【正文】 ? 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅 ? （三）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算 ? 1．當期期末留抵稅額 ≤當期免抵退稅額時， ? 當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額 ? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 ? 2．當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時， ? 當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額 ? 當期免抵稅額＝ 0 ? “當期期末留抵稅額 ” 為當期 《 增值稅納稅申報表 》 的 “ 期末留抵稅額 ” 。被承擔方收到承擔方支付的款項；計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )；如果承擔方直接將承擔的費用支付給其他單位的，被承擔方應(yīng)按承擔方實際支付的金額，計入資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。關(guān)聯(lián)方之間實際交易價格超過確認為收入的部分，計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。 ? 如果對評估增值未提取 “ 遞延稅款 ” 貸項，現(xiàn)在因納稅調(diào)整而形成的應(yīng)交所得稅必須計入 “ 所得稅 ” 賬戶，其作為一項稅費要由全體股東共同承擔，即其他法人股東和個人股東也要承擔原國有企業(yè)評估增值須繳納的企業(yè)所得稅，這是不合理的也是不公平的。公司按規(guī)定于評估資產(chǎn)計提折舊、使用或攤銷時，或按規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)計入應(yīng)納稅所得額時，其應(yīng)交的所得稅借記 ‘ 遞延稅款 ’ 科目，貸記 ‘ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 ’ 科目。如果需要轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，依法支付轉(zhuǎn)讓金并辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 2020/9/19 第 20頁 ? [舉例 ]3 (六 )擬上市企業(yè)審計中應(yīng)注意事項 ? 由市國資委絕對控股的國有企業(yè)明亮儀表有限公司改制并聯(lián)合蘇西電子儀器有限公司、浙中聯(lián)化學公司、龍鼎塑料有限公司和大功科技股份有限公司出資成立華清現(xiàn)代科技股份有限公司，擬公開發(fā)行股票 18000萬股，籌措資金15億元，開發(fā)液晶顯示器。國有企業(yè)在分立式改建情況下，改建企業(yè)內(nèi)退人員實行統(tǒng)一管理的，經(jīng)批準可以從改建企業(yè)國有凈資產(chǎn)中預(yù)提所需的內(nèi)退人員生活費及社會保險費等，并實行專戶管理。 ” “ 在公司制改建過程中，企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定支付解除勞動合同的職工的經(jīng)濟補償金，以及為移交社會保障機構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費，可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。 2020/9/19 第 16頁 1. 在清產(chǎn)核資審計中應(yīng)收賬款中應(yīng)收梅友公司 94萬元，經(jīng)本廠法定代表人、財務(wù)負責人，有關(guān)當事人簽字蓋章法律手續(xù)齊備，作壞帳核銷； 2. 因 大鳥信托投資有限公司嚴重資不抵債已公告被中國人民銀行接管，金融經(jīng)營許可證已被注銷，現(xiàn)在清算中；不再是金融企業(yè) 40００萬元也可全額計提壞帳損失但需披露。 ? 存續(xù)企業(yè)和分立后的公司制企業(yè)應(yīng)當實行人員分開，經(jīng)營人員不得相互兼職、轉(zhuǎn)嫁工資性費用。對其中尚未形成資本公積而在專項應(yīng)付款賬戶單獨反映的部分，繼續(xù)作為負債管理，形成資本公積后作為國家投資單獨反映，留待以后年度按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增國有股份。 ? 改建企業(yè)經(jīng)過充分協(xié)商，債權(quán)人同意給予全部豁免或者部分豁免的債務(wù)；應(yīng)當轉(zhuǎn)作資本公積。 4. 固定資產(chǎn)中 ASL機器設(shè)備帳面凈值 496萬元，可 使用年限尚有 4年 ， 該設(shè)備在市場上已經(jīng)大幅度降價，估計市場價格 200萬元 。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。張中離任審計經(jīng)濟效益是否下降 7. 關(guān)注張中既任國企負責人又是非國企的負責人 8. 企業(yè)職工代表大會或職工大會審議 9. 交易定價的公平、合理、合法、合規(guī) 10. 