【正文】 三、其他資產(chǎn) — 長期待攤費用 （一）概念：先付款，后攤銷（ ﹥ 1年）。試寫會計分錄。以更新后的數(shù)據(jù)計算以后各期的折舊。 例：一辦公樓建成并達可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算，暫估原價 820萬，凈產(chǎn)值 20萬，預計使用 40年。 ③完畢。 生產(chǎn)性設備（應稅項目）：可抵扣（ ） 不動產(chǎn)（非應稅項目）：不可抵扣（ √） 會計分錄：分需安裝和不需安裝兩種情況 借：固定資產(chǎn)／在建工程 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：各種款項 【 例 】 某一般納稅人購入一臺需安裝設備，不含稅價 40000，增值稅 6800，運費 500（增： 7%），保險、裝卸 200運輸費1500，安裝時領(lǐng)用外購原材料不含稅價 1500（增： 255已抵扣），安裝人工費 1000，安裝完畢。 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況進行綜合分類， （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)； （ 2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)； （ 3）租出固定資產(chǎn)； （ 4）不需用固定資產(chǎn)； （ 5）未使用固定資產(chǎn)； （ 6）土地（過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地）； （ 7）融資租入固定資產(chǎn)。只做第一個會計分錄 （ 三）持有期間 B公司發(fā)生盈或虧（ 1000萬元） （ 1）成本法（ 10%）： A公司不處理 （ 2）權(quán)益法（ 30%） ? 盈利：借：長期股權(quán)投資 B公司（損益調(diào)整） 300 ? 貸：投資收益 300 ? 虧損：相反分錄（注： A公司長期股權(quán)投資賬面價值減記零為限） ? 長期股權(quán)投資 → 長期應收款 → 預計負債 → 備查登記 (恢復按相反順序）舉例略 B公司宣告分現(xiàn)金股利 800萬元 （ 1）成本法（ 10%）：借：應收股利 80 ? 貸：投資收益 80（ 2022年新變化） （ 2）權(quán)益法（ 30%）： ? 借：應收股利 240（ 800 30%） ? 貸：長期股權(quán)投資 B公司（損益調(diào)整） 240 ? 注： B公司分股票股利，盈余公積增資、補虧，資本公積轉(zhuǎn)資等 A公司不處理（ B公司所有者權(quán)益總額不變） B公司所有者權(quán)益的其他變動（如資本公積引起） ? B公司資本公積增加或減少 500萬元，使所有者權(quán)益總額相應增減 （ 1）成本法（ 10%）： A公司不處理 （ 2）權(quán)益法（ 30%） ? 增加 ? 借：長期股權(quán)投資 B公司（其他權(quán)益變動） 150 ? 貸：資本公積 其他資本公積 150 ? 減少：相反會計分錄 （四）長期股權(quán)投資的處置 成本法 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資 應收股利 投資收益（差額，也可能借方） 舉例：注意全部與部分出售的不同處理方式 權(quán)益法 (1)借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準備 貸： 長期股權(quán)投資 應收股利 投資收益（差額，也可能貸方） (2)借：資本公積 其他資本公積 貸：投資收益 （或相反會計分錄） 舉例 :注意全部與部分出售的不同處理方式 (五）、長期股權(quán)投資減值 長期股權(quán)投資減值金額的確定： 可回收金額低于賬面價值的，其差額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。 （ 1）計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅 （ 2）寫出相關(guān)會計分錄 答案（ 1）增值稅 782；消費稅 4000 （ 2）①借：委托加工物資 71400 貸：材料成本差異 70000 ② 借：委托加工物資 4600 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 782 —— 應交消費稅 4000 貸：銀行存款 9832 ③ 借：委托加工物資 600 貸：銀行存款 600 ④ 借：原材料 80000 貸：委托加工物資 76600 材料成本差異 3400 （一）庫存商品的內(nèi)容 產(chǎn)成品、外購商品、代制品、代修品（代管商品不是庫存商品） 六 庫存商品 ／ （二）庫存商品的核算 商品驗收入庫 借：庫存商品 產(chǎn)品成本差異（超支差異） 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本差異（節(jié)約差異） 商品出庫 （ 1）銷售 借：主營業(yè)務成本 產(chǎn)品成本差異（節(jié)約差異） 貸：庫存商品 產(chǎn)品成本差異（超支差異） （ 2）工程領(lǐng)用（非應稅項目） 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（自產(chǎn)） 應交稅費 —— 應交稅費（進項稅額轉(zhuǎn)出）（外購） （ 1）毛利率法：商品批發(fā)企業(yè) ① 毛利、毛利率的概念： 例：出售商品一批 100萬元（ 8折），銷售陳本 60萬元。 采用計劃成本法核算。 （ 1－消 %） 消 % （ 2）連續(xù)加工應稅品，可抵扣；收回后直接出售或用于非應稅項目，不抵扣。 材料成本差異率的計算 發(fā)出材料應負擔的成本差異： 發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異： 注：本月無入庫材料或者委托加工發(fā)出材料，按上月材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：材料成本差異 或相反會計分錄 ＝ 總差異（期初 +入庫） 總計劃成本（期初 +入庫） 本月材料成本差異率 ＝ 總差異（期初） 總計劃成本（期初） 上月材料成本差異率 舉例 ? 