【正文】 。 投資報(bào)酬率 = 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn) 稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－加權(quán)資本成本率 占用的資本額 各分部或子公司稅后凈收益 /平均投入資產(chǎn)（本） *100% 或＝ （投資后資本收益率－加權(quán)資本成本率） 占用的資本額 15 ? 經(jīng)濟(jì)學(xué)家?guī)於恼{(diào)查發(fā)現(xiàn)： 的大公司把投資報(bào)酬率作為評(píng)估投資中心業(yè)績(jī)的唯一標(biāo)準(zhǔn)， 的大公司或僅使用投資報(bào)酬率，或?qū)⑼顿Y報(bào)酬率與剩余收益結(jié)合使用。據(jù)財(cái)務(wù)學(xué)家 R． K．莫茨的一份報(bào)告表明：約 45％的企業(yè)在內(nèi)部使用貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)其優(yōu)點(diǎn)在于：計(jì)算簡(jiǎn)單，而且未包含上級(jí)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，更如實(shí)地反映了責(zé)任部門(mén)的 等。 （ 1） 總部相關(guān)決策機(jī)構(gòu)依據(jù)當(dāng)年實(shí)際業(yè)績(jī)及預(yù)算年度工作要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其要求，提出總部預(yù)算年度預(yù)算 ，并報(bào)最高決策機(jī)構(gòu)審批。 （ 4） 各分部匯集其下屬部門(mén)的預(yù)算草案，與分部目標(biāo)對(duì)照，通過(guò)或駁回從編后，形成分部預(yù)算 。 （ 2）、 ，總部綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn) 品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、帶銷(xiāo)、壞帳等情況， 形成預(yù)算草案并報(bào)分部 初稿并報(bào)總部 總部預(yù)算總表初稿并報(bào)最高決策機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn)預(yù)算 并下發(fā)執(zhí)行 5月上旬始各部預(yù)測(cè) 5月中下旬 制定各分部銷(xiāo)售預(yù)算草案。 (6) 、 ， ，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃 (包括價(jià)格、數(shù)量等 )。 各分部的地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理預(yù)測(cè)分度的全年銷(xiāo)售額分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告 總部復(fù)查銷(xiāo)售預(yù)算 總部批準(zhǔn)銷(xiāo)售預(yù)算6月， 7月 ， 8月上、中旬8月下旬 9月上旬至 10月中旬 各工廠確定 10月中旬至 11月末 分部復(fù)查 12月 修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算 20 (10)、 ， 公司銷(xiāo)售及生產(chǎn)預(yù)算，并下達(dá)執(zhí)行。 3． 。 ? （ 2）企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算， 。一般情況下，預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過(guò)申 請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)三個(gè)主要程序。 ， 申請(qǐng) 審議 批準(zhǔn) 主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算單位 2 同 意 申 請(qǐng) 或 駁 回 1 報(bào) 請(qǐng) 預(yù) 算 調(diào) 整 事 宜 預(yù)算工程組 4 上 報(bào) 預(yù) 算 調(diào) 整 申 請(qǐng) 5 批 準(zhǔn) 預(yù) 算 調(diào) 整 3呈報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知 相應(yīng)調(diào)整預(yù)算 并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任 。 4． 原則。 3．分析差異原因，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度規(guī)定， 。 （ 4） 。 （ 3） 。銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，它主要根據(jù)年度的利潤(rùn)目標(biāo)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額等做出計(jì)劃，同時(shí)還要根據(jù)收款條件進(jìn)一步確定應(yīng)收賬款數(shù)額和現(xiàn)金收入。具體生產(chǎn)預(yù)算如下表。該廠 2020年底材料的庫(kù)存量是 200公斤，則某廠的直接材料采購(gòu)預(yù)算如表 。固定制造費(fèi)用假定每季度為 5， 000元，其中包括折舊費(fèi) 2， 000元。 