【正文】 700000資本公積4260004000046600040000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000所有者權(quán)益合計1460000資產(chǎn)合計2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計246000032．對B企業(yè)的投資價值=60000090%=540000（元）股本=100000股1元=100000元資本公積=（B企業(yè)股本400000+B企業(yè)資本公積40000）90%A企業(yè)增加的股本100000=296000（元）盈余公積=B企業(yè)盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤=B企業(yè)未分配利潤5000090%=45000（元）2001年6月30日收到第一期租金時借：銀行存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000同時借：貸：2001年6月30日支付第一期租金借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款160000同時，借：貸：763386－7420007%－r763386－7403107%－8%根據(jù)融資租賃的條件，可判斷出該租賃交易為融資租賃。5)]貸：管理費用6000（2）抵消以前年度計提的盈余公積和本年計提的盈余公積借：期初未分配利潤48000[(4000060%+4000060%)]貸：盈余公積48000借：提取盈余公積36000[(6000060%)]貸：盈余公積 36000（3）抵消存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：期初未分配利潤－20000[(100000－120000)]貸：主營業(yè)務(wù)成本－20000借：主營業(yè)務(wù)成本－10000[(100000－120000)50%]貸：存貨－1000017%）。10080000①1000000①500000①300009030000（1+17%）=5230769（元）借：期貨保證金6120000貸：主營業(yè)務(wù)收入5230769應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）889231借：主營業(yè)務(wù)成本4500000貸：庫存商品4500000（5）借：期貨損益58000貸：期貨保證金58000（6）確定全年期貨損益=10000—20000—58000= —68000（元）借：本年利潤68000貸：期貨損益680002）（溢價）28000 投資收益2000貸：銀行存款442000借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息）12000貸：長期債權(quán)投資－債券投資（溢價）5600（28000247。233600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益固定資產(chǎn)9100000A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽42000貸：銀行存款180000負(fù)債1200085要求：根據(jù)以上資料，做N公司的會計處理。（5）該設(shè)備估計使用年限為8年，以適用3年，期滿無殘值。（4）2004年1月1日，向M公司取得購買設(shè)備價款1000元。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價款1000元。（4）該設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價值為742000元。交割手續(xù)費２元／噸。（2）2001年B公司將上年從A公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從A公司購入商品3萬元，當(dāng)年銷售其中的40%，銷售毛利率不變?yōu)?3%。當(dāng)天A會員開倉買入銅期貨合約20手，每手5噸，成交價17000元/噸；保證金按合約價值的5%劃撥，手續(xù)費50元/手。25．某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款——應(yīng)收賬款——A公司（美元）應(yīng)付賬款——B公司（美元）該企業(yè)采用當(dāng)日匯率記賬，（不考慮增值稅）。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。母公司2000年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。應(yīng)付賬款長期借款（5）全年共支付交易手續(xù)費58000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價共計1495000元。要求：（1）編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄（2）計算1月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。B公司于2000年7月1日購買了A公司發(fā)行的全部債券的40%，實際支付價款44萬元，（作為當(dāng)期損益處理），價款和相關(guān)費用已用銀行存款支付。乙公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計提折舊。11．某公司由于期貨保證金帳戶余額不足，不能按期追加保證金，向期貨經(jīng)紀(jì)公司提交國債作為抵押，其賬面價值為45萬元，期貨經(jīng)紀(jì)公司劃入企業(yè)保證金賬戶款項40萬元，以后由于企業(yè)不能及時追加保證金，期貨經(jīng)紀(jì)公司按規(guī)定將國債出售，售價為47萬元，余款已劃入企業(yè)保證金賬戶。52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840000972000（4）年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8%，期限4年。留存收益13500005500008000200080000700001000003000001175002500500240005500065000Ｍ公司與Ｎ公司試算表2000年1月1日單位：元項目Ｍ公司Ｎ公司借方貸方借方貸方現(xiàn)金短期投資應(yīng)收賬款存貨對Ｎ公司投資固定資產(chǎn)商譽應(yīng)付賬款應(yīng)付費用應(yīng)付債券長期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤90001000016000080000105000330000合并前，P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表所示。五、實務(wù)題1．A公司2000年購入B公司80%的股份。實收資本盈余公積2．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。，Ａ公司支付180000元現(xiàn)金購買Ｂ公司的全部凈資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。在評估確認(rèn)Q公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時，P公司還支付了注冊登記費用和其他相關(guān)費用共計18000元。50000150002500020000735001500合計694000694000210000210000根據(jù)上述資料編制抵銷分錄，并編制合并會計報表工作底稿。7．