【正文】 立了期權(quán)定價模型（ Option Pricing Molde1，簡稱 OPM）；斯蒂芬 烽火獵聘公司認(rèn)為由于吸收自然科學(xué)和社會科學(xué)的豐富成果，財務(wù)管理 (Financial Management)進一步發(fā)展成為集 財務(wù)預(yù)測 、財務(wù) 決策、 財務(wù)計劃 、 財務(wù)控制 和 財務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、 營運資金管理 和利潤分配管理為主要內(nèi)容的管理活動，并在企業(yè)管理中居于核心地位。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導(dǎo)致 資金占用 迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價證券貶值，企業(yè)籌資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴(yán)重。國際財務(wù)管理 (Financial Management)成為現(xiàn)代財務(wù)學(xué)的分支。財務(wù)風(fēng)險問題與財務(wù)預(yù)測、決策數(shù)量化受到高度重視。 90 年代中期以來，計算機技術(shù)、電子通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅猛。 第 8 頁 第一部分 會計核算 a) 會計組織 公司的會計組織以公司財務(wù)部為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 ? 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動。 ? 負(fù)責(zé)單店財務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 （二） 會計期間：公司采用公歷年度，即從 1月 1日至當(dāng)年 12月 31日為一個完整的會計期間。 （六） 存貨計價方法：公司存貨核算按實際發(fā)生成本核算。 （十） 所得稅核算：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進行核算。 第 14 頁 d) 會計憑證和帳簿 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。 （三） 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。 （四） 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可 以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （六） 記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會計人員或其授權(quán)人員簽章不生效力?？偡诸悗?yīng)根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。 （三） 季報：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。 內(nèi)部管理會計報告的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供會計報告、財務(wù)數(shù)據(jù)。 第 17 頁 表一：公司財務(wù)會計報告一覽表 報 告類型 編報部門 報表名稱 報告類型 編報部門 報表名稱 日報 財務(wù)部 資金日報 季報 財務(wù)部 資金季報表 店管部 /單店 營業(yè)收入日報 應(yīng)收帳款季報表 采購部 采購統(tǒng)計日報 往來明細(xì)季報表 庫房 /單店 物品收發(fā)存日報 營業(yè)利潤分析表 庫房 出庫日報 借款明細(xì)表 財務(wù)分析報告 周報 財務(wù)部 資金周報 財務(wù)部 /單店 往來周報 店管部 /單店 營業(yè)收入季報表 店管部 /單店 營業(yè) 收入周報 庫房 /單店 庫存季報 采購部 采購統(tǒng)計周報 采購部 采購統(tǒng)計季報 庫房 /單店 物品收發(fā)存周報 庫房 出庫周報 月報 財務(wù)部 資產(chǎn)負(fù)債表 年報 財務(wù)部門 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 利潤表 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并利潤表 合并利潤表 合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表 資金月報表 資金年報表 應(yīng)收帳款月報表 應(yīng)收帳款年報表 往來明細(xì)月報表 營業(yè)利潤分析表 營業(yè)利潤分析表 借款明細(xì)表 借款明細(xì)表 財務(wù)分析報告 期間費用明細(xì)表 店管部 /單店 營業(yè)收入年報表 店管部 /單店 營業(yè)收入月報表 店管部 /單店 庫存年報 庫房 /單店 物品收發(fā)存月報 采購部 采購統(tǒng)計年報 庫房 出庫月報 采購部 采購統(tǒng)計月報 第 18 頁 f) 會計檔案管理 會計 檔案 包括 會計憑證 、 會計 賬簿和 財務(wù)會計 報告等會計核算材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 除會計 核算專業(yè)材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等重要史料和證據(jù) ，是財務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。財務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱， 調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可進行復(fù)制。 會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)部統(tǒng)一管 理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。 進行會計處理時，應(yīng)加強對會計數(shù)據(jù)的 稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和記賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記入機內(nèi)賬簿。 對會計軟件進行升級和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理的同意， 報總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務(wù)部經(jīng)理指定專人進行監(jiān)督。 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點； 每月 10 日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進行備份。未辦清交接手續(xù) 的，不得調(diào)動或離職。 （四） 編制移交清冊，列名應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或其代表負(fù)責(zé)監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理交接時，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 普通發(fā)票的購買和領(lǐng)用 （一） 普通發(fā)票由公司財務(wù)部在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)買回發(fā)票后，按順序進行編號，在《普通發(fā)票領(lǐng)用登記簿》上，逐包登記起止號碼，由專人負(fù)責(zé)保管，單獨設(shè)立存放地點 。 （二） 開錯的發(fā)票不得撕毀、丟棄，應(yīng)加蓋作廢章，連同存根一起貼在發(fā)票上，一并保存。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存五年。各店的資金支出在報經(jīng)公司總經(jīng)理審批同意后，由取款帳戶提取現(xiàn)金支付。 （四） 各店必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本店 3天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 ，現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實做好安全保衛(wèi)措施 ?！艾F(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實行會計電算化的情況下，出納員和各店仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，第 24 頁 逐筆登記。 （十一） 出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務(wù)稽核。 （三） 財務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對公司較為有利的方法進行結(jié)算。 票據(jù)管理 （一） 支票領(lǐng)取： 1. 凡領(lǐng)取支票，應(yīng)根據(jù)支取資金的相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù) (見后 )，說明資金的用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。 第 25 頁 （二） 支票等銀行結(jié)算票據(jù)管理： 1. 支票由出納負(fù)責(zé)簽發(fā)，嚴(yán)格控制簽發(fā)不記名甚至空白支票、空頭支票。 4. 支票等銀行結(jié)算票據(jù)、財務(wù)收款收據(jù)等統(tǒng)一由出納員保管，但財務(wù)印鑒必須由兩人（或以上）分開保管；出納員不得保管財務(wù)專用章或結(jié)算專用章，財務(wù)印鑒不得預(yù)留在空白財務(wù)票據(jù)上。 6. 出納人員應(yīng)保持支票存根的完整 性和作廢支票處理的恰當(dāng)性，稽核人員應(yīng)定期對銀行結(jié)算票據(jù)的使用情況予以查核。 資金計劃 資金計劃分為年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃。次月 1 日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后下發(fā)執(zhí)行。 2． 各部門 (包括單店 )的資金收入及支取必須嚴(yán)格參照資金計劃執(zhí)行，未編入資金計劃的支出，原則上財務(wù)部可以拒絕辦理。 第 27 頁 4． 對于不認(rèn)真管理資金的部門和專門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部有權(quán)提請公司領(lǐng)導(dǎo)對該部門負(fù)責(zé)人或?qū)ｉT 負(fù)責(zé)人員進行處罰。 （二） 資金使用類別 按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類： 1． 由公司歸口管理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。 4． 各部門用款必須填寫用款申請并按規(guī)定的審批程序進行審批后由財務(wù)部執(zhí)行付款，財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公 司資金情況批準(zhǔn)資金的拔付。 （五） 對于采購原料等業(yè)務(wù)款項，財務(wù)部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在付款后 5 日內(nèi)向收款單位索要發(fā)票等有關(guān)票據(jù)或證明文件交財務(wù)部，否則財務(wù)部有權(quán)終止該部門的資金使用。 （二） 資金籌集的原則： 1． 合法 性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控； 2． 適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資 ，慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境 ； 3． 時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致； 4． 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本， 以 最佳組合 的 籌資方式 保證 財務(wù)風(fēng)險 與資金成本處于 最合理的水平 。 （七） 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積． 第 31 頁 l) 結(jié)算管理 公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。 財務(wù)部門要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。詳見采購管理手冊。 （四） 單店營業(yè)收入的結(jié)算 單店的所有經(jīng)營收入必須及時入帳，實行日 清日結(jié)制度。 2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結(jié)束，各組根據(jù)本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證； (2) 單店領(lǐng)班負(fù)責(zé)審核各組銷售匯總表并根據(jù)各組銷售收入填寫單店銷售日報表； (3) 收銀員負(fù)責(zé)根據(jù)清機表匯總當(dāng)日營業(yè)現(xiàn)金 (包括支票 )所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳； (4) 店經(jīng)理負(fù)責(zé)審核銷售日報表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字 后本店留存一份，上交財務(wù)部核算會計作為記帳原始憑證。 (1) 收銀員下班前，應(yīng)將當(dāng)班營業(yè)現(xiàn)金清點入帳并與計算機打印數(shù)據(jù)核對，如有不符，應(yīng)查找原因并與追究相關(guān)人員 責(zé)任。 (4) 收銀員應(yīng)根據(jù)銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了第 33 頁 后 5 個工作日內(nèi)，與銀行對賬單仔細(xì)核對，整理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明，交財務(wù)部 單店核算會計審查核對。 （六） 單店成本結(jié)算 1. 單店的成本費用項目主要包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、員工工資福利、行政管理費用、稅金、交通費、業(yè)務(wù)費用、職裝費、辦公費用、通訊費用、 維修費用等。 (2) 單店經(jīng)理應(yīng)對已核對確認(rèn)的收貨清單進行復(fù)審簽字，分別上報店管部和財務(wù)部，財務(wù)部單店核算會計對收貨清單審核無誤 后進行帳務(wù)處理。 第 35 頁 m) 存貨管理 存貨的采購、驗收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應(yīng)辦理 相應(yīng)的出入庫手續(xù)。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。 （四） 低值易耗品之價值雖然一次性攤銷，但對實物應(yīng)在備查簿上進行登記管理。 在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負(fù)責(zé)各種資產(chǎn)的維護保管，防止丟失損壞，配合資產(chǎn)的財產(chǎn)清查與盤點。 固定、無形資產(chǎn)購置后統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)的購置發(fā)票、相關(guān)申辦審批手續(xù)、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳務(wù)，統(tǒng)一提取折舊或攤銷，同時建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳。 固定、無形資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。 固定資產(chǎn)清查從盤點實物開始。 正常報廢的資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格 型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。 財務(wù)部應(yīng)至少每半年將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng) 理， 如需出租、出借或出售時，按以下規(guī)定處理： （一） 資產(chǎn)在出租或出借時，財務(wù)部應(yīng)填寫資產(chǎn)出租或出借申請表，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，涉及無形資產(chǎn)出租或出借的，必要時應(yīng)聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進行評估。涉及無形資產(chǎn)的出售，必要時應(yīng)聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進行評估。 （四） 對確定為各科技 計劃項目的主要承擔(dān)人員，在科研任務(wù)尚未結(jié)束前要求調(diào)離、辭職、并可能泄漏各級重大科技計劃項目所涉及的技術(shù)秘密、危及公司利益的，原則上不予批