【正文】 借方 本年利潤 貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用和損失 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入和收益 146 營業(yè)外收入 所得稅 費(fèi)用 ① 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 銷售費(fèi)用 ② 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出出 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 147 （二）利潤分配的核算 利潤分配的順序： 148 ―利潤分配 ” 賬戶 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶 ， 核算公司利潤的分配 （ 或虧損的彌補(bǔ) ） 和歷年分配 （ 或彌補(bǔ)虧損 ） 后的積存余額 。 借：營業(yè)稅金及附加 1881 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城建稅 1197 —— 教育費(fèi)附加 684 142 【 例 18】 公司按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅320元和車船使用稅 246元。 該賬戶按其他業(yè)務(wù)的種類 ， 如 “ 材料銷售 ” 、 “ 包裝物出租 ” 等設(shè)置明細(xì)賬戶 ， 進(jìn)行明細(xì)核算 。 借方 銷售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的銷售費(fèi)用 136 5. ―應(yīng)收賬款 ” 賬戶 “ 應(yīng)收賬款 ” 屬于資產(chǎn)類賬戶 ， 用來核算企業(yè)因銷售商品 、 提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 。 借方登記銷售產(chǎn)品 、 提供勞務(wù)等發(fā)生的實(shí)際成本 ， 貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的金額 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 。根據(jù)以上各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總后， A產(chǎn)品總成本為 13004元，B產(chǎn)品總成本為 9336元。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 折舊費(fèi) 1200 貸：累計(jì)折舊 1200 124 【 例 6】 預(yù)提本月利息費(fèi)用計(jì) 400元。 原材料 應(yīng)付職工薪酬金資 生產(chǎn)成本 庫存商品 制造費(fèi)用 待攤費(fèi)用 應(yīng)付利息 117 【 例 2】 光明公司 12月份發(fā)出材料匯總表如下： 材料類別 領(lǐng)料用途 甲材料 該賬戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬戶 ， 進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價(jià)值 ， 是通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的 。 借方 生產(chǎn)成本 貸方 為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 108 2.―制造費(fèi)用 ” 賬戶 “ 制造費(fèi)用 ” 屬于成本類賬戶 ， 用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用 。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%（小規(guī)模工業(yè)6%，商業(yè) 4%）。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 已償付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加額 期末余額：支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)大于應(yīng)付的款項(xiàng)額 期末余額：尚未償還的應(yīng)付款 99 4.―預(yù)付賬款 ” 賬戶 該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況。 該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位或物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶。 貸方登記借入的長期借款和相應(yīng)的借款費(fèi)用，借方登記歸還的借款，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的長期借款。 4. 同額 。 81 82 ② 教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 ③ 舉例 800 000 800 000 83 編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 要素 賬戶 方向 會(huì)計(jì)分錄 提取現(xiàn)金1750元 現(xiàn)金 1200元償還前欠購貨款 購進(jìn)材料600元 ,現(xiàn)金支付 400元 ,余款暫欠 現(xiàn)金 /資產(chǎn) 存款 /資產(chǎn) 現(xiàn)金 /資產(chǎn) 欠款 /負(fù)債 材料 /資產(chǎn) 現(xiàn)金 /資產(chǎn) 欠款 /負(fù)債 現(xiàn)金 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 原材料 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 借方 貸方 貸方 借方 借方 貸方 貸方 借 :現(xiàn)金 1750 貸 :銀行存款 1750 借 :應(yīng)付賬款 300 貸 :現(xiàn) 金 300 借 :原材料 600 貸 :現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200 84 (4)試算平衡 :自動(dòng)平衡 . 發(fā)生額試算平衡公式： 全部賬戶借方 全部賬戶貸方 本期發(fā)生額合計(jì) = 本期發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡公式： 全部賬戶借方 全部賬戶貸方 余額合計(jì) = 余額合計(jì) 85 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 86 應(yīng)當(dāng)注意，試算平衡表只是通過檢查借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確。 (2)賬戶分類 ——不固定分類。曾在 我國行政 、 事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用 。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 64 年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 賬戶的具體結(jié)構(gòu) 65 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)類賬戶 ——借方表示增 ， 貸方表示減 ， 余額在借方； 權(quán)益類賬戶 ——借方表示減 ， 貸方表示增 ， 余額在貸方 。 結(jié)論 ：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。 資產(chǎn) = 權(quán)益 +100 000 +100 000 45 (2)使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。 ? 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 三、會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則 37 （ 一 ） 基本前提 Ｐ１６ 會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體或會(huì)計(jì)單位 。