中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》思維導(dǎo)圖-預(yù)覽頁
【正文】 ）最低控制線 L的確定 最低控制線 L取決于模型之外的因素，其數(shù)額是由現(xiàn)金管理部經(jīng)理在綜合考慮短缺現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)程度、企業(yè)借款能力、企業(yè)日常周轉(zhuǎn)所需資金、銀行要求的補(bǔ)償性余額等因素的基礎(chǔ)上確定的。 四、現(xiàn)金收支日常管理 （一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 第 23 頁 共 41 頁 概念 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付 賬款周轉(zhuǎn)期 其中： 存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨／每天的銷貨成本 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)收賬款／每天的銷貨收入 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)付賬款／每天的購貨成本 措施 減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施： （ 1）減少存貨周轉(zhuǎn)期（加快制造與銷售產(chǎn)成品） （ 2）減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（加速應(yīng)收賬款的回收） （ 3）延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期（減緩支付應(yīng)付賬款） 增加的稅前損益＞ 0，可行。意味著應(yīng)收賬款信用政策改變以后應(yīng)付賬款帶來的利息增加－ 5000元。 五、應(yīng)收賬款的監(jiān)控 （一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 目的 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法 相關(guān)指標(biāo) 平均逾期天數(shù)＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－平均信用期天數(shù) 一、存貨的功能 ，降低產(chǎn)品成本（季節(jié)性產(chǎn)品或需求波動較大的產(chǎn)品） （大批量進(jìn)貨） 第 25 頁 共 41 頁 二、存貨的成本 三、最優(yōu)存貨量（經(jīng)濟(jì)訂貨批量）的確定 經(jīng)濟(jì)訂貨批量的概念：能夠使存貨的相關(guān)總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。這樣，相關(guān)成本只有變動性訂貨成本和變動性儲存成本。 ① 經(jīng)濟(jì)訂貨量（ Q*）基本公式 ② 每期存貨的相關(guān)總成本 （二）基本模型的擴(kuò)展 放寬經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型的相關(guān)假設(shè)，就可以擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)訂貨模型，以擴(kuò)大其適用范圍。事實(shí)上，各批存貨一般都是陸續(xù)入庫，庫存量陸續(xù)增 加。 第 27 頁 共 41 頁 【公式掌握技巧】 第 28 頁 共 41 頁 （三）量本利分析的基本原理 息稅前利潤＝銷售收入－總成本 ＝銷售收入－（變動成本＋固定成本） ＝銷售量 單價(jià)－銷售量 單位變動成本－固定成本 ＝銷售量 （單價(jià)－單位變動成本）－固定成本 邊際貢獻(xiàn)率＋變動成本率＝ 1 息稅前利潤＝銷售量 （單價(jià)－單位變動成本）－固定成本 ＝邊際貢獻(xiàn)總額－固定成本 （二）量本利分析圖 第 29 頁 共 41 頁 （三）安全邊際分析 安全邊際量 實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量－保本點(diǎn)銷售量 安全邊際額 實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額－保本點(diǎn)銷售額＝安全邊際量 單價(jià) 安全邊際率 安全邊際量 /實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量 ＝安全邊際額 /實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售額 【提示】安全邊際或安全邊際率越大，反映出該企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小 西方國家企業(yè)經(jīng)營安全程度評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 安全邊際率 40%以上 30～ 40% 20～ 30% 10～ 20% 10%以下 安全程度 很安全 安全 較安全 值得注意 危險(xiǎn) 三、多種產(chǎn)品量本利分析 量本利分析假設(shè)： 第 30 頁 共 41 頁 ① 總成本由固定成本和變動成本兩部分組成 ② 銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系 ③ 產(chǎn)銷平衡 ④ 產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定（各產(chǎn)品銷售比重不變） （一）加權(quán)平均法 加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率＝（ ∑ 各產(chǎn)品邊際貢 獻(xiàn) /∑ 各產(chǎn)品銷售收入） 100% ＝ ∑ （各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 各產(chǎn)品占總銷售比重） 綜合保本點(diǎn)銷售額＝固定成本 /加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 某產(chǎn)品保本額＝綜合保本額 該產(chǎn)品的銷售比重 某產(chǎn)品保本量＝該產(chǎn)品保本額 /單價(jià) 四、目標(biāo)利潤分析 計(jì)算公式如下： 目標(biāo)利潤＝（單價(jià)－單位變動成本） 銷售量－固定成本 稅前利潤＋利息＝稅后 利潤／（ 1－稅率）＋利息 目標(biāo)銷售量公式只能用于單種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤控制；而目標(biāo)銷售額既可用于單種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤控制，又可用于多種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤控制。 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的措施 目標(biāo)利潤是量本利分析的核心要素，它既是企業(yè)經(jīng)營的動力和目標(biāo)，也是量本利分析的中心。 （ 2）確定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提是現(xiàn)有的正常生產(chǎn)條件，不是理 想情況，因此，其包括的內(nèi)容中既有必不可少的消耗，也包括一些難以避免的損失在內(nèi)。 【定價(jià)方法小結(jié)】 價(jià)格 （ 1－稅率）＝單位成本＋單位利潤 第 37 頁 共 41 頁 財(cái)務(wù)分析的方法 第 38 頁 共 41 頁 【總結(jié)】 關(guān)系公式 產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)負(fù)債率的另外兩種表現(xiàn)形式。比如，已知資產(chǎn)負(fù)債率為 50%，則權(quán)益乘數(shù)為 2，產(chǎn)權(quán)比率為 1。 第 40 頁 共 41 頁 【總結(jié)】 第 41 頁 共 41 頁
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