最新《新企業(yè)所得稅講座培訓(xùn)資料》-預(yù)覽頁
【正文】 、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。 最高扣除金額不超過工資薪金總額的 14%。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 21 ?公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)按照年度利潤總額的 12%扣除。 已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度 全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 25 ?資產(chǎn)折舊或攤銷 無形資產(chǎn) 攤銷期限為 10年 外購商譽(yù)，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除， 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 折舊年限：林木為 10年 畜類為 3年 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 26 ?不得稅前扣除項(xiàng)目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 贊助支出 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 與取得收入無關(guān)的其他支出 如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。 ?（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類）納稅人應(yīng)在綜合申報(bào)系統(tǒng)中在線申報(bào)。 對于同屬北京市的總分機(jī)構(gòu) ， 分公司與母公司匯總納稅，分公司不再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。 ? 選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第 2至 9行的“累計(jì)金額”列 2020/6/22 36 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ? 表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑 ? 第 2行“營業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。 ? 需要注意： 不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào) 25％，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第 7行“減免所得稅額”中反映。 2020/6/22 39 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ? 第 7行“減免所得稅額” ? 依據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅 〔 2020〕 1號文件精神 , 在季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)中只涉及下列兩個(gè)減免稅事項(xiàng) : ? :小型微利企業(yè)累計(jì)利潤在 30萬元以下的企業(yè)可以選填 ,年終再進(jìn)行匯算 。 2020/6/22 41 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ? 第 7行“減免所得稅額” ? （ 2）小型企業(yè)優(yōu)惠： ? 口頭明確填報(bào)口徑： 納稅人季度申報(bào)時(shí)，只有累計(jì)利潤總額（應(yīng)納稅所得額）在 30萬元以下（含 30萬元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按 20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。 《 企業(yè)所得稅法 》 第二十八條第二款明確，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。也就是納稅人只填報(bào)在本年度所屬申報(bào)期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。 2020/6/22 46 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） 三、填報(bào)項(xiàng)目 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（ 季 ） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表 （ B類 ） 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)） 保留收入總額 、 應(yīng)稅所得率稅率 、稅率 、 應(yīng)納所得稅額 、 實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 、 應(yīng)補(bǔ) （ 退 ） 的所得稅額 增加減免所得稅額；增加按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的填報(bào)內(nèi)容； 刪除 “ 本期數(shù) ” 列 2020/6/22 47 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ?表內(nèi)項(xiàng)目填報(bào)要求 ?凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人，只需填報(bào)本表第 1至 3行， 11至 15行
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