【正文】 生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品?！? 殘值率 ——要求 5% 使用年限： ①房屋、建筑物 20年 ②機器設(shè)備 10年 ③運輸設(shè)備 5年 來自 庫下載 4．計提減值準備的方法 ——備抵法 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值 準備 5．期末計價 ——成本與可收回價值孰低 6 重新定義了預(yù)計凈殘值 (現(xiàn)值 ) 7 規(guī)定了棄置費計入固定資產(chǎn)成本 ,并計提 折舊 ,其金額為折現(xiàn)值 . 固定資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除 接受捐贈的固定資產(chǎn)如果已納入當期的應(yīng)稅所得，提取的折舊可在稅前扣除（國稅發(fā) 45號文件） 來自 庫下載 8 取消后續(xù)支出的確認原則 (如果不符合資本化條件 ,應(yīng)予以費用化 ) 9．以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計價 成本 =應(yīng)收債權(quán)的賬面價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費（補價一樣） 以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計價 計稅成本 =按換入固定資產(chǎn)的公允價值 +相關(guān)稅費 債務(wù)人放棄固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售處理： 確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[放棄的固定資產(chǎn)公允價值－（固定資產(chǎn)賬面價值 +相關(guān)稅費） ] 如有減值準備，因為提取期已做了納稅調(diào)增處理，因此，在處置該項資產(chǎn)時，需調(diào)減處理。鼓勵軟 件企業(yè)和集成電路產(chǎn) 業(yè)發(fā)展的若干政策， 最短 2年。 來自 庫下載 4．無形資產(chǎn)攤銷的方法 ——直線法 5．無形資產(chǎn)減值準備 ——備抵法 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值 準備 6．期末計價 ——成本與可收回價值孰低 7. 研究開發(fā)費分為研究、開發(fā)兩部分。 來自 庫下載 企業(yè)如果正在享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，必在“管理費用 ——研究開發(fā)費”準確歸集發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，對于加計扣除的技術(shù)開發(fā)費不得作為無形資產(chǎn)的價值； 為取得土地使用權(quán)支付給國家的土地出讓金應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤 來自 庫下載 銷，這與會計一致，但如果房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用其土地開發(fā)商品房，或者企業(yè)利用其土地自建項目，則需將其攤余價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程，稅收上沒有另行規(guī)定； 納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作固定資產(chǎn)管理，單獨計價的軟 來自 庫下載 7．無形資產(chǎn)入賬成本以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式換入的無形資產(chǎn)價（同上） 8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn) 賬面價值 +相關(guān)稅費 件，作為無形資產(chǎn)管理，這與會計一致。 來自 庫下載 12．會計實務(wù)中， 企業(yè)外購商譽應(yīng)以購 入某企業(yè)時所支付的 全部價款和該企業(yè)全 部凈資產(chǎn)的公允價值 之差作為“無形資產(chǎn) — —商譽”的入賬價值。 來自 庫下載 1．開辦費 ——自開業(yè)的第一個月一次全部計入當期成本費用。 ①如果是固定資產(chǎn)修理，可在稅前扣除； ②如果是固定資產(chǎn)改良，沒提足折舊的固定資產(chǎn)可繼續(xù)提折舊，提足折舊的固定資產(chǎn)支出在不高于 5年內(nèi)作為“遞延費用”攤銷。 來自 庫下載 注意點： （ 1）過去的交易、事項形成 ——指負債應(yīng)是過去交易、事項發(fā)生的，對計劃合同或?qū)硪l(fā)生的負債不稱之為負債。經(jīng)濟利益的流出可能是現(xiàn)金流出，也可能是非現(xiàn)金流出。 商品折扣在同一張發(fā)票上同時列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計稅。 對于會計處理中的 來自 庫下載 賬務(wù)處理上都列支在“財務(wù)費用”科目。 來自 庫下載 （三）預(yù)計負債 “預(yù)計負債”科目是企業(yè)會計制度新設(shè)科目。 借：管理費用 營業(yè)費用 營業(yè)外支出 貸：預(yù)計負債 2．如果或有負債發(fā)生的比例在 50%5%之間，稱可能發(fā)生，則應(yīng)在會計報表附注中說明。 1）日常活動 2）導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 來自 庫下載 “六類”收入確認的差異分析： （一）正常銷售商品收入： 會 計 稅 法 四條件：（同時具備） 主要風險和所有權(quán)轉(zhuǎn)移 失去對商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán) 銷售結(jié)算方式不同： 直接收款方式－提貨單當天，不論貨物是否發(fā)出 托收承付委托收款－發(fā)貨并辦理托收手續(xù)當天 來自 庫下載 經(jīng)濟利益流入企業(yè) 收入和成本能夠可靠計量 賒銷，分期收款－合同約定的收款期當天 預(yù)收貸款方式－貨物發(fā)出的當天 委托代銷－收到代銷清單的當天 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當天 視同銷售貨物－為貨物移送的當天 來自 庫下載 差異： 會 計 稅 法 1．從實質(zhì)重于形式原則和謹慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入的實質(zhì)性的實現(xiàn) 2．