建筑服務(wù)增值稅若干問(wèn)題高金平稅頻道資料-免費(fèi)閱讀
【正文】 (1+11%)2%=本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額合計(jì)一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額已預(yù)繳增值稅={11%[++（3003001/3）] 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）執(zhí)行。（1+11%）11%或：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）247。（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。”由此可見，只有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過(guò)新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指工程承包合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》，或者《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（3）既未取得《建筑工程施工許可證》，或者《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，而且建筑工程承包合同也未注明開工日期的，實(shí)際開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！备鶕?jù)該規(guī)定，從事建筑服務(wù)的企業(yè)發(fā)生包工包料的混合銷售業(yè)務(wù)，無(wú)論貨物成本占比高低均按建筑服務(wù)繳納增值稅，反之，工商企業(yè)銷售自產(chǎn)或外購(gòu)貨物并提供施工服務(wù)的混合銷售業(yè)務(wù)，一律按銷售貨物繳納增值稅。高金平稅頻道建筑服務(wù)，是指在境內(nèi)提供各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”）、《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）等規(guī)定，本文闡述納稅人提供建筑服務(wù)的增值稅處理，希望對(duì)讀者有所裨益。二、建筑服務(wù)納稅人的界定凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售建筑服務(wù)的單位或個(gè)人，均為增值稅納稅人?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)第3目規(guī)定：“一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，須在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并向注冊(cè)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；單位跨縣（市、區(qū)）提供建
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