【正文】 r and use of capital and make enterprise cash flow crisis if the accounts receivable accumulated too much and cannot taken back in time。 鑒于此 ，本文 以 中小企業(yè) 作為研究對(duì)象，了解應(yīng)收賬款 的形成及 現(xiàn)狀，分析應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響。如果企業(yè)應(yīng)收 賬 款積累過(guò)大上且不 能及時(shí)收回就會(huì)影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會(huì)造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機(jī)，尤其對(duì)于融資能 力 較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收 賬 款能否及時(shí)收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。 關(guān)鍵字 中小企業(yè)；應(yīng)收賬款； 風(fēng)險(xiǎn)防范 ； 管理 。 small enterprise。 中小企業(yè) 的生存和發(fā)展受到社會(huì)的關(guān)注和政府的支持，在很多稅收方面都給中小企業(yè)一些政策 上 的 優(yōu)惠 。 收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何處理并解決這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題呢，本文將通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款基本概念和當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款基本狀況以及應(yīng)收賬款管理的基本管理方法的分析，提出相關(guān)完善應(yīng)收賬款管理的建議。計(jì)入管理費(fèi)用，發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。 （ 二 ） 、 應(yīng)收賬款的成因 1． 企業(yè)所處市場(chǎng)外部環(huán)境的原因 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不 得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。還有一種 情況是，在工程建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長(zhǎng)期拖欠，最終將企業(yè)拖垮。譬如和開(kāi)通了企業(yè)網(wǎng)上銀行的企業(yè)來(lái)比，親自到銀行窗口辦理貨款結(jié)算的這種方式有時(shí)會(huì)因?yàn)椴皇枪ぷ鞅本┞?lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 3頁(yè) 日的關(guān)系而延誤了貨款的發(fā)放。信用銷(xiāo)售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷(xiāo)售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷(xiāo)售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。在我國(guó)除了商業(yè)零售企業(yè)和一些緊俏的商品一般采取現(xiàn)金銷(xiāo)售方式或預(yù)收款銷(xiāo)售方式 ,基本上沒(méi)有應(yīng)收 賬 款外 ,絕大部分企業(yè)都不同程度通過(guò)賒銷(xiāo)方式來(lái)推廣產(chǎn)品 ,占領(lǐng)市場(chǎng)。從而使企業(yè)存在一種無(wú)法收回貨款的可能性，即發(fā)生壞賬。 北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 4頁(yè) 企業(yè)為了收回長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，往往需要付出較高的回收成本，有時(shí)甚至收回的款項(xiàng)抵去回收成本后所剩無(wú)幾。因此，本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。這樣就等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。 首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失，其時(shí)間價(jià)值也相應(yīng)增加。 （ 二 ） 應(yīng)收賬款 管理 存在的問(wèn)題 一些公司應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是在追賬上面 , 沒(méi)有把信用管理這個(gè)環(huán)節(jié)貫穿在締結(jié)買(mǎi)賣(mài)到完成收款這一始終 , 而只是當(dāng)公司 內(nèi)部出現(xiàn)異態(tài)債權(quán) 時(shí)才耗費(fèi)大量精力去討債 , 這種收賬效果最終沒(méi)有湊效 , 致使該公司的應(yīng)收賬款越積越多。大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，實(shí)行銷(xiāo)售人員工資總額與銷(xiāo)售額掛鉤的做法。（ 3）定期查賬制度未建立。 一些公司不區(qū)分顧客信用狀況 , 盲目采用同一種信用政策。 ( 2) 沒(méi)有較專業(yè)的資信評(píng)級(jí)、資信限額和資信控制 。 一些公司僅在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款 輔助明細(xì)賬。其中，營(yíng)業(yè)收入 500 萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入 50 萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入 50 萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入 6000 萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額 5000 萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入 300 萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額 300 萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入 300 萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額 300 萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 50 人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 500 萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 100 萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人以下或營(yíng)業(yè)收入 100 萬(wàn) 元以下的為微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 100 人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 1000 萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員 20 人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 100 萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè) ；從業(yè)人員 20 人以下或營(yíng)業(yè)收入 100 萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 2021 萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人及以上，且營(yíng)業(yè)收入 100 萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人以下或營(yíng)業(yè)收入 100 萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。 從業(yè)人員 300 人以下或營(yíng)業(yè)收入 10000 萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。 從業(yè)人員 1000 人以下或營(yíng)業(yè)收入 5000 萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。 從業(yè)人員 300 人以下的為中小微型企業(yè)。為搶占市場(chǎng)份額企業(yè)不得不使出渾身解數(shù)，千方百計(jì)增加銷(xiāo)售，擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。一旦企業(yè)需要大量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)，這個(gè)問(wèn)題必然成為引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。商品交易過(guò)程中往往存在惡意拖欠貨款、商業(yè)詐騙等不誠(chéng)信行為，企北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 9頁(yè) 業(yè)信用危機(jī)屢屢發(fā)生。 中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)識(shí)膚淺一般中小企業(yè)都將應(yīng)收賬款僅僅作為財(cái)務(wù)問(wèn)題來(lái)看待和處理，流動(dòng)資金出現(xiàn)困難了才催收應(yīng)收賬款，而產(chǎn)品銷(xiāo)售份額下降了就開(kāi)始賒銷(xiāo)。認(rèn)識(shí)不到位，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的無(wú)序和混亂。一、轉(zhuǎn)變管理觀念，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理模式的改善。五，加速建立和完善中小企業(yè)的貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。 北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 10頁(yè) 在企業(yè)的內(nèi)部控制中把它作為與財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等平級(jí)的獨(dú)立內(nèi)容來(lái)認(rèn)識(shí)和對(duì)待，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理。信用管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)將收集到的客戶最新信息錄入客戶檔案數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)并進(jìn)行更新，從而有效控制由于客戶信息缺乏或失真而產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 雖 然企業(yè)可通過(guò)自由資金和銀行貸款來(lái)保證資金順利運(yùn)轉(zhuǎn)，但中小企業(yè)向銀行貸款受到很大限制，而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展。而目前，我國(guó)大多保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。 （三） 中小企業(yè)應(yīng)建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng) 專門(mén)的信用管 理部門(mén)必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化，對(duì)其進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其始終保持在自身所 能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。 （四） 中小企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系 一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、 按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制一定期間的賒銷(xiāo)客戶的銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。 內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收 賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。 即使企業(yè)有完善的、嚴(yán)格 的信用政策、嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)活動(dòng)，發(fā)生賒銷(xiāo)信用行為，壞賬損失將很難避免。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時(shí)有效地解決應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，成為我國(guó)中小企業(yè)的首要任務(wù)。賒銷(xiāo)雖然可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，搶占市場(chǎng)，但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。因此，中小企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，認(rèn)清應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，積極尋找對(duì)策，吸取先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，使企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用得到充分發(fā)揮。 [3] 王開(kāi)智，中小企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀及管理，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)， 2021。 [8] 劉爭(zhēng)唯 ，“ 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)措施 ” ， 時(shí)代金 ， 2021 年 15 期 。2021 年 08 期 。 [14] 黃虹，李貞玉，洪蘭，歐陽(yáng)越秀，《現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，上海，華東理工大學(xué)出版社 2021， 143～ 149。我的論文從選題到結(jié)構(gòu)安排，從內(nèi)容到文字潤(rùn)飾，都凝聚了 她 大量的心血， 她 嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。