【正文】 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。與 本辦法相關(guān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制、免抵稅款調(diào)庫(kù)方式另行明確。 （六） 向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù) ： 、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同 能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法， 退稅率為 其按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅 [2020]111號(hào)）第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率 ； 如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。 三、船舶代理服務(wù)統(tǒng)一按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。 （另行通知） （二）提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。 （注：以前年度未執(zhí)行完的合同） （二）試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在 2020年底 （本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日） 前已繳納營(yíng)業(yè)稅， 2020 年 1 月 1 日 （本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日 （含） ） 后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。 國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企 業(yè)），是指 20 世紀(jì) 70、 80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。 42 享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。 業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30%以上， 41 并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外） 3年內(nèi)免征增值稅。 隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的 “臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。 。 （三）增值稅期末留抵稅額 。 ，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免 36 征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi) ，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃 。 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。 試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 （ 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以 要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 ， 按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定 32 差額征收營(yíng)業(yè)稅的 ，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn) 地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 ，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 。 ， 是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 航空地面服務(wù) ，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局 、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或 28 者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè) 務(wù)行為。 ，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 濕租業(yè)務(wù) ，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承 租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方 25 承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 （二）水路運(yùn)輸服務(wù) 。 第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 21 第四十二條 增值稅納稅地點(diǎn)為： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。 19 第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額； 未分別核算的，從高適用稅率。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 第三十一條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。 非正常損失 ，是指因管理不善造成 被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì) 的損失，以及被執(zhí)法部門 依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的 貨物。 （四） 接受的旅客 運(yùn)輸服務(wù) 。 第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（ 1+稅率） 第二十一條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人 購(gòu)進(jìn)貨物 或者 接受加工修理修配勞務(wù) 和 應(yīng)稅服務(wù) ，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 第十五條 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 12 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 。 。 在現(xiàn)行增值稅 17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率 。營(yíng)改增后，相關(guān)服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)總體下降，盈利空間擴(kuò)大，有利于增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈影響和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的提升也有著深遠(yuǎn)意義。交通運(yùn)輸業(yè)下降的企業(yè)占比為 79%。整體稅負(fù)下降超過 80億元。如上海實(shí)施 “ 營(yíng)改增 ” 試點(diǎn)后，國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)設(shè)計(jì)享受出口 “ 零稅率 ” 政策，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn) 讓、技術(shù)咨詢 5 等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策，有利于企業(yè)擴(kuò)大服務(wù)業(yè)出口，提升出口競(jìng)爭(zhēng)力。 租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用 17%稅率， 8 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用 11%稅率， 其他部分 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率 。 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。 試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。 第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 增值稅扣稅憑證 ，是指 增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。 （五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇， 但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不 17 得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷 售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額）247。（ 1＋征收率） 第三十二條 納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。 第 三十六條 納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額； 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式 為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本（ 1+成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 第八章 附則 第五十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。 水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （四）管道運(yùn)輸服務(wù) 。 ，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。 ，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 光租業(yè)務(wù) ，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用， 不配備操作人員 ， 不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （四）兩個(gè)《規(guī)定》的內(nèi)容 ： 財(cái)稅【 2020】 111 號(hào)文件附件二： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 31 為貫徹《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí) 施辦法》），保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將試點(diǎn)期間有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下： 一、試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策 （一）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 。 試點(diǎn)納稅人中的 小規(guī)模納稅人 提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)， 按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的， 其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 （ 4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 （廢止） （包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易 34 計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 三、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策 （一）進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 2） 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 。 37 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人 兼有應(yīng)稅服務(wù)的 ，截止到2020年 12月 31 日 （該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日 前 ） 的增值稅期末留抵稅額， 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)局備查。 （八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。 ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外） 3