【正文】 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品?！? 殘值率 ——要求 5% 使用年限： ①房屋、建筑物 20年 ②機(jī)器設(shè)備 10年 ③運(yùn)輸設(shè)備 5年 來自 庫(kù)下載 4．計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法 ——備抵法 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備 5．期末計(jì)價(jià) ——成本與可收回價(jià)值孰低 6 重新定義了預(yù)計(jì)凈殘值 (現(xiàn)值 ) 7 規(guī)定了棄置費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ,并計(jì)提 折舊 ,其金額為折現(xiàn)值 . 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)如果已納入當(dāng)期的應(yīng)稅所得，提取的折舊可在稅前扣除（國(guó)稅發(fā) 45號(hào)文件） 來自 庫(kù)下載 8 取消后續(xù)支出的確認(rèn)原則 (如果不符合資本化條件 ,應(yīng)予以費(fèi)用化 ) 9．以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 成本 =應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)（補(bǔ)價(jià)一樣） 以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 計(jì)稅成本 =按換入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) 債務(wù)人放棄固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售處理： 確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[放棄的固定資產(chǎn)公允價(jià)值－（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi)） ] 如有減值準(zhǔn)備，因?yàn)樘崛∑谝炎隽思{稅調(diào)增處理，因此，在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，需調(diào)減處理。鼓勵(lì)軟 件企業(yè)和集成電路產(chǎn) 業(yè)發(fā)展的若干政策， 最短 2年。 來自 庫(kù)下載 4．無形資產(chǎn)攤銷的方法 ——直線法 5．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ——備抵法 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備 6．期末計(jì)價(jià) ——成本與可收回價(jià)值孰低 7. 研究開發(fā)費(fèi)分為研究、開發(fā)兩部分。 來自 庫(kù)下載 企業(yè)如果正在享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，必在“管理費(fèi)用 ——研究開發(fā)費(fèi)”準(zhǔn)確歸集發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，對(duì)于加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得作為無形資產(chǎn)的價(jià)值； 為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家的土地出讓金應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤 來自 庫(kù)下載 銷，這與會(huì)計(jì)一致，但如果房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用其土地開發(fā)商品房，或者企業(yè)利用其土地自建項(xiàng)目，則需將其攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程，稅收上沒有另行規(guī)定； 納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作固定資產(chǎn)管理，單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟 來自 庫(kù)下載 7．無形資產(chǎn)入賬成本以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式換入的無形資產(chǎn)價(jià)（同上） 8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn) 賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) 件，作為無形資產(chǎn)管理，這與會(huì)計(jì)一致。 來自 庫(kù)下載 12．會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)以購(gòu) 入某企業(yè)時(shí)所支付的 全部?jī)r(jià)款和該企業(yè)全 部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值 之差作為“無形資產(chǎn) — —商譽(yù)”的入賬價(jià)值。 來自 庫(kù)下載 1．開辦費(fèi) ——自開業(yè)的第一個(gè)月一次全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 ①如果是固定資產(chǎn)修理，可在稅前扣除； ②如果是固定資產(chǎn)改良，沒提足折舊的固定資產(chǎn)可繼續(xù)提折舊，提足折舊的固定資產(chǎn)支出在不高于 5年內(nèi)作為“遞延費(fèi)用”攤銷。 來自 庫(kù)下載 注意點(diǎn)： （ 1）過去的交易、事項(xiàng)形成 ——指負(fù)債應(yīng)是過去交易、事項(xiàng)發(fā)生的，對(duì)計(jì)劃合同或?qū)硪l(fā)生的負(fù)債不稱之為負(fù)債。經(jīng)濟(jì)利益的流出可能是現(xiàn)金流出，也可能是非現(xiàn)金流出。 商品折扣在同一張發(fā)票上同時(shí)列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計(jì)稅。 對(duì)于會(huì)計(jì)處理中的 來自 庫(kù)下載 賬務(wù)處理上都列支在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 來自 庫(kù)下載 （三）預(yù)計(jì)負(fù)債 “預(yù)計(jì)負(fù)債”科目是企業(yè)會(huì)計(jì)制度新設(shè)科目。 借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2．如果或有負(fù)債發(fā)生的比例在 50%5%之間，稱可能發(fā)生，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。 1）日?；顒?dòng) 2）導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 來自 庫(kù)下載 “六類”收入確認(rèn)的差異分析： （一）正常銷售商品收入： 會(huì) 計(jì) 稅 法 四條件：（同時(shí)具備） 主要風(fēng)險(xiǎn)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移 失去對(duì)商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán) 銷售結(jié)算方式不同： 直接收款方式－提貨單當(dāng)天，不論貨物是否發(fā)出 托收承付委托收款－發(fā)貨并辦理托收手續(xù)當(dāng)天 來自 庫(kù)下載 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè) 收入和成本能夠可靠計(jì)量 賒銷，分期收款－合同約定的收款期當(dāng)天 預(yù)收貸款方式－貨物發(fā)出的當(dāng)天 委托代銷－收到代銷清單的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 視同銷售貨物－為貨物移送的當(dāng)天 來自 庫(kù)下載 差異： 會(huì) 計(jì) 稅 法 1．從實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入的實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn) 2．