【正文】 ABD ） A、支付職工工資 8000元 B、支付差旅費 2500元 C、支付材料采購款 1100元 D、支付辦公用品購置費 950元 現(xiàn)金的限額 （ 1）一般以 3— 5天的零星支出確定 （ 2）邊遠地區(qū)可多于 5天但不得超過 15天的零星支出確定 （ 3）增、減現(xiàn)金限額由開戶行決定 現(xiàn)金收支的規(guī)定 （ 1）收入現(xiàn)金當日送存銀行； （ 2）不得 “ 坐支 ” 現(xiàn)金； （ 3）提現(xiàn)時如實寫明用途 現(xiàn)金收支四不準： (1)不準 ” 白條頂庫 “ ； (2)不準套取現(xiàn)金； （ 3）不準用銀行帳戶代他人存取現(xiàn)金； （ 4）不準 ” 公款私存 “ 、設置 ” 小金庫 “ （三）現(xiàn)金的清查 采用 ” 實地盤點法 “ 進行清查，并對結果編制現(xiàn)金盤點報告單 (原始憑證） 在盤點現(xiàn)金中，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，先通過”待處理財產損溢“進行核算，批準后，按以下情況處理 ： 溢余（實存＞賬存） ? （ 1）、審批前： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：待處理財產損溢 ? （ 2）、審批后： ? 借：待處理財產損溢 ? 貸：營業(yè)外收入（原因不明） ? 其他應付款（其他單位、個人暫存） 短缺（實存＜賬存） ? （ 1）審批前 ? 借：待處理財產損溢 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）審批后 ? 借：管理費用（原因不明） ? 其他應收款（賠償） ? 營業(yè)外支出（非常凈損失） ? 貸：待處理財產損溢 銀行存款清查 ? （ 1）方法：核對（企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單） → 銀行存款余額調節(jié)表 ? （ 2）、對賬不一致的原因： ? ①至少一方記賬有誤 ? ②存在未達賬項（含義） ? 類型： ⅰ 企收銀未收（舉例： 6000000） ? ⅱ 企付銀未付（舉例： 4500000） ? ⅲ 銀收企未收（舉例： 4800000） ? ⅳ 銀付企未付（舉例： 400000） （ 3)編表 ? 公式： ? 企業(yè)日記賬余額 +銀收企未收 銀付企未付 ? 5400000+4800000400000 =9800000 ? 銀行對賬單余額 +企收銀未收 企付銀未付 ? 8300000 +60000004500000=9800000 【 多選 】 使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額的有（ ABD） A、企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn) B、銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)賬戶 C、銀行代扣水電費，企業(yè)未接到通知 D、銀行收到企業(yè)的委托收款，企業(yè)未接到通知 三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金：明細科目 ⑴外埠存款 ⑵銀行匯票存款 ⑶銀行本票存 ⑷信用卡存款 ⑸信用證保證金存款 ⑹存出投資款 （二）其他貨幣資金核算 銀行匯票存款 申請時： 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 購貨時： 借：材料采購（原材料、庫存商品） 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 退余款： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 其他類型的貨幣資金核算方法基本相同 第二節(jié) 應 收 及 預 付 款 項 ? 核算內容： ? 賒銷： ? （ 1）應收賬款（無商業(yè)匯票） ? （ 2）應收票據(jù)（商業(yè)匯票：商業(yè)承兌或銀行承兌） ? 注：支票（現(xiàn)支、轉支、普支 “ 銀行存款 ” ） ? 銀行匯票、銀行本票（其他貨幣資金） ? （ 3）預購：預付賬款 ? （ 4）其他流動債權：其他應收款 應收票據(jù) 一、取得 債務人抵償前欠貨款而取得的票據(jù) 借 :應收票據(jù) 貸 :應收賬款 因銷售業(yè)務或提供勞務而取得的票據(jù) 借 :應收票據(jù) 貸 :主營業(yè)務收入 ／其他業(yè)務收入 應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 ) 銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款 轉讓 應收票據(jù) 借 :在途物資、材料采購、原材料等 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額 ) 貸 :應收票據(jù) 銀行存款（差額，也可能借方） 收回票據(jù)款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應收票據(jù) ? 若無法收回： ? 借：應收賬款 ? 貸：應收票據(jù)（新準則不處理） 票據(jù)貼現(xiàn) ? 借：銀行存款 ? 財務費用 ? 貸：應收票據(jù)（銀行承兌） ? 短期借款（商業(yè)承兌） 應收賬款 一、形成：區(qū)分商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣 ? 直接扣除商業(yè)折扣，不扣現(xiàn)金折扣 ? 借 :應收賬款（價 +稅 +代墊費） ? 貸 :主營業(yè)務收入（不含稅價） ? 