139， 450 1， 980 39 （ 9） 預(yù)計(jì)損益表 某廠五金廠 2020年度的預(yù)計(jì)損益表如表 某廠預(yù)計(jì)損益表（ 2020年度）單位：元 (表九 ) 摘 要 資 料 來(lái) 源 金 額 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 預(yù)算表一 208， 900 減：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本 預(yù)算表八 139， 450 毛利 69， 450 減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 預(yù)算表六 23， 250 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 46， 200 減：利息費(fèi)用（下面現(xiàn)金預(yù)算表中） 預(yù)算表十 10， 000 稅前利潤(rùn) 36， 200 減：所得稅 預(yù)算表十 4， 860 凈利潤(rùn) 31， 340 40 （ 10）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金算是對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的詳盡計(jì)劃，它包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盈余或短缺、期未現(xiàn)金余額 根據(jù)前面各個(gè)預(yù)算表，我們編制某廠的現(xiàn)金預(yù)算如下。 資產(chǎn) 本期末2020年 12月 31日 預(yù)算期末2020年 12月31日 負(fù)債所有者權(quán)益 當(dāng)期 2020年 12月 31日 預(yù)算期 2020年 12月 31日 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金（ 10） 12， 620 7， 805 短期借款（ 10） 80， 000 80， 000 應(yīng)收帳款（ 1， 10） 387， 500 386， 220 應(yīng)付帳款（ 310） 14， 800 14， 800 原材料庫(kù)存（ 3） 2， 400 3， 000 應(yīng)交稅金（ 10） 60， 680 60， 680 產(chǎn)成品存貨（ 7） 750 1， 980 長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 403， 270 399， 005 長(zhǎng)期借款（ 10） 100， 000 50， 000 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 255， 480 205， 480 固定資產(chǎn)原價(jià) 312， 300 312， 300 所有者權(quán)益 減：累計(jì)折舊 191， 680 210， 740 實(shí)收資本 200， 000 200， 000 固定資產(chǎn)凈值 120， 620 101， 560 未分配利潤(rùn)（ 10） 68， 410 95， 145 固定資產(chǎn)合計(jì)： 120， 620 101， 620 所喲者權(quán)益合計(jì)： 268， 410 295， 145 資產(chǎn) 523， 890 500， 625 523， 890 500， 625 注：表中各項(xiàng)括號(hào)內(nèi)的數(shù)字表示該欄數(shù)據(jù)所依據(jù)的預(yù)算表號(hào)，如例 10表示預(yù)算表 10。 3．堅(jiān)決執(zhí)行中國(guó)總部的財(cái)務(wù)管理制度。 。 8．中國(guó)總部授予的其他相關(guān)權(quán)利。有權(quán)對(duì)被考核單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)的跟蹤、考核，對(duì)預(yù)算預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行控制和評(píng)估，并對(duì)完成預(yù)算預(yù)算目標(biāo)的差異提出整改要求和整改意見(jiàn)。 6. 建議被考核單位組織構(gòu)架、人員編制以及人力資源開(kāi)發(fā)的有關(guān)人事方案，提出相應(yīng)修改意見(jiàn)。 （ 2）考核以中國(guó)總部結(jié)算部門(mén)提供的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 47 ? 5．規(guī)章制度完成率 (考核分?jǐn)?shù) 5 ) 考核以中國(guó)總部?jī)?nèi)控部門(mén)提供的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 工資 計(jì)算 公式 任期考核分 考核工資系統(tǒng) 實(shí)得工資與標(biāo)準(zhǔn)公司掛鉤比例： 1總經(jīng)理 100% ： 2副總經(jīng)理 80% 3中層 50% 130以上 （任期考核分 /100） * 125129 （任期考核分 /100） * 120124 （任期考核分 /100） * 115119 （任期考核分 /100） *1..2 110114 （任期考核分 /100） * 105109分 （任期考核分 /100） * 100104分 （任期考核分 /100） * 9599分 （任期考核分 /100） * 9094分 （任期考核分 /100） * 8589分 （任期考核分 /100） * 8084分 （任期考核分 /100） * 7579分 （任期考核分 /100） * 74分以下 （任期考核分 /100） *