商業(yè)銀行資產(chǎn)審計詳細-免費閱讀
【正文】 2022年 4月，由 B房產(chǎn)公司出面向中行沈陽分行提出貸款申請。 為解決經(jīng)營資金困難， 200*年 6月， A公司在既未告知以上 11家承租方同時，向銀行隱瞞了 B大廈已有部分樓層全期出租事實的情況下，以 B大廈 24層樓的房屋產(chǎn)權(quán)作為抵押，分別與 8家銀行簽定 《 抵押合同 》辦理銀行抵押貸款，并獲得貸款 18402萬元。 2022年末，貸款僅一年多時間，該企業(yè)就全部停產(chǎn)。據(jù)查，這些企業(yè)多已名存實亡，并對該行上述做法毫不知情，該市支行員工卻因此人均獲得 2544元的績效工資。上述違規(guī)問題絕大部分發(fā)生在該行基層分支機構(gòu)。 32 五、貸款風險審計 – 存貸款比例 ≤ 75% – 中長期貸款 /中長期存款 ≤ 120% – 拆入資金 /各項存款余額 ≤ 4% – 對同一客戶的貸款余額 /銀行資本凈額 ≤ 10% – 十大客戶的貸款余額 /銀行資本凈額 ≤ 50% – 逾期貸款 /各項貸款（逾期貸款率） ≤ 8% – 呆滯貸款 /各項貸款 ≤ 5% – 呆帳貸款 /各項貸款 ≤ 2% 33 某行截止 200*年末，全行資產(chǎn)總額 1248億元，年均增長 40%；各項存款余額 859億元，年均增長 67%；各項貸款余額 755億元，年平均增長40%；累計實現(xiàn)利稅超過 66億元。 ? 利用計算機編程法，對利息進行精確復核。 （五）抽取貸款余額前 10位的借款人進行審查，或函證貸款和利息的真實性。 抽查審閱貸款檔案，核實、審閱借款人有關(guān)條件； ? 抽查信用評估表，評級是否正確； ? 抽查貸前調(diào)查報告和記錄； ? 抽查貸款審查審批表； ? 抽查借款合同及保證、質(zhì)押合同； ? 抽查貸后檢查報告； ? 抽查逾期貸款檔案； ? 抽查貸款會計記錄和憑證。 9 三、貸款審計主要方法和程序 （一）調(diào)查內(nèi)部控制，確定審計策略； 綜合管理制度 貸款業(yè)務內(nèi)部控制制度； 10 （二）測試內(nèi)部控制，評估控制風險 （三）貸款業(yè)務實質(zhì)性測試 測試貸款余額、貸款質(zhì)量的真實性； 貸款業(yè)務合規(guī)性的實質(zhì)性測試； 貸款利息收入的實質(zhì)性測試； 呆賬準備的實質(zhì)性測試； 11 第三節(jié) 內(nèi)部控制調(diào)查與測試 一、設(shè)計問卷調(diào)查表，調(diào)查以下內(nèi)容 （一）綜合管理制度 是否按審貸分離原則設(shè)立組織機構(gòu)； （二）調(diào)查貸款業(yè)務內(nèi)部控制制度 貸款申請與貸前調(diào)查 貸時審查與貸款審批 簽訂借款合同與貸款發(fā)放 貸后檢查與貸款歸還 不良貸款監(jiān)管與資產(chǎn)保全 貸款利息的收回與核算 12 貸款申請 ? 借款人需用貸款資金時， 提供： ? （ 1） 《 信用借款申請書 》 、 《 質(zhì)押或抵押貸款申請書 》 ? 貸款是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策？ ? 13 （ 2）借款人基本情況 （ 3）財務報告 （ 4）可行性報告等材料 （ 5）質(zhì)押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明 （內(nèi)控應當加強合規(guī)管理，防范信用風險、操作風險、市場風險和其它風險） 14 2．受理與調(diào)查 由信貸員對其資質(zhì)、信用狀況、財務狀況、經(jīng)營情況等進行調(diào)查分析，評定資信等級，評估項目效益和還本付息能力 : ? 撰寫書面報告，提出調(diào)查結(jié)論和信貸意見。 ? （二）會計核算電子文件： ? 短期貸款；中長期貸款；抵押貸款；貼現(xiàn)；呆賬準備金；逾期貸款；應收利息；利息收入；活期存款。 ? （內(nèi)控要強調(diào)合同執(zhí)行情況） 19 貸后檢查 ? （內(nèi)控強調(diào)貸款三查制度） 20 貸款收回時 借：活期存款 貸：短期貸款 貸：利息收入 在檢查卡注明收回日期并交信貸部門。 （三）按五級
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