終無余額。 　　對于財政部明文規(guī)定在指定銀行存儲的基金，應(yīng)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。 　　四、收入類 　　第401號科目　一般預(yù)算收入 　　本科目核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項收入。 　　設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。 　　第223號科目　借入財政周轉(zhuǎn)金 　　本科目核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。 　　本科目應(yīng)及時清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 　　本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。對于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會計或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。 　　本科目應(yīng)及時清理結(jié)算。 　　購入有價證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；到期兌付有價證券時，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財政存款”科目，貸記本科目。 　　第102號科目　其他財政存款 　　本科目核算各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項財政性存款。 　　總預(yù)算會計收到預(yù)算收入時，根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表入賬。 　　二、明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，各級總預(yù)算會計可根據(jù)需要，自行設(shè)置。 　　上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。預(yù)備費的動用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。不實行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。 　　對于已入庫的預(yù)算收入和其他財政收入的退庫，要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)督。 　　鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政部門收到由預(yù)算外資金財政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理。 　　各項基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會計實際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 　　各級預(yù)算收入的收納、劃分和報解，應(yīng)通過國家金庫，按《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》規(guī)定辦理。 　　第三十五條　預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。 　　第四章 凈資產(chǎn) 　　第三十二條　凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。 　　第三章 負(fù) 債 　　第二十六條　負(fù)債是一級財政所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)?；〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)(限額部分)和撥付建設(shè)單位數(shù)(非限額部分)轉(zhuǎn)列支出賬。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。 　　四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。總預(yù)算會計在管理財政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 　　一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。 　　第十七條　總預(yù)算會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。 　　第十條　總預(yù)算會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。 　　第七條　總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)按會計期間結(jié)算賬目和編制會計報表。 　　四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作。 　　第四條　總預(yù)算會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。基本任務(wù)如下： 　　一、處理總預(yù)算會計的日常核算事務(wù)。省、自治區(qū)、直轄市(含計劃單列城市，下同)總預(yù)算會計在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會計有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會計人員的培訓(xùn)活動；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會計和下級總預(yù)算會計工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。會計期間分為年度、季度和月份。 　　第一章 一般原則 　　第十一條　總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。 　　第十八條　總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。各種應(yīng)由財政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會計的存款賬戶?？傤A(yù)算會計的各種會計憑證不得用以提取現(xiàn)金。暫付及應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。 　　對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。包括應(yīng)付及暫收款項、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財政周轉(zhuǎn)金等。包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財政部門撥入。 　　第三十九條　一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫(支金庫)的數(shù)額為準(zhǔn)。 　　第四十二條　專用基金收入是指總預(yù)算會計管理的各項專用基金，如糧食風(fēng)險基金。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項目，一律不得沖退預(yù)算收入。 　　對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。 　　二、對主管部門(主管會計單位)提出的季度分月用款計劃及分“款”、“項”填制的“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。 　　第五十一條　基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。 　　調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。 　　三、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼。收到上級預(yù)算補(bǔ)助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。包括財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。年終，原則上應(yīng)無余額。 　　本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 　　撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 　　第132號科目　借出財政周轉(zhuǎn)金 　　本科目核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 　　二、負(fù)債類 　　第211號科目　暫存款 　　本科目核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。 　　本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 　　借入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄。 　　本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目借方一般無發(fā)生額。 　　根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時，以紅字記入(采用計算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映)?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。 　　第411號科目　補(bǔ)助收入 　　本科目核算上級財政部門撥來的補(bǔ)助款。包括： 　　(1)按體制規(guī)定由國庫在下級預(yù)算收入中直接劃解給本級財政的款項； 　　(2)按體制結(jié)算后由下級財政補(bǔ)繳給本級財政的款項和各種專項上解款項。 　　年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　本科目根據(jù)“基金預(yù)算支出科目”(不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類)設(shè)置明細(xì)賬。 　　發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與下級往來”科目；支出退轉(zhuǎn)時，作相反的會計分錄。 　　本科目平時借方余額，反映上解支出累計數(shù)。 　　“占用費支出”核算因借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費； 　　“業(yè)務(wù)費支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費以及經(jīng)財政部門確定的有關(guān)費用支出。 　　第五十八條　各級總預(yù)算會計，在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機(jī)關(guān)核對簽章。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證(憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期)，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。 　　第九章 會計報表的編審 　　第六十一條　總預(yù)算會計報表是各級預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。 　　一、各級總預(yù)算會計要加強(qiáng)日常會計核算工作，督促有關(guān)單位及時記賬、結(jié)賬。各級總預(yù)算會計在財政部門首長的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作： 　　一、參與組織制定決算草案編審辦法。 　　六、編寫決算說明書，向上級財政部門匯報決算編審工作情況，進(jìn)行上下級財政之間的財政體制結(jié)算以及財政總決算的文件歸檔工作。 　　第十二章　會計監(jiān)督 　　第六十九條　各級總預(yù)算會計應(yīng)加強(qiáng)各項財政性資金的核算管理與會計監(jiān)督。 　　第七十四條　本制度解釋權(quán)屬財政部。 　　記賬憑證的各項內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑以記賬。 　　(4)記賬憑證每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。 　　附件二：財政部門總預(yù)算會計賬簿 　　一、賬簿種類 　　各級總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿： 　　總賬。 　　支出明細(xì)賬?！　　　《鄼谑劫~簿 　　　　 　　二、賬簿使用要求