利潤包括收入 減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 2） 收入的特征 A、收入是從企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的； B、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少； C 、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加； D、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客 戶代收的款項(xiàng)。 C、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。 C、負(fù)債需要由企業(yè)在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)來 清償。 2）資產(chǎn)的基本特征 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 核算 職能 會(huì)計(jì)的核算職能是指會(huì)計(jì)通過核算工作，提供會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和成果，反映行政事單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。 為控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本，創(chuàng)建了標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度。如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。 通過本課程的學(xué)習(xí) ， 要使學(xué)生： ? 通過這門課程的學(xué)習(xí)，可以使學(xué)生了解和掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法、基本賬務(wù)處理程序和基本的操作技術(shù)，便于運(yùn)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的知識(shí)分析問題，解決問題。 課 程 簡 介 7 課 程 簡 介 教材與參考書： ?張勁松主編 .《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 》 （ 第二版 ） 科學(xué)出版社 ?齊寅峰著 《 會(huì)計(jì)學(xué)原理 》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ?傅元略主編 《 新編會(huì)計(jì)學(xué) 》 廈門大學(xué)出版社 ?韓東平主編 《 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教程 》 機(jī)械工業(yè)出版社 五、建議教材與參考書及答疑時(shí)間 ２、答疑安排： ? 電話： 15360069162 :2214505677 ? 會(huì)計(jì)教研室。 1211年 : 意大利佛 羅倫薩銀行開始用貸記賬法。 15 （二）會(huì)計(jì)的發(fā)展 ： 經(jīng)歷了三個(gè)階段 古代會(huì)計(jì) 近代會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)又 稱為預(yù)測、 決策會(huì)計(jì)， 其標(biāo)志是二 十世紀(jì)二十 年代以來在 成本會(huì)計(jì)的 基礎(chǔ)上形成 管理會(huì)計(jì)的 內(nèi)容和體系 古代會(huì)計(jì) 主要表現(xiàn) 為官廳會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員多為各級(jí)官廳、衙門服務(wù) 近代會(huì)計(jì)又稱為企業(yè)會(huì)計(jì)，其標(biāo)志是十四、十五世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成 16 （三） 會(huì)計(jì)的涵義 清代學(xué)者焦循 “零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”。 22 P23 1）資產(chǎn)的定義 A、 資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的。 24 重要平衡公式： ? 資產(chǎn) =權(quán)益 ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 25 1）負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。其金額為企業(yè) 全部資產(chǎn) 減去 全部負(fù)債后的余額。 盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤中提取的各種積累資金。 C、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。 三、劃分會(huì)計(jì)要素的意義 36 （ 一 ） 基本前提 Ｐ１６ 會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)） ? 會(huì)計(jì)核算的基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指組織正常會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件 。 三、會(huì)計(jì)核算基本前提和一般原則 38 (二 )一般原則Ｐ 20 原則 39 七種方法 :P18 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 四、會(huì)計(jì)核算方法 40 會(huì)計(jì)核算方法體系 41 第二部分：復(fù)式記賬及其應(yīng)用模塊 ——設(shè)置賬戶 本講內(nèi)容 會(huì)計(jì)等式 P29 會(huì)計(jì)科目 P36 賬戶 P87 42 （一）靜態(tài)分析 ：資產(chǎn) = 權(quán)益 一、會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么經(jīng)濟(jì)資源。但不論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式各要素之間的平衡關(guān)系。 例 ：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款 50 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 三、賬戶 62 （二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 聯(lián)系： 賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。 75 : ? 對(duì) 每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在 兩個(gè)或兩個(gè)以上 相互聯(lián)系的賬戶中 等額記錄 。 二、借貸記賬法 78 (1)產(chǎn)生 ——大約在 12 13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于 14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。分 為 簡單分錄和復(fù)合分錄 。 (二 )總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記的要點(diǎn)是： 1． 同據(jù) 。 貸方登記投資者投入企業(yè)的資本，以及按規(guī)定用資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額；借方登記按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本，貸方余額表示企業(yè)實(shí)有的資本總額。 借方 短期借款 貸方 短期借款的減少額 短期借款的增加額 期末余額：尚未歸還的短期借款額 94 （二）核算舉例