【正文】 （六）發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃、未來經(jīng)營的方案。 不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。 外幣賬戶名稱 外幣余額 期末即期匯率 調(diào)整后人民幣余額 調(diào)整前人民幣余額 差額 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 短期借款 合計(jì) 2022/2/9 111 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) （二）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。 小企業(yè)（公司制）在分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。 2022/2/9 104 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 （二）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。 2022/2/9 97 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費(fèi)用 （四）管理費(fèi)用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。 2022/2/9 90 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 本年利潤轉(zhuǎn)入 借：本年利潤 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 借：利潤分配 — 提取盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 2022/2/9 86 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細(xì)科目余額 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付利潤 2022/2/9 87 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本。 2022/2/9 79 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 分配工資薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個人所得稅 銀行存款 2022/2/9 80 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負(fù)債 第五十一條 小企業(yè)的非流動負(fù)債，是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。 （四）住房公積金。 短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息等。 2022/2/9 73 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十四條 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長期待攤費(fèi)用。 2022/2/9 68 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)成本 借：研發(fā)支出 — 費(fèi)用化支出 — 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 — 費(fèi)用化支出 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 2022/2/9 69 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （三）能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； （四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 2022/2/9 66 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)確定。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 2022/2/9 59 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 2022/2/9 56 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對 所有固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地不得計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 （二）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。 實(shí)際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。 借：長期債券投資 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 2022/2/9 43 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)行攤銷。 項(xiàng)目 小企業(yè)會計(jì)制度 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 存貨盈虧 盤虧： 借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：存貨 盤虧： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤盈： 借：存貨 貸：管理費(fèi)用 盤盈： 借：存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 2022/2/9 38 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會計(jì)處理，在領(lǐng)用時按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會計(jì)處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （五）自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： ：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 項(xiàng)目 小企業(yè)會計(jì)制度 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 壞賬損失 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時沖銷計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。 很容易變現(xiàn)； 持有時間較短； 賺取差價； 非以控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的。 第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 時，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 38號 —— 首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 準(zhǔn)則選擇 項(xiàng)目 小企業(yè)會計(jì)制度 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 準(zhǔn)則選擇 三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 不執(zhí)行準(zhǔn)則的情況 項(xiàng)目 小企業(yè)會計(jì)制度 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 不執(zhí)行情況 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 。 與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比如有扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 極少量的暫時性差異，如廣告宣傳費(fèi)超過當(dāng)年可列支需以后年度稅前列支的部分。 ? 持有到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量； ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 ?統(tǒng)一采用未來適用法對會計(jì)政策變更和會計(jì)差錯更正進(jìn)行會計(jì)處理。 我部于 2022年 4月 27日發(fā)布的 《 小企業(yè)會計(jì)制度 》 （ 財(cái)會 [2022]2號 ） 同時廢止 。 ?統(tǒng)一采用成本法核算長期股權(quán)投資。 ? 對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 ? 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 《 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 》 （國經(jīng)貿(mào)中小企［ 2022］ 143號）中界定的小企業(yè)。 （二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 （二）執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的小企業(yè)， 不得 在執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的同時，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 存貨跌價準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第七條 小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)（含 1年，下同）或超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。 借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資 投資收益 應(yīng)收利息 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 項(xiàng)目 小企業(yè)會計(jì)制度 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 跌價準(zhǔn)備 按成本與市價孰低計(jì)量，當(dāng)市價低于成本時計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備。 （五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。 經(jīng)過 1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。計(jì)價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 （二）屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。 2022/2/9 40 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 借：長期債券投資 面值 100 應(yīng)收利息 10 長期債券投資 — 溢價 5 貸：銀行存款 115 借：長期債券投資 面值 100 應(yīng)收利息 10 貸：銀行存款 105 長期債券投資 — 折價 5 2022/2/9 41 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 借：營業(yè)外支出 貸：長期債券投資 — 面值 — 應(yīng)計(jì)利息 2022/2/9 46 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十二條 長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資。 權(quán)益法：根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。 借：營業(yè)外支出 貸：長期股權(quán)投資 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 借：在建工程 貸：原材