【正文】 （六）發(fā)生嚴重虧損的，應當披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。 不編制所有者權益（或股東權益）變動表。 外幣賬戶名稱 外幣余額 期末即期匯率 調(diào)整后人民幣余額 調(diào)整前人民幣余額 差額 銀行存款 應收賬款 應付賬款 短期借款 合計 2022/2/9 111 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務 （二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。 小企業(yè)（公司制）在分配當年稅后利潤時，應當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 2022/2/9 104 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 （二）政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到的金額計量。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。 2022/2/9 97 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 （四）管理費用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。 銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。 2022/2/9 90 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。 本年利潤轉(zhuǎn)入 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 借：利潤分配 — 提取盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 — 應付利潤 貸：應付利潤 2022/2/9 86 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權益 結轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細科目余額 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應付利潤 2022/2/9 87 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 （二）投資者根據(jù)有關規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應當增加或減少實收資本。 2022/2/9 79 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 發(fā)放 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 銀行存款 2022/2/9 80 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負債 第五十一條 小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。 （四）住房公積金。 短期借款 應付及預收款項 應付職工薪酬 應交稅費 應付利息等。 2022/2/9 73 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十四條 長期待攤費用應當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。 2022/2/9 68 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)成本 借：研發(fā)支出 — 費用化支出 — 資本化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款等 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 — 費用化支出 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 2022/2/9 69 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)： （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性； （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性； （四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 2022/2/9 66 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照購買價款和相關稅費確定。 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 2022/2/9 59 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長期待攤費用。 2022/2/9 56 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應當對 所有固定資產(chǎn) 計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 （二）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。 實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權投資的成本。 借：長期債券投資 應計利息 貸：投資收益 2022/2/9 43 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時采用直線法進行攤銷。 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 存貨盈虧 盤虧： 借：營業(yè)外支出 其他應收款 貸：存貨 盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 盤盈： 借：存貨 貸：管理費用 盤盈： 借：存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 2022/2/9 38 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （五）自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規(guī)定確定： ：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。 借：營業(yè)外支出 貸：應收賬款 預付賬款 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 壞賬損失 經(jīng)批準作為壞賬損失時沖銷計提的壞賬準備。 應收及預付款項應當按照發(fā)生額入賬。 很容易變現(xiàn)； 持有時間較短； 賺取差價； 非以控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響為目的。 第四條 執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則》 時，應當按照 《 企業(yè)會計準則第 38號 —— 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》 等相關規(guī)定進行會計處理。 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 準則選擇 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 準則選擇 三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 不執(zhí)行準則的情況 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 不執(zhí)行情況 按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比如有扣除限額業(yè)務招待費， 極少量的暫時性差異，如廣告宣傳費超過當年可列支需以后年度稅前列支的部分。 ? 持有到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量； ? 貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。 ?統(tǒng)一采用未來適用法對會計政策變更和會計差錯更正進行會計處理。 我部于 2022年 4月 27日發(fā)布的 《 小企業(yè)會計制度 》 （ 財會 [2022]2號 ） 同時廢止 。 ?統(tǒng)一采用成本法核算長期股權投資。 ? 對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量基礎，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等確定。 ? 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。 《 中小企業(yè)標準暫行規(guī)定 》 （國經(jīng)貿(mào)中小企［ 2022］ 143號）中界定的小企業(yè)。 （二）金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 （二）執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的小企業(yè)， 不得 在執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關規(guī)定。 存貨跌價準備 壞賬準備 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第七條 小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預計在 1年內(nèi)（含 1年，下同）或超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。 借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資 投資收益 應收利息 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準則 跌價準備 按成本與市價孰低計量，當市價低于成本時計提短期投資跌價準備。 （五）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。 經(jīng)過 1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 （二）屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進行歸集，然后按照合理的方法分配計入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。 2022/2/9 40 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 借：長期債券投資 面值 100 應收利息 10 長期債券投資 — 溢價 5 貸：銀行存款 115 借：長期債券投資 面值 100 應收利息 10 貸：銀行存款 105 長期債券投資 — 折價 5 2022/2/9 41 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應收利息應當確認為投資收益。 借：營業(yè)外支出 貸：長期債券投資 — 面值 — 應計利息 2022/2/9 46 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十二條 長期股權投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權益性投資。 權益法：根據(jù)被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的賬面余額進行調(diào)整。 借：營業(yè)外支出 貸：長期股權投資 新聯(lián)誼事務所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 借：在建工程 貸：原材