資料：Ａ公司2001年１月１日的貨幣性項目如下：現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借款363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售收入280000元，購貨250000元；（2）以現(xiàn)金支付營業(yè)費用50000元；（3）３月底支付現(xiàn)金股利30000元；（4）３月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；（5）支付所得稅20000元。合計68000003000000該債券每年計息，到期一次還本付息。表２利潤表金額：元銷售收入640000銷售成本要求：編制有關(guān)會計分錄（4）年末，乙公司計提債券利息24萬元，計入財務(wù)費用。為簡化核算，B公司和A公司均在每年年末結(jié)賬時計算債券應(yīng)計利息、攤銷債券溢折價，債券溢折價采用直線法攤銷。（答案中金額單位用萬元表示）17．乙公司為甲公司的子公司，2001年初乙公司擁有實收資本1000萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤50萬元，2001年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司用存款1100萬元收購乙公司80%的股份（2）乙公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈30萬元（3）乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤100萬元，其中提取盈余公積20萬元，80萬元均為未分配利潤。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。20．某企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)事項如下：（1）企業(yè)支付160000元以取得某期貨交易所的會員資格，另外支付年會費50000元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。股本資本公積盈余公積18000002440000母公司對存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄。6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日從B公司進(jìn)口一批原材料，價值7000美元，當(dāng)日匯率為1：；（2）6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價值3000美元，當(dāng)日匯率為1：；（3）6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當(dāng)日全部用于歸還對B公司的部分欠款，當(dāng)日匯率為1：；（4）6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當(dāng)日匯率為1：。銅期貨當(dāng)日的結(jié)算價為17010元/噸。要求：編制2000年和2001年的抵銷分錄。要求：⑴對以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。（5）該設(shè)備估計使用年限為8年，以適用3年，期滿無殘值。要求：根據(jù)以上資料，做M公司的會計處理。（6）租約規(guī)定的利率為7%（6個月利率）（7）租賃期屆滿時，M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為82000元。 （3）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。N公司的有關(guān)資料如下：（1）2001年11月10日，因該項租賃交易支付了48000元談判費用。20（1000000元+18000元），而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價值為900000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額118000元作為外購商譽處理。未分配利潤2500年初貨幣性項目凈額297000130／100386100加：銷售2800000130／1153165217發(fā)行股票3000130／1203250減：購貨250000130／115282609營業(yè)費用50000130／11556522所得稅20000130／11522609現(xiàn)金股利30000130／12032500貨幣性項目凈額2750000542400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：233600持有損益合計542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計84000015144005）投資收益6400（3）合并會計報表的抵銷會計分錄：借：應(yīng)付債券 440000（110000040%）合并價差 6400貸：長期債權(quán)投資446400借：投資收益6400貸：財務(wù)費用640015．(1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄①1月5日：借：應(yīng)收賬款166（20）貸：主營業(yè)務(wù)收入166②1月10日：借：（18）貸：③1月12日：借：（22）貸：④1月18日：借：（16）貸：⑤1月20日：借：（10）貸：⑥1月31日：借：（18）貸：(2)計算1月份的匯兌損益：①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益：20－[(10+20)10]=（萬元）②應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益21－(5+16)= —（萬元）③銀行存款賬戶的匯兌損益8[(20+18+10)(22+18)]= —（萬元）④短期借款賬戶的匯兌損益：18=一月份匯兌損益=+= —（萬元）借：貸：21.借：長期股權(quán)投資——對乙公司投資1530000貸：銀行存款1530000借：股本1000000資本公積500000盈余公積30000貸：長期股權(quán)投資——對乙公司投資1530000350000700000100000050000030000借：主營業(yè)務(wù)收入3000000貸：主營業(yè)務(wù)成本3000000（3）將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。25．首先，做出會計分錄（1）借：原材料58100貸：應(yīng)付賬款——B公司58100（2）借：應(yīng)收賬款——A公司24750貸：主營業(yè)務(wù)收入24750（3）借：銀行存款——美元戶49800財務(wù)費用——匯兌損失200貸：銀行存款——人民幣戶50000借：應(yīng)付賬款——B公司49800貸：銀行存款——美元戶49800（4）借：銀行存款——美元戶33000貸：應(yīng)收賬款——A公司33000其次，計算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款——美元戶”的調(diào)整數(shù)為：（3000+6000—6000+4000）—（24600+49800—49800+33000）=850（元）“應(yīng)收賬款——A公司”的調(diào)整數(shù)為：（5000+3000—4000）—（41000+24750—33000）=650（元）“應(yīng)付賬款——B公司”的調(diào)整數(shù)為：（2000+7000—6000）—（16400+58100—49800）=350（元）借：銀行存款——美元戶850應(yīng)收賬款650貸：應(yīng)付賬款350財務(wù)費用——匯兌損益1150