交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算-免費(fèi)閱讀
【正文】 借：銀行存款 150 000 交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 8 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 100 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 000 投資收益 50 000 71頁練習(xí) 1 1月 1日，購買股票 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 100 000 應(yīng)收股利 2 600 投資收益 4 500 貸：銀行存款 107 100 71頁練習(xí) 2 收到已宣告未發(fā)放股利 2600元 借： 銀行存款 2 600 貸：應(yīng)收股利 2600 71頁練習(xí) 2 宣告將發(fā)放股利 3000元 借： 應(yīng)收股利 3000 貸：投資收益 3000 71頁練習(xí) 2 1月 31日，該股票公允價(jià)值為 120 000元。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 4：賬面余額為 2 580萬元，公允價(jià)值低于其賬面余額20萬元，記入 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目的借方。東方公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元）另支付交易費(fèi)用 30萬元。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)內(nèi)容 取得交易性金融資產(chǎn) （如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入 “ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” ）。金融工具就是進(jìn)行投資、籌資和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，其中一方形成金融資產(chǎn)，另外一方形成金融負(fù)債或權(quán)益工具。能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，按照規(guī)范流程進(jìn)行取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算、持有至到期投資的利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算、處置持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算、持有至到期投資期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算。理解可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資的定義、特征及確認(rèn)條件，掌握可供出售金融資產(chǎn)的取得、期末公允價(jià)值變動(dòng)、債券型可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)提利息以及出售的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為 1 000萬元。如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，其性質(zhì)屬于投資企業(yè)暫時(shí)墊付的款項(xiàng)，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時(shí)，沖減相應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)。賬務(wù)處理是：公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記 “交易性金融資產(chǎn) (公允價(jià)值變動(dòng) )”科目，貸記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 3：在本任務(wù)中，該筆債券的公允價(jià)值為 2 580萬元，賬面余額為 2 550萬元，公允價(jià)值高于其賬面余額 30萬元，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ”科目；貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目。 學(xué)習(xí)子情境 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 6：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際收到的金額，借記“ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 交易性資產(chǎn)資產(chǎn)－成本＝ 10萬元 －公允價(jià)值變動(dòng)（借）＝ 1萬元 公允價(jià)值變動(dòng)損益（貸）＝ 1萬元 借： 銀行存款 130 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 100 000 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 000 投資收益 3 0000 71頁練習(xí) 2 71頁練習(xí) 3 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 500 000 投資收益 2 000 貸：銀行存款 52 000 71頁 4 ? 200 000 4%=8 000（元）
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