【正文】 五、綜合題1．【答案】 （1）借：投資性房地產(chǎn)10 000 累計(jì)折舊2 000 貸：固定資產(chǎn)10 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）2 000（2）每年計(jì)提折舊=（10 0002 000）247。應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4 400（1 00010+33 728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）②不正確。解析：初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。51.【答案】√。47.【答案】。24.【答案】ABD。解析：債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的款項(xiàng)大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，沖減資產(chǎn)減值損失。18.【答案】ABC。解析：企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，即借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。解析：2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金＝（1 000 2%） 15%+（1 000 10%）4%+（1 000 20%）1%=3+4+2＝9（萬(wàn)元）。9.【答案】B。6.【答案】C。3.【答案】A。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2012年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（答案中金額以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2．甲股份有限公司為上市公司，2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。（5）在2012年4月1日， S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（2）2012年3月7日，S公司得知債務(wù)人F公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，S公司的應(yīng)收賬款80％不能收回。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。⑵編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵銷分錄。A公司2010年度的銷售毛利率為20%。（ ），資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（ ），應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，下敘述中錯(cuò)誤的是（ ）。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)C．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 ，按月結(jié)算匯兌損益。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10臺(tái)設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。% % % % 300萬(wàn)元，債務(wù)重組時(shí)乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。，當(dāng)日交付使用，原價(jià)為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。至2013年年末，剩余B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)60萬(wàn)元，則2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。表11單位：元要求：作出甲建筑公司2012年~2014年的會(huì)計(jì)處理。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。2012年12月31日，貨輪的賬面原價(jià)為人民幣40 000萬(wàn)元，貨輪已使用10年，尚可使用5年，A公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。要求：編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。要求：編制甲公司可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。其他資料如下：（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 000元。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2009年正確的會(huì)計(jì)是（ ）。，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目15．在財(cái)政部門設(shè)立和使用的賬戶是（ ）。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無(wú)殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則以下敘述中正確的是（ ）。經(jīng)協(xié)商，于2012年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。 000 000 000 000，如果是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入（ ）。當(dāng)年乙公司虧損200萬(wàn)元；2012年乙公司虧損800萬(wàn)元；2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。2012年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元。（4）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。⑤2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。至2011年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80％未對(duì)外銷售，形成期末存貨。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1 000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。2013年1月1日，甲公司將對(duì)外出租的一幢辦公樓由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式。③采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6 500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4 400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2 000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：。要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012013年該項(xiàng)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（ ），如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（ ），采用換入資產(chǎn)公允價(jià)值優(yōu)先原則。，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額25．甲公司因違約于2012年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。 ，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元= ；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=12．35人民幣元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。2012年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價(jià)款為382 200元，在應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，該銀行不能向甲公司追償。該設(shè)備2013年計(jì)提折舊為（ ）萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為35萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的是（ ）。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。A．300 B．291 C．309 D．285。 000 000 906 000，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)總計(jì)120萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（ ）萬(wàn)元。A公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目歸集所發(fā)生的支出D.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債項(xiàng)目（ ）。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【√】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【】。（ ）52．除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。該債券發(fā)行日為2012年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬(wàn)英鎊。④長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 （2）計(jì)算2010年、2011年和2012年該投資性房地產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。④2012年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為存貨待售。要求：（1）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。A．由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回B．某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷C．由于資產(chǎn)購(gòu)建完成，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算D．當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得將以前年度計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。2012年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300 000元，已提折舊30 000元。 ，價(jià)款117萬(wàn)元(含增值稅)。乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（ ）。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。該寫字樓原值為19 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊。，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，需要注意的有（ ）?！尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備——５萬(wàn)元——５萬(wàn)元——100萬(wàn)元——80萬(wàn)元三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。（ ），如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（ ）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。至2012年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。②2011年3月5日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款20 000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為20年，但2012年未予攤銷。A公司發(fā)現(xiàn)其擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，于是A公司于2012年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： （P／F，11％，1）=；（P／F，13％，1）= （P／F，11％，2）=；（P／F，13％，2）= （P／F，11％，3）=；（P／F，13％，3）= （P／F，11％，4）=；（P／F，13％，4）= （P／F，11％，5）=；（P／F，13％，5）=（6）2012年12月31日的匯率為1美元=。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為2 700 000元，到2013年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為3 100 000元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為80萬(wàn)元。A．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)B．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)D．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無(wú)論是否重大，均將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)4．甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5 000萬(wàn)元（賬面價(jià)值為4 500萬(wàn)元）對(duì)乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，擁有乙公司58%的股權(quán)。 ，占用兩筆一般借款，一筆是2011年12月31日發(fā)行的面值總額為1 000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1 050萬(wàn)元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5%。 ，乙公司向天空公司銷售設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬(wàn)元（不含稅）。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45％。