應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 ) ? 銀行存款／庫存現(xiàn)金（代墊費） ? ? 收回：扣除現(xiàn)金折扣 ? 借：銀行存款 ? 財務費用（現(xiàn)金折扣） ? 貸：應收賬款 ? 注：計算現(xiàn)金折扣是否含稅依照買賣雙方約定，考慮是否包含增值稅 預付賬款（資產： ↑ 借 ↓ 貸） 預支款項 ? 借 :預付賬款 ? 貸 :銀行存款 收到貨物時 ? 借 :材料采購 (原材料 ) ? 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額 ) ? 貸：預付賬款 補償不足款項時 ? 借 :預付賬款 ? 貸 :銀行存款 注： 3可合并 其他應收款 一、包括的內容（多選題） ? (1)應收的各種賠款、罰款 ? (2)應收的出租包裝物的租金 ? (3)應向職工收取的各種墊付款項 ? (4)存出保證金 ? (5)其他應收、暫付款 二、舉例，備用金與包裝物押金核算 備用金：非定額與定額備用金 ? 定額備用金 （ 1）撥付 借：其他應收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）報銷 借： 管理費用／制造費用／銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金等 注：報銷時不用 “ 其他應收款 ” 科目 包轉物押金：存出保證金 支付押金方 支付 借：其他應收款 —— 存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金等 押金到期 借：庫存現(xiàn)金（收回） 營業(yè)外支出（被沒收） 貸：其他應收款 —— 存出保證金 收取押金方 收押金 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款 —— 存入保證金 押金到期 借：其他應付款 —— 存入保證金 貸：庫存現(xiàn)金（退還） 營業(yè)外收入（沒收押金） 應收款項減值 一 、確認： （ 1）資產負債表日， 預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＜賬面價值，計提壞賬準備 （ 2）方法：直接轉銷法； 備抵法（掌握） （ 3）科目：壞賬準備（資產 ↓ 借 ↑ 貸） 注意：區(qū)分壞賬損失與壞賬準備的概念 賬面余額：應收賬款（資產 ↑ 借 ↓ 貸） 賬面價值：應收賬款（資產 ↑ 借 ↓ 貸） 壞賬準備（資產 ↓ 借 ↑ 貸 ） 二、 會計處理 計提準備金時 借 :資產減值損失 — 計提壞賬準備 ? 貸 :壞賬準備 沖減時 借 :壞賬準備 ? 貸 :資產減值損失 — 計提壞賬準備 無法收回的壞賬轉銷時 ? 借 :壞賬準備 ? 貸 :應收賬款 轉銷的壞賬又轉回時 ? 借 :應收賬款 貸 :壞賬準備 同時 借 :銀行存款 或 借：銀行存款 貸：應收賬款 貸：壞賬準備 ? 結合會計分錄理解：應收賬款賬面價值的變動（如：確認壞賬，賬面價值不變等） 應收款項減值案例 ? 2022年開始計提壞賬準備，按應收賬款余額 5%計提 ? ① 2022年末應收賬款 1600000 ? ② 2022年末應收賬款 2022000 ? ③ 12022 ? ④ 2022年末應收賬款 1700000 ? ⑤ ? ⑥ 2022年末應收賬款 1800000. ? 編制相關的會計分錄。 5月16日入庫 200件 14， 5月 20日出庫 100件。 舉例 5月 16日，購入材料，發(fā)票賬單未到：不處理 5月 31日，按合同價暫估入賬： ? 借：原材料 — XX材料 50000 ? 貸：應付賬款 暫估應付款 50000 6月 1日，反向沖銷： ? 借：應付賬款 暫估應付賬款 50000 ? 貸：原材料 XX材料 50000 6月 26日。 1 預付款項時 借：預付帳款 20220 貸：銀行存款 20220 2 材料入庫 借：原材料 XX材料 30000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 5100 貸：預付帳款 35100 3 補付款時 借：預付帳款 15100 貸：銀行存款 15100 3合并 借：原材料 30000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 5100 貸：預付賬款 20220 銀行存款 15100 注：（ 1）預付 40000？（ 2）可用 “ 應付賬款 ” 替代 “ 預付賬款 ” 舉例 二、發(fā)出材料 企業(yè)可以根據(jù)上述的計算方法計算發(fā)出材料的實際成本，再進行分配到各個部門 借：生產成本 制造費用 管理費用 其他業(yè)務成本（對外銷售） 貸：原材料 XX材料 原材料核算 —— 計劃成本法 科目設置 1材料采購（入庫前；實際成本） 2原材料 （入庫后；計劃成本 =實際出入庫數(shù)量 計劃單位成本） 3材料成本差異 =實際成本 計劃成本 ? =｛＞ 0，超支差異（借差）｝ 或 =｛＜ 0，節(jié)約差異（貸差）｝ 購入材料 :1000kg,實際 ,運雜費 500；計劃 10，驗收入庫 1000kg。 材料成本差異率的計算 發(fā)出材料應負擔的成本差異： 發(fā)出材料應負擔的材料成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 結轉材料成本差異： 注：本月無入庫材料或者委托加工發(fā)出材料，按上月材料成本差異率結轉 借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：材料成本差異 或相反會計分錄 ＝ 總差異（期初 +入庫） 總計劃成本（期初 +入庫） 本月材料成本差異率 ＝ 總差異（期初） 總計劃成本（期初） 上月材料成本差異率 舉例 ? 材料月初結存節(jié)約差異 900（貸），月初材料計劃成本 50000