【正文】 十七、 企業(yè)財務狀況質(zhì)量的整體分析 — 比率分析的應用 比率分析案例：青島啤酒 94年報 十七、 企業(yè)財務狀況質(zhì)量的整體分析 — 比率分析的應用 比率分析的不足： ?僅僅來源于報表貨幣資源； ?企業(yè)間不可比； ? 企業(yè)可“造”比率。 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ?時間性差異的表現(xiàn) ： ?資產(chǎn)的分類差異 ?資產(chǎn)與費用轉(zhuǎn)化所運用的方法差異 ：壞賬處理、對已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計價、固定資產(chǎn)折舊的處理等 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ? 永久性差異的會計處理 應付稅款法： ?特點： 將應付稅款直接作為所得稅費用 ?計算公式 ： 所得稅費用 = 應稅所得 * 適用稅率 = 應交所得稅 稅前利潤 = 會計收入 會計費用 稅后利潤 = 利潤總額 所得稅費用（不同比例變化） 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ? 應付稅款法 ：（如前所述） ? 納稅影響會計法： ? 幾個計算公式 ? 所得稅費用 = 會計利潤 * 適用稅率 ? 應繳納所得稅 = 應納稅所得額 * 適用稅率 ? 遞延稅款 = 所得稅費用 應繳納所得稅 ? 遞延稅款 = 時間性差異 * 適用稅率 十二、會計利潤、應稅利潤、所得稅費、應交所得稅與遞延稅款 ? 遞延稅款的管理意義 ? 遞延稅款資產(chǎn) ? 指企業(yè)預先繳納稅款。 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 合并報表編制過程中應當剔除的重復因素 ： ? 母公司的投資與子公司的所有者權益 % ? 內(nèi)部銷售利潤未向集團外銷售的部分； ? 集團內(nèi)的債權債務 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 合并報表的用途分析： 1. 幫助母公司的股東了解母公司所控制的集團的資源分布（尤其是母公司的對外投資占資產(chǎn)總額比重較大的企業(yè)）； 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 2. 幫助判斷內(nèi)部關聯(lián)方交易的程度（注意區(qū)分內(nèi)部關聯(lián)方和外部關聯(lián)方）； 3. 比較母公司與納入合并范圍的集團子公司在管理效率方面的差異 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析 —— 主要涉及： ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分 ? 固定資產(chǎn)的取得方式與財務狀況的外在表現(xiàn) ? 固定資產(chǎn)與技術裝備水平和規(guī)模效益 ? 固定資產(chǎn)的折舊問題 ? 固定資產(chǎn)的清理問題 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分 （ 1）固定資產(chǎn) （ 2）低值易耗品 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的取得方式與財務狀況的外在表現(xiàn) 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)與技術裝備水平和規(guī)模效益 案例分析：科龍電器 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的折舊問題： （ 1）折舊的實質(zhì) （ 2）影響折舊的因素（主觀性） （ 3）直線與加速 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的清理問題：清理損益的構(gòu)成及其歸屬 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 無形資產(chǎn)的質(zhì)量分析： ?無形資產(chǎn)的含義與范圍：關注美國的內(nèi)容 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?無形資產(chǎn)會計的難點： （ 1）自創(chuàng)成本難定 :由人的素質(zhì)的差異決定；成功與所花費用無比例關系；難以追溯具體原因。 ? 貨幣資金：不貶不增。 思考： （ 1）“算股先生”的手段與“算命先生”的伎倆有何不同？ （ 2）企業(yè)間的每股利潤可比嗎？ 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 有人說：債轉(zhuǎn)股能改善原債務企業(yè)的盈利水平。 思考： （ 1）企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)的手段應靠什么？ （ 2）政府應該在企業(yè)的發(fā)展過程中扮演什么角色？ 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 報載：在彩電企業(yè)降價后，八家生產(chǎn)彩管的企業(yè)宣布停產(chǎn)一個月。 思考：什么叫財務信息虛假？ 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 2020年，在美國上市的“網(wǎng)易”因形成利潤的內(nèi)容中出現(xiàn)巨額“易貨貿(mào)易收入”和“意向收入”而遭處理。 思考： “意向收入”能入賬嗎？ 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 2020年 1月，對上市公司“泰安魯潤”的年報進行審計事務所，出具了保留意見的審計報告。理由是他們的產(chǎn)品無降價空間。 思考：債轉(zhuǎn)股對原債務企業(yè)的實際貢獻到底是什么？ 引子 與財務分析與評價有關的現(xiàn)實問題 ? 我國新近修訂的 《 會計法 》 規(guī)定：單位負責人對企業(yè)會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 注意：資產(chǎn)對特定企業(yè)的相對有用性 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 貨幣資金的質(zhì)量分析：構(gòu)成與運用 ? 案例分析：青島啤酒 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?付款過程的內(nèi)部控制 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?收款過程的內(nèi)部控制 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ?小金庫問題：造成國家稅款流失（違法行為） 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權的質(zhì)量分析 —— 主要涉及： ? 商業(yè)債權與非商業(yè)債權 ? 商業(yè)債權規(guī)模的決定因素 ? 債權的質(zhì)量分析技術 ? 其他應收款的質(zhì)量問題 ? 不良債權的處理與報表披露 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權的質(zhì)量分析 ? 商業(yè)債權與非商業(yè)債權： ? 商業(yè)債權（應收票據(jù)與應收賬款）：因商品賒銷而形成的債權 ? 非商業(yè)債權：因其他原因而形成的債權（其他應收款） 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權的質(zhì)量分析 ? 商業(yè)債權規(guī)模的決定因素： ? 行業(yè)慣例、企業(yè)特定時期的營銷策略（注意：對存貨周轉(zhuǎn)的影響） 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權的質(zhì)量分析 ? 債權的質(zhì)量分析技術： ? 周轉(zhuǎn)率分析 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 賬齡分析：注意壞帳準備計提的確定 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 債務人構(gòu)成分析：按若干種情況分類 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成：兩種情況 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 短期債權的質(zhì)量分析 ? 其它應收款的不良性 ? 不良債權的處理與報表披露：壞賬的估計 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 存貨的質(zhì)量分析 —— 主要涉及： ? 存貨的范圍 ? 存貨會計的主要問題 ? 存貨數(shù)量的確定 — 兩種盤存制 ? 存貨價值量的確定 — 外購存貨成本構(gòu)成 ? 存貨價值量的確定 — 自制存貨成本構(gòu)成 ? 存貨價值量的確定 — 發(fā)出存貨成本構(gòu)成 ? 存貨價值量的確定 — 貶值存貨成本的處理 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 存貨的范圍 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 存貨數(shù)量的確定 — 兩種盤存制： （ 1）永續(xù)盤存制 （ 2）定期盤存制 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 存貨價值量的確定 — 外購存貨成本構(gòu)成 —— 關注在途損耗 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 存貨價值的確定 — 自制存貨成本核算中的特殊問題：成本形成過程幾個界限的劃分： ? 是否計算成本的產(chǎn)品界限； 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 劃分生產(chǎn)與非生產(chǎn)的界限 —— 制造業(yè)亂攤費用、亂擠成本 九、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析 ? 劃分各月費用的界限：案例分析 —— 東岳公司 九、資產(chǎn)負債表