【正文】 1經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額 1經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋ 應(yīng)付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 1其他 一般無數(shù)據(jù)。 7．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式： 一、 確定補充資料的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表 貨幣資金 期末余額； 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表 貨幣資金 期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 現(xiàn)金流量表計算公式 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額） +應(yīng)收帳款（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)收票據(jù)（期初余額 — 期末余額） — 預(yù)收帳款（期初余額 — 期末余額） — 當期計提的壞帳準備 購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 —— 進項稅額） +應(yīng)付帳款（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)付票據(jù)（期初余額 — 期末余額） — 預(yù)付帳款（期初余額 — 期末余額） — 存貨 — 當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資和福利費及折舊費 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn) 金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的工資、福利費 +應(yīng)付工資（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)付福利費（期初余額 — 期末余額） — 應(yīng)付福利費《在建工程中列支》（期初余額 — 期末余額） 支付的各項稅費 =所得稅 +主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅 —— 已交稅金） 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)費用 +其他管理費用 收回投資收到的現(xiàn)金 =短期投資貸方發(fā)生額 +與本金一起收回的短期股票投資收益 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =收到的股息收入 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 =應(yīng)收帳款（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)收票據(jù)（期初余額 — 期末余額）+其他應(yīng)收款（期初余額 — 期末余額） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 =應(yīng)付帳款 +應(yīng)付票據(jù) +應(yīng)付福利費 +應(yīng)付工資 +應(yīng)交稅金 +其他應(yīng)付款 +其他應(yīng)交款 如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表 首先填列補充資料中 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 各項目，并確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 。 將公式拷貝到所有中文名稱欄目區(qū)域中，就會通過輸入的代碼直接反映出對應(yīng)漢字內(nèi)容。 打開文件“會計分錄”，通過復(fù)制、粘貼將導(dǎo)出的會計分錄原始數(shù)據(jù)拷貝到文件“現(xiàn)金流量”的“原始表”中，見表 2. 不同軟件導(dǎo)出的數(shù)據(jù)項目可能不同，但表 2內(nèi)列舉的項目是會計分錄的基本內(nèi)容。 (3)有外幣賬款形成的匯兌損失 (減：收益 )，也應(yīng)從公式中剔除。 ※① 與收回壞帳無關(guān) ② 客戶用商品抵債的進項稅不在此 反映。包括存貨的盤虧、毀損；用存貨向外投資；用存貨償還債務(wù)；非貨幣性交易時換出的存貨；在建工程、發(fā)放福利而領(lǐng)用本企業(yè)的存貨；向外捐贈存貨等。 （ 4）扣除本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金。調(diào)整分錄如下（可稱為基本調(diào)整分錄）： 借：進 項稅額 主營業(yè)務(wù)成本 存貨增加額 貸：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 工費 存貨減少額 應(yīng)付賬款增加額 應(yīng)付票據(jù)增加額 （ 2）前期賒購商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金。 至此，可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦拢? 借：應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖 確認的壞賬損失 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息 視同銷售形成的銷項稅額 本期退貨支付的現(xiàn)金 應(yīng)收票據(jù)增加額 應(yīng)收賬款（賬面余額）增加額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 銷項稅額 預(yù)收賬款增加額 應(yīng)收票據(jù)減少額 應(yīng)收賬款（賬 面余額）減少額 其他業(yè)務(wù)收入 已確認的壞賬損失的收回 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)收利息大于貼現(xiàn)息的余額 上述調(diào)整分錄中會計科目的金額都是本期發(fā)生額，但是對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目，則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。 （ 4）已確認的壞賬損失本期收回而 收到的現(xiàn)金。做調(diào)整分錄時， 應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量，故此項其他業(yè)務(wù)收入的增加額和銷項稅額的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。這部分現(xiàn)金流入反映為預(yù)收賬款的增加。對應(yīng)于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及 會計 科目有“ 銀行 存款”（借方）、“主營業(yè)務(wù)收入”（現(xiàn)銷收入）（貸方）以及“應(yīng)交稅金 成交 增值稅 （銷項稅額）”（貸方），反映為主營業(yè)務(wù)收入的增加和銷項稅額的增加 。 第四步：反映營業(yè)利潤，即銷售利潤減其他業(yè)務(wù)利潤后的余額。 （三）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列 資產(chǎn)負債表中大部分項目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性 金融 資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預(yù)計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。 1.“貨 幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“ 銀行 存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。 “期末余額”欄各項目的填列方法如下： （一）根據(jù)明細賬戶期末余額分析計算填列 資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列。 2.“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“一”號填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。這些項目中，“應(yīng)交稅費”等負債項目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“一”號填列：“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“一”號填列。 第五步：反映利潤總額，即營業(yè)利潤加（減） 投資 凈收益，營業(yè)外收支， 會計 方法變更對前期損益的累積影響等項目后的余額。由于損益表中的主營業(yè)務(wù)收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入，也包括本期賒銷收入，本期賒銷反映為應(yīng)收款的增加，沒有現(xiàn)金流入，因此，要計算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量，就應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項稅額”的總和中減去應(yīng)收賬款的增加額和應(yīng)收票據(jù)的增加額。做調(diào)整分錄時，應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量，故此項預(yù)收賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理，其原理與商品賒銷相同。應(yīng)借記“應(yīng)收賬款” ,貸記“壞