【正文】 下載 零基預(yù)算 ? 零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ) ， 而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣 ， 一切以 “ 零 ” 為起點(diǎn) ， 對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析 、 權(quán)衡 ，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí) ， 據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先須序 ， 并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排 ， 從而提高資金的使用效益 ， 節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支 。主要方法有： ? 固定預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 ? 零基預(yù)算 下載 固定預(yù)算 ? 是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。 預(yù)算委員會(huì)的類型 單純智蘘議事機(jī)構(gòu) 有決策權(quán)限的機(jī)構(gòu) 審議通過(guò)有關(guān)利潤(rùn)管理的政策、規(guī)定、制度等 提出總公司年度預(yù)算總目標(biāo)、總方針和預(yù)算編制基本要求，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè) 審查總公司資本性投資與項(xiàng)目預(yù)算 審議通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序 審議總公司（含子公司）的年度總預(yù)算，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案，并就必要的改善對(duì)策提出建議 提出預(yù)算組織、規(guī)劃、控制工作的改進(jìn)意見(jiàn) 在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào) 協(xié)調(diào)、裁定總公司預(yù)算重大沖突 將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算 批準(zhǔn)預(yù)算工作組審議提交的預(yù)算調(diào)整、修正方案 接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改善的措施 聽(tīng)取預(yù)算工作組關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況及其分析報(bào)告，并發(fā)表意見(jiàn) 根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議并作出決定 審議財(cái)務(wù)部提交的總公司年度決算 對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾或問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)或仲裁 審議預(yù)算工作組提出的預(yù)算獎(jiǎng)懲辦法和方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 下載 3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門 — 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) ? 在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預(yù)算草案，并匯總各部門預(yù)算，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說(shuō)明，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，以確定公司的整體預(yù)算。 預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中 ，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證 。 下載 預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 2） 開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 由財(cái)務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行 ? 針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因， ? 提出相應(yīng)的解決 措施或建議， ? 提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。 下載 ? 當(dāng)累計(jì)實(shí)際支出占全年預(yù)算的一定百分比時(shí)，就可以發(fā)出預(yù)警 (prewarning)信號(hào)，避免預(yù)算失控； ? 當(dāng)發(fā)生預(yù)算短支時(shí)也要加以控制，以防止當(dāng)用而不用的預(yù)算失控現(xiàn)象發(fā)生。 下載 預(yù)算執(zhí)行的要求 ? 2）信息及時(shí)反饋。 ? 預(yù)算的實(shí)際使用應(yīng)經(jīng)過(guò)一定的程序： ? 立項(xiàng) ? 簽訂合同 ? 支付 ? 決算 ? 考核 下載 立項(xiàng)的原則 ? 該項(xiàng)目是為完成本責(zé)任中心的工作任務(wù)所必需的。 下載 預(yù)算指標(biāo)層層分解 總經(jīng)理 部門 1經(jīng)理 部門 2經(jīng)理 業(yè)務(wù)單位 1經(jīng)理 業(yè)務(wù)單位 2經(jīng)理 下載 2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算， ? 以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ” 下載 七、預(yù)算作業(yè)流程與管理 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè) 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 新增固定 資產(chǎn)預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 長(zhǎng)期投資及 投資收益預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 資本預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 業(yè)務(wù)收入預(yù)算： ? 戰(zhàn)略規(guī)劃階段 ? 制定單位： 公司的股東大會(huì)及董事會(huì) ? 制定時(shí)間： 第二、三季度 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)市場(chǎng)狀況對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行修訂，確定業(yè)務(wù)的發(fā)展速 度，分布區(qū)域等基本方向 ? 業(yè)務(wù)計(jì)劃階段 ? 制定單位： 公司業(yè)務(wù)部門 ? 制定時(shí)間： 第三季度末、第四季度初 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定本部門次年度工作計(jì)劃，包括各區(qū)域 的發(fā)展策略，各營(yíng)業(yè)部下年度的客戶（大中小戶比例及交易量） ? 預(yù)算編制階段 ? 編制單位： 公司各部門 ? 編制時(shí)間： 第四季度 ? 編制內(nèi)容： 根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃及對(duì)下年度市場(chǎng)情況的預(yù)期調(diào)整，按照營(yíng)業(yè)部、區(qū) 域業(yè)務(wù)總部、機(jī)構(gòu)管理部的層級(jí)編制和匯總業(yè)務(wù)收入預(yù)算 業(yè)務(wù)收入預(yù)算的編制（示例） 下載 ? 