價款的支付合規(guī)性 2020/9/19 第 11頁 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序 1 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進行審議，并形成書面決議。經(jīng)營管理者籌集收購國有產(chǎn)權(quán)的資金，要執(zhí)行 《 貸款通則 》 的有關(guān)規(guī)定，不得向包括本企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)借款，不得以這些企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)作標的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。國有企業(yè)改制方案和國有控股企業(yè)改制為非國有的企業(yè)的方案，必須提交企業(yè)職工代表大會或職工大會審議，充分聽取職工意見。轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的價款原則上應(yīng)當一次結(jié)清。 （ 5）交易。清查、與確權(quán)；改制企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人對清產(chǎn)核資結(jié)果的真實性、準確性負責。截至 2020月 12月 31日，石渡特殊鋼鐵廠帳面總資產(chǎn) 53,687萬元，負債 39,882萬元，凈資產(chǎn) 13,805萬元。這樣做的主要考慮是， A公司不想讓自己的大量股票過分分散在極少數(shù)的股東手中。這是指 A公司使用現(xiàn)金購買 B公司的全部或絕大部分資產(chǎn)以實現(xiàn)兼并。一般來說， A公司同意承擔 B公司的責任。在這類兼并中， B公司可能解散或并入 A公司。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）的有關(guān)規(guī)定履行決定或批準程序，未經(jīng)決定或批準不得實施。聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。底價的確定主要依據(jù)資產(chǎn)評估的結(jié)果，同時要考慮產(chǎn)權(quán)交易市場的供求狀況、同類資產(chǎn)的市場價格、職工安置、引進先進技術(shù)等因素。國有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機構(gòu)同意，保全金融債權(quán)，依法落實金融債務(wù)，維護其他債權(quán)人的利益。 （ 10）管理層收購。 4. 債權(quán)人的協(xié)同。資產(chǎn)損失的認定與核銷，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為 20個工作日。 8. 預(yù)提費用中預(yù)提利息 125萬元，該貸款銀行已經(jīng)停止計算利息了； 9. 預(yù)提費用中預(yù)提大修理費用 113萬元對應(yīng)的固定資產(chǎn)已處置。 2020/9/19 第 14頁 ? 改建企業(yè)未退還的職工集資款、欠繳的社會保險費，應(yīng)當以現(xiàn)有資產(chǎn)清償。 ? 企業(yè)實行分立式改建，應(yīng)當理順存續(xù)企業(yè)與公司制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確存續(xù)企業(yè)及分立的公司制企業(yè)國有股權(quán)持有單位。 ? 公司制企業(yè)應(yīng)當按照 中華人民共和國公司法 和企業(yè)資本與財務(wù)管理制度的規(guī)定進行利潤分配。 2020/9/19 第 17頁 固定資產(chǎn)中 ASL機器設(shè)備帳面凈值 496萬元，可 使用年限尚有 4年 ， 該設(shè)備在市場上已經(jīng)大幅度降價，估計市場價格 200萬元，要作減值處理計提減值準備 。改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額，應(yīng)當轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。應(yīng)付工資 4 ６０萬元不職工的工資 1３０萬元經(jīng)職工個人確認同意的改制方案，可以作為職工個人投資 ，而 4 ６０萬元是采用績效掛鉤計提的余額以及 應(yīng)付福利費余額３ 12萬元 ，只能作轉(zhuǎn)增權(quán)益處理增加資本公積金。 ” 由此可見，對于企業(yè)改制是占用國有劃撥土地如何處理，應(yīng)當根據(jù)以上精神在改制方案予以明確，然后根據(jù)當?shù)卣哌M行處理。 ” ? 華清現(xiàn)代科技股份有限公司大股東要為其對華清現(xiàn)代科技股份有限公司出資的真實性、合法性、資本保全負責并出具相應(yīng)的書面證明。 ” ? 另在 “ 國稅函 [2020]308號 ” 中，針對中國電信集團公司進行的股份制改制，具體規(guī)定為： “ 對中國電信集團公司作為國有資本金注入股份公司的資產(chǎn)評估凈增值 ，免于征收業(yè)所得稅。 ? 公司購并其他企業(yè)的部分股權(quán)時，被購買企業(yè)是否可以評估調(diào)增賬面價值？ ? 《 關(guān)于股份有限公司有關(guān)會計問題解答 》 （ 1998年 5月 27日財會字[1998]16號，）規(guī)定： “ 一、公司購買其他企業(yè)的全部或部分股權(quán)，