建筑服務增值稅若干問題高金平稅頻道資料-免費閱讀
【正文】 (1+11%)2%=本期應補（退）稅額合計一般計稅項目應納稅額+簡易計稅項目應納稅額已預繳增值稅={11%[++（3003001/3）] 《國家稅務總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）執(zhí)行。（1+11%）11%或：借：銀行存款貸：預收賬款貸：應交稅費——應交增值稅 （全部價款+價外費用）247。（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除?！庇纱丝梢?，只有財政部、國家稅務總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指工程承包合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》，或者《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（3）既未取得《建筑工程施工許可證》，或者《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，而且建筑工程承包合同也未注明開工日期的，實際開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目?！备鶕?jù)該規(guī)定，從事建筑服務的企業(yè)發(fā)生包工包料的混合銷售業(yè)務，無論貨物成本占比高低均按建筑服務繳納增值稅，反之，工商企業(yè)銷售自產(chǎn)或外購貨物并提供施工服務的混合銷售業(yè)務，一律按銷售貨物繳納增值稅。高金平稅頻道建筑服務，是指在境內(nèi)提供各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱“36號文”）、《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）等規(guī)定，本文闡述納稅人提供建筑服務的增值稅處理，希望對讀者有所裨益。二、建筑服務納稅人的界定凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售建筑服務的單位或個人，均為增值稅納稅人?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）項第3目規(guī)定：“一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（市、區(qū)）提供建筑服務，須在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅，并向注冊地主管國稅機關(guān)辦理納稅申報；單位跨縣（市、區(qū)）提供建
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