自上而下模式 ? 自下而上模式 ? 上下結(jié)合模式 預(yù)算編制過(guò)程中人員參與的重要性 ? 公司中、高層管理層都應(yīng)該參與公司的預(yù)算編制： ? 在美國(guó)： 78％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制 ? 在日本： 67％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制 ? 基層人員參與預(yù)算編制的優(yōu)勢(shì)： ? 提高員工的積極性 ? 使員工宜于接受目標(biāo) ? 將員工的獎(jiǎng)懲與業(yè)績(jī)更為緊密的結(jié)合 ? 結(jié)合預(yù)算對(duì)員工的影響和員工對(duì)預(yù)算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 ? 在業(yè)務(wù) 群 的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃完成并批準(zhǔn)后， 各 業(yè)務(wù) 群 下 屬業(yè)務(wù)單元的具體目標(biāo) (具體到足以控制更低一層次 )只需在總體計(jì)劃完成后進(jìn)行 。 ? 總部 目標(biāo) 必須是 根據(jù)外部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原則 能 分解到各業(yè)務(wù)部門 (這就是被稱作 “ 至上而下 ” 的目標(biāo)分解法 )。 設(shè)計(jì)分配資源的程序 企業(yè)內(nèi)部資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可 避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的 程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略 。 ? 通過(guò)預(yù)算明確雙方各自的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范各自的權(quán)益與行為。完成員工安排系統(tǒng) 信息系統(tǒng)可用性 30分鐘 實(shí)施 CRM系統(tǒng) 回頭客數(shù)量 座位收入 全面預(yù)算管理 毛 付 根 廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系 電子郵遞 : 下載 一、全面預(yù)算管理的必要性 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會(huì) 董事會(huì) 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 下載 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 ? 信息不對(duì)稱 ? 逆向選擇 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) ? 代理費(fèi)用 ? 委托人監(jiān)督費(fèi)用 ? 代理人擔(dān)保費(fèi)用 ? 剩余損失 下載 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 ? 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多層委托－代理關(guān)系 ? 信息不對(duì)稱性和敗德行為 ? 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對(duì)策 ? 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 下載 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計(jì)一套對(duì)經(jīng)理人員行為能夠進(jìn)行有效激勵(lì)與約束的機(jī)制。飛機(jī)租賃成本 客戶數(shù)量 質(zhì)量管理 客戶忠誠(chéng)項(xiàng)目 90% 戰(zhàn)略意識(shí) 溝通項(xiàng)目 ? 下載 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) CEO 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審議批準(zhǔn) 制定預(yù)算 組織實(shí)施 下載 1） 股東大會(huì) ? 第一百零三條 股東大會(huì)行使下列職權(quán)： ? （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃 ； ? （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關(guān)董事的 ? 報(bào)酬事項(xiàng)； ? （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， ? 決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)； ? （ 四 ） 審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告； ? （ 五 ） 審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告； 下載 1） 股東大會(huì) ? （ 六 ） 審議批準(zhǔn) 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 、 ? 決算方案 ； ? （ 七 ） 審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ) ? 虧損方案； ? （ 八 ） 對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議； ? （ 九 ） 對(duì)發(fā)行公司債券作出決議； ? （ 十 ） 對(duì)公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項(xiàng) ? 作出決議； ? （ 十一 ） 修改公司章程 。 結(jié)合成本控制設(shè)計(jì)預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的、容易得到的成本 信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性 和預(yù)算制定的速度。 ? 戰(zhàn)略 目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù) 群 提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。 某公司銷售目標(biāo)與計(jì)劃 目標(biāo) 銷售 （萬(wàn)） 利潤(rùn) 市場(chǎng)占有率 產(chǎn)品 1 2 3 1 2 3 1 2 3 A B C D E 60 70 50 40 80 75 90 62 48 120 110 130 80 72 190 60 80 120 40％ 44％ 50％ 說(shuō)明： 1 公司總目標(biāo) （ 1）今后 5年內(nèi)，每年銷售量增加 10％ （ 2）今后 5年內(nèi)，每年利潤(rùn)額增加 12％ 2 行銷副總經(jīng)理目標(biāo)與計(jì)劃。 預(yù)算編制過(guò)程中的道德問(wèn)題 ? 利用專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場(chǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分市場(chǎng)研究，提高預(yù)估的準(zhǔn)確性 ? 貫徹公司利益最大化原則 ? 使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費(fèi)用的做法 ? 利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度 ? 小案例 : ? GE 公司（通用電器）在其員工教育手冊(cè)中這樣寫道： ? 如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽(yù)感來(lái)指導(dǎo)他們的行為。 1 2 6 9 12 3 1月預(yù)算 2季度預(yù)算 3季度預(yù)算 4季度預(yù)算 下載 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算