收入的實(shí)現(xiàn)與否。 2．計(jì)稅收入確認(rèn)為“有償”或“視同有償”。 來自 庫(kù)下載 (二 )提供勞務(wù)收入的差異分析： 會(huì)計(jì)：根據(jù)是否跨年度為準(zhǔn) 稅務(wù)： (不跨年度與會(huì)計(jì)一樣 ) 不跨年度：完成合同法 建筑，安裝，裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過 1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)； 為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。如實(shí)際成本 30萬，確認(rèn)收入 30247。 1．對(duì)于使用費(fèi)收入，稅法要求：按合同規(guī)定的有效期分期確認(rèn)收入，與會(huì)計(jì)一致。 3．成本 +運(yùn)費(fèi)：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時(shí)。 來自 庫(kù)下載 5．外幣收入按本月月初匯率中間價(jià)或發(fā)生當(dāng)日匯率中間價(jià)。 來自 庫(kù)下載 會(huì)計(jì)制度認(rèn)為下列行為會(huì)計(jì)都應(yīng)作銷售收入處理： 將貨物交付他人代銷； 以買斷方式銷售代銷的貨物； 將自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； 來自 庫(kù)下載 以舊換新（會(huì)計(jì)上不作為非貨幣性交易處理）； 還本銷售。 來自 庫(kù)下載 視同銷售的時(shí)間： 納稅人發(fā)生的視同銷售，于貨物轉(zhuǎn)移使用的當(dāng)天確認(rèn)視同銷售收入。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅率） （ 2）增值稅計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 來自 庫(kù)下載 注意 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，而不適應(yīng)增值稅。 來自 庫(kù)下載 方法： 可以對(duì)該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的所得額先按 33%的所得稅率計(jì)算出預(yù)計(jì)應(yīng)交的所得稅，暫記入“遞延稅款”，待年終再行調(diào)整。 來自 庫(kù)下載 2000年 1月，已開發(fā)的辦公樓售給工行，售價(jià)為 5000萬，款入銀行，辦公樓的建筑成本為4500萬，合同規(guī)定， 2020年 1月房地產(chǎn)公司將該辦公樓重新購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 5600萬。 (當(dāng)期損益 ) 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)付金額，減記的金額為資本公積。 來自 庫(kù)下載 九、非貨幣性交易應(yīng)稅“收益”的差異 會(huì)計(jì) 稅 務(wù) 不確認(rèn)收入 非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)。 帳面價(jià)值模式，不管是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，都不確認(rèn)損益； 公允價(jià)值模式，不管是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，都應(yīng)確認(rèn)損益 所得稅： 按公允價(jià)（計(jì)稅價(jià)）與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)當(dāng)期 非貨幣性交易涉及補(bǔ)價(jià)，收到補(bǔ)價(jià)的一方，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。 來自 庫(kù)下載 4．企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤(rùn)再投資所應(yīng)退回的所得稅，以及實(shí)行先征后返所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到退回的所得稅時(shí)，沖減退回當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，不做補(bǔ)貼收入處理。 來自 庫(kù)下載 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 投資 按公允價(jià)銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)。 來自 庫(kù)下載 （三）因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值： ① 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 來自 庫(kù)下載 ⑤ 外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知： 外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估價(jià)值與資產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當(dāng)期的損益并計(jì)算繳納所得稅。 試運(yùn)行過程繼續(xù)發(fā)生的支出作為“期間費(fèi)用”反映；發(fā)生的收入作為“收入”確認(rèn)，相應(yīng)的交納稅金。接受貨幣性資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄： 來自 庫(kù)下載 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 年終實(shí)際與原計(jì)算的差額 借：應(yīng)交稅金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 — 接受現(xiàn)金 捐贈(zèng) 來自 庫(kù)下載 借：存貨 固定 資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資 產(chǎn)價(jià)值 ——接 受非現(xiàn) 金資產(chǎn) 捐贈(zèng)準(zhǔn) 備 ① 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 來自 庫(kù)下載 十三、成本確認(rèn)的差異分析 營(yíng)業(yè)成本的差異分析： 申報(bào)銷售成本 =銷售商品成本+提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)（稅法）成本 +銷售材料（下腳料，廢料，廢舊物資）的成本 +轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的成本 +轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 來自 庫(kù)下載 會(huì)計(jì)的成本 =銷售商品成本或提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)成本 來自 庫(kù)下載 十四、工薪支出及“三項(xiàng)附加費(fèi)用”的差異 （一）工薪支出： 會(huì) 計(jì)： 稅 務(wù)： 計(jì)時(shí)工資，計(jì)件工資，獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼，加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。 來自 庫(kù)下載 在稅務(wù)上，下列人員不得列入計(jì)稅工資： 與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工； 雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資，生活費(fèi)的人員； 由職工福利費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支的工資的職工。 來自 庫(kù)下載 ② 如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取，但無上交，不可稅前扣除。 職工福利費(fèi)稅前扣除限額為計(jì)稅工資 960元的 1