收入的實現(xiàn)與否。 2．計稅收入確認為“有償”或“視同有償”。 來自 庫下載 (二 )提供勞務(wù)收入的差異分析： 會計：根據(jù)是否跨年度為準 稅務(wù)： (不跨年度與會計一樣 ) 不跨年度：完成合同法 建筑，安裝，裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過 1年的，可按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)； 為其他企業(yè)加工，制造大型機械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完工的工作量確定收入的實現(xiàn)。如實際成本 30萬，確認收入 30247。 1．對于使用費收入，稅法要求：按合同規(guī)定的有效期分期確認收入，與會計一致。 3．成本 +運費：貨物于指定裝運港越過船舷時。 來自 庫下載 5．外幣收入按本月月初匯率中間價或發(fā)生當日匯率中間價。 來自 庫下載 會計制度認為下列行為會計都應(yīng)作銷售收入處理： 將貨物交付他人代銷； 以買斷方式銷售代銷的貨物； 將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 來自 庫下載 以舊換新（會計上不作為非貨幣性交易處理）； 還本銷售。 來自 庫下載 視同銷售的時間： 納稅人發(fā)生的視同銷售，于貨物轉(zhuǎn)移使用的當天確認視同銷售收入。 （ 1－營業(yè)稅率） （ 2）增值稅計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 來自 庫下載 注意 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，而不適應(yīng)增值稅。 來自 庫下載 方法： 可以對該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)的所得額先按 33%的所得稅率計算出預(yù)計應(yīng)交的所得稅，暫記入“遞延稅款”，待年終再行調(diào)整。 來自 庫下載 2000年 1月，已開發(fā)的辦公樓售給工行，售價為 5000萬，款入銀行，辦公樓的建筑成本為4500萬，合同規(guī)定， 2020年 1月房地產(chǎn)公司將該辦公樓重新購回，回購價為 5600萬。 (當期損益 ) 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于未來應(yīng)付金額，減記的金額為資本公積。 來自 庫下載 九、非貨幣性交易應(yīng)稅“收益”的差異 會計 稅 務(wù) 不確認收入 非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以換出資產(chǎn)的帳面價值加相關(guān)稅費。 帳面價值模式，不管是否發(fā)生補價，都不確認損益； 公允價值模式，不管是否發(fā)生補價，都應(yīng)確認損益 所得稅： 按公允價（計稅價）與換出資產(chǎn)的賬面價值的差額，確認當期 非貨幣性交易涉及補價，收到補價的一方，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。 來自 庫下載 4．企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤再投資所應(yīng)退回的所得稅，以及實行先征后返所得稅的企業(yè)，應(yīng)當于實際收到退回的所得稅時，沖減退回當期的所得稅費用，不做補貼收入處理。 來自 庫下載 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 投資 按公允價銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)。 來自 庫下載 （三）因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值： ① 納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計入應(yīng)納稅所得額。 來自 庫下載 ⑤ 外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會計處理規(guī)定的通知： 外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)而進行資產(chǎn)重估的，重估價值與資產(chǎn)原賬面價值之間的差額，應(yīng)計入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當期的損益并計算繳納所得稅。 試運行過程繼續(xù)發(fā)生的支出作為“期間費用”反映；發(fā)生的收入作為“收入”確認，相應(yīng)的交納稅金。接受貨幣性資產(chǎn)會計分錄： 來自 庫下載 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 年終實際與原計算的差額 借：應(yīng)交稅金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受現(xiàn)金 捐贈 來自 庫下載 借：存貨 固定 資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資 產(chǎn)價值 ——接 受非現(xiàn) 金資產(chǎn) 捐贈準 備 ① 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 來自 庫下載 十三、成本確認的差異分析 營業(yè)成本的差異分析： 申報銷售成本 =銷售商品成本+提供勞務(wù)的營業(yè)（稅法）成本 +銷售材料（下腳料，廢料，廢舊物資）的成本 +轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的成本 +轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 來自 庫下載 會計的成本 =銷售商品成本或提供勞務(wù)的營業(yè)成本 來自 庫下載 十四、工薪支出及“三項附加費用”的差異 （一）工薪支出： 會 計： 稅 務(wù)： 計時工資，計件工資，獎金，津貼和補貼，加班加點工資，特殊情況下支付的工資。 來自 庫下載 在稅務(wù)上，下列人員不得列入計稅工資： 與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工； 雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資，生活費的人員； 由職工福利費，勞動保險費等列支的工資的職工。 來自 庫下載 ② 如果工會經(jīng)費提取，但無上交，不可稅前扣除。 職工福利費稅前扣除限額為計稅工資 960元的 1