材料月初結(jié)存節(jié)約差異 900（貸），月初材料計劃成本 50000；本月入庫超支差異 ? 9900，計劃成本 400000；計算材料成本差異率。 舉例 5月 16日，購入材料，發(fā)票賬單未到：不處理 5月 31日，按合同價暫估入賬： ? 借：原材料 — XX材料 50000 ? 貸：應付賬款 暫估應付款 50000 6月 1日，反向沖銷： ? 借：應付賬款 暫估應付賬款 50000 ? 貸：原材料 XX材料 50000 6月 26日。 例：可使用現(xiàn)金支付的情況有（ ABD ） A、支付職工工資 8000元 B、支付差旅費 2500元 C、支付材料采購款 1100元 D、支付辦公用品購置費 950元 現(xiàn)金的限額 （ 1）一般以 3— 5天的零星支出確定 （ 2）邊遠地區(qū)可多于 5天但不得超過 15天的零星支出確定 （ 3）增、減現(xiàn)金限額由開戶行決定 現(xiàn)金收支的規(guī)定 （ 1）收入現(xiàn)金當日送存銀行； （ 2）不得 “ 坐支 ” 現(xiàn)金； （ 3）提現(xiàn)時如實寫明用途 現(xiàn)金收支四不準： (1)不準 ” 白條頂庫 “ ； (2)不準套取現(xiàn)金； （ 3）不準用銀行帳戶代他人存取現(xiàn)金； （ 4）不準 ” 公款私存 “ 、設置 ” 小金庫 “ （三）現(xiàn)金的清查 采用 ” 實地盤點法 “ 進行清查，并對結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單 (原始憑證） 在盤點現(xiàn)金中，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，先通過”待處理財產(chǎn)損溢“進行核算，批準后，按以下情況處理 ： 溢余（實存＞賬存） ? （ 1）、審批前： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? （ 2）、審批后： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? 貸：營業(yè)外收入（原因不明） ? 其他應付款（其他單位、個人暫存） 短缺（實存＜賬存） ? （ 1）審批前 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）審批后 ? 借：管理費用（原因不明） ? 其他應收款（賠償） ? 營業(yè)外支出（非常凈損失） ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 銀行存款清查 ? （ 1）方法：核對（企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單） → 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? （ 2）、對賬不一致的原因： ? ①至少一方記賬有誤 ? ②存在未達賬項（含義） ? 類型： ⅰ 企收銀未收（舉例： 6000000） ? ⅱ 企付銀未付（舉例： 4500000） ? ⅲ 銀收企未收（舉例： 4800000） ? ⅳ 銀付企未付（舉例： 400000） （ 3)編表 ? 公式： ? 企業(yè)日記賬余額 +銀收企未收 銀付企未付 ? 5400000+4800000400000 =9800000 ? 銀行對賬單余額 +企收銀未收 企付銀未付 ? 8300000 +60000004500000=9800000 【 多選 】 使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額的有（ ABD） A、企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn) B、銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)賬戶 C、銀行代扣水電費，企業(yè)未接到通知 D、銀行收到企業(yè)的委托收款，企業(yè)未接到通知 三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金：明細科目 ⑴外埠存款 ⑵銀行匯票存款 ⑶銀行本票存 ⑷信用卡存款 ⑸信用證保證金存款 ⑹存出投資款 （二）其他貨幣資金核算 銀行匯票存款 申請時： 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 購貨時： 借：材料采購（原材料、庫存商品） 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 退余款： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 其他類型的貨幣資金核算方法基本相同 第二節(jié) 應 收 及 預 付 款 項 ? 核算內(nèi)容： ? 賒銷： ? （ 1）應收賬款（無商業(yè)匯票） ? （ 2）應收票據(jù)（商業(yè)匯票：商業(yè)承兌或銀行承兌） ? 注：支票（現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、普支 “ 銀行存款 ” ） ? 銀行匯票、銀行本票（其他貨幣資金） ? （ 3）預購：預付賬款 ? （ 4）其他流動債權(quán)：其他應收款 應收票據(jù) 一、取得 債務人抵償前欠貨款而取得的票據(jù) 借 :應收票據(jù) 貸 :應收賬款 因銷售業(yè)務或提供勞務而取得的票據(jù) 借 :應收票據(jù) 貸 :主營業(yè)務收入 ／其他業(yè)務收入 應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 ) 銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓 應收票據(jù) 借 :在途物資、材料采購、原材料等 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額 ) 貸 :應收票據(jù) 銀行存款（差額，也可能借方） 收回票據(jù)款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應收票據(jù) ? 若無法收回： ? 借：應收賬款 ? 貸：應收票