【正文】 r and use of capital and make enterprise cash flow crisis if the accounts receivable accumulated too much and cannot taken back in time。 鑒于此 ，本文 以 中小企業(yè) 作為研究對象，了解應(yīng)收賬款 的形成及 現(xiàn)狀，分析應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響。如果企業(yè)應(yīng)收 賬 款積累過大上且不 能及時收回就會影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機，尤其對于融資能 力 較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收 賬 款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。 關(guān)鍵字 中小企業(yè)；應(yīng)收賬款； 風(fēng)險防范 ； 管理 。 small enterprise。 中小企業(yè) 的生存和發(fā)展受到社會的關(guān)注和政府的支持，在很多稅收方面都給中小企業(yè)一些政策 上 的 優(yōu)惠 。 收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何處理并解決這一對立又統(tǒng)一的問題呢，本文將通過對應(yīng)收賬款基本概念和當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款基本狀況以及應(yīng)收賬款管理的基本管理方法的分析，提出相關(guān)完善應(yīng)收賬款管理的建議。計入管理費用，發(fā)生壞賬損失時，沖減壞賬準(zhǔn)備金。 （ 二 ） 、 應(yīng)收賬款的成因 1． 企業(yè)所處市場外部環(huán)境的原因 商業(yè)競爭，是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不 得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。還有一種 情況是，在工程建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠，最終將企業(yè)拖垮。譬如和開通了企業(yè)網(wǎng)上銀行的企業(yè)來比，親自到銀行窗口辦理貨款結(jié)算的這種方式有時會因為不是工作北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 3頁 日的關(guān)系而延誤了貨款的發(fā)放。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。在我國除了商業(yè)零售企業(yè)和一些緊俏的商品一般采取現(xiàn)金銷售方式或預(yù)收款銷售方式 ,基本上沒有應(yīng)收 賬 款外 ,絕大部分企業(yè)都不同程度通過賒銷方式來推廣產(chǎn)品 ,占領(lǐng)市場。從而使企業(yè)存在一種無法收回貨款的可能性，即發(fā)生壞賬。 北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 4頁 企業(yè)為了收回長期掛賬的應(yīng)收賬款，往往需要付出較高的回收成本，有時甚至收回的款項抵去回收成本后所剩無幾。因此，本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。這樣就等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。 首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失，其時間價值也相應(yīng)增加。 （ 二 ） 應(yīng)收賬款 管理 存在的問題 一些公司應(yīng)收賬款管理的重點是在追賬上面 , 沒有把信用管理這個環(huán)節(jié)貫穿在締結(jié)買賣到完成收款這一始終 , 而只是當(dāng)公司 內(nèi)部出現(xiàn)異態(tài)債權(quán) 時才耗費大量精力去討債 , 這種收賬效果最終沒有湊效 , 致使該公司的應(yīng)收賬款越積越多。大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。（ 3）定期查賬制度未建立。 一些公司不區(qū)分顧客信用狀況 , 盲目采用同一種信用政策。 ( 2) 沒有較專業(yè)的資信評級、資信限額和資信控制 。 一些公司僅在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款 輔助明細(xì)賬。其中，營業(yè)收入 500 萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入 50 萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入 50 萬元以下的為微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入 6000 萬元及以上，且資產(chǎn)總額 5000 萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入 300 萬元及以上，且資產(chǎn)總額 300 萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入 300 萬元以下或資產(chǎn)總額 300 萬元以下的為微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 50 人及以上，且營業(yè)收入 500 萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人及以上，且營業(yè)收入 100 萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人以下或營業(yè)收入 100 萬 元以下的為微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 100 人及以上，且營業(yè)收入 1000 萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員 20 人及以上，且營業(yè)收入 100 萬元及以上的為小型企業(yè) ；從業(yè)人員 20 人以下或營業(yè)收入 100 萬元以下的為微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員 100人及以上，且營業(yè)收入 2021 萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人及以上，且營業(yè)收入 100 萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員 10 人以下或營業(yè)收入 100 萬元以下的為微型企業(yè)。 從業(yè)人員 300 人以下或營業(yè)收入 10000 萬元以下的為中小微型企業(yè)。 從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 5000 萬元以下的為中小微型企業(yè)。 從業(yè)人員 300 人以下的為中小微型企業(yè)。為搶占市場份額企業(yè)不得不使出渾身解數(shù)，千方百計增加銷售，擴(kuò)大企業(yè)在市場上的競爭力。一旦企業(yè)需要大量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時，這個問題必然成為引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的導(dǎo)火索。商品交易過程中往往存在惡意拖欠貨款、商業(yè)詐騙等不誠信行為，企北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 9頁 業(yè)信用危機屢屢發(fā)生。 中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)識膚淺一般中小企業(yè)都將應(yīng)收賬款僅僅作為財務(wù)問題來看待和處理，流動資金出現(xiàn)困難了才催收應(yīng)收賬款，而產(chǎn)品銷售份額下降了就開始賒銷。認(rèn)識不到位，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的無序和混亂。一、轉(zhuǎn)變管理觀念，實現(xiàn)對管理模式的改善。五，加速建立和完善中小企業(yè)的貸款擔(dān)保機構(gòu)。 北京聯(lián)合大學(xué)成人教育 畢業(yè)論文 第 10頁 在企業(yè)的內(nèi)部控制中把它作為與財務(wù)、銷售等平級的獨立內(nèi)容來認(rèn)識和對待，對應(yīng)收賬款實行責(zé)任制管理。信用管理部門應(yīng)及時將收集到的客戶最新信息錄入客戶檔案數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)并進(jìn)行更新，從而有效控制由于客戶信息缺乏或失真而產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。 雖 然企業(yè)可通過自由資金和銀行貸款來保證資金順利運轉(zhuǎn)，但中小企業(yè)向銀行貸款受到很大限制，而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展。而目前，我國大多保險公司尚未開展這項業(yè)務(wù)。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。 （三） 中小企業(yè)應(yīng)建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng) 專門的信用管 理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況及客戶信用情況變化，對其進(jìn)行必要的動態(tài)調(diào)整，使其始終保持在自身所 能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。 （四） 中小企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系 一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、 按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。并對每個新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。 內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收 賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。 即使企業(yè)有完善的、嚴(yán)格 的信用政策、嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)活動，發(fā)生賒銷信用行為，壞賬損失將很難避免。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時有效地解決應(yīng)收賬款管理中存在的問題，增強中小企業(yè)的競爭力，成為我國中小企業(yè)的首要任務(wù)。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量，搶占市場，但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。因此，中小企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，認(rèn)清應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，積極尋找對策，吸取先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗，切實加強應(yīng)收賬款管理工作，使企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用得到充分發(fā)揮。 [3] 王開智，中小企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀及管理，中華會計網(wǎng)， 2021。 [8] 劉爭唯 ，“ 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題以及應(yīng)對措施 ” ， 時代金 ， 2021 年 15 期 。2021 年 08 期 。 [14] 黃虹，李貞玉，洪蘭，歐陽越秀，《現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理》，上海，華東理工大學(xué)出版社 2021， 143～ 149。我的論文從選題到結(jié)構(gòu)安排，從內(nèi)容到文字潤飾，都凝聚了 她 大量的心血， 她 嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。