稅收理論與實(shí)務(wù)—營業(yè)稅-預(yù)覽頁
【正文】 ?個(gè)人購買并居住不足 1年的普通住宅，按銷售價(jià)減購入原價(jià)后的差額計(jì)征； ?個(gè)人自建自住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。 兼營免減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；否則不得免減稅。 ?組織境外旅游 ， 以全程旅游費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 ?演出業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付的場(chǎng)地費(fèi)、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 三、營業(yè)稅的計(jì)算 ㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定 特別規(guī)定，其他（接上頁）： ?價(jià)格明顯偏低的 ， 按下列順序核定其營業(yè)額： ?按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定； ?按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定； ?按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格： 成本 (1＋成本利潤率 ) 計(jì)稅價(jià)格＝ ─────────── 1－營業(yè)稅稅率 ? 成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 解：查得適用稅率為 5％ ， 元月份營業(yè)額＝ 978＋ 245＋ 182＋ 285－ 50 ＝ 1640（ 萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1640 5％ ＝ 82（ 萬元 ） 三、營業(yè)稅的計(jì)算 ㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 本部分的內(nèi)容： ㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ㈡營業(yè)稅的納稅期限 ㈢營業(yè)稅的納稅地點(diǎn) 四、營業(yè)稅的征收管理 四、營業(yè)稅的征收管理 ㈠營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天； 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) ， 采用預(yù)收款方式的 ， 為收到預(yù)收款的當(dāng)天； 納稅人自己新建建筑物后銷售 ， 為銷售該建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天； 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)于他人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 四、營業(yè)稅的征收管理 ㈢營業(yè)稅的納稅地點(diǎn) 提供應(yīng)稅勞務(wù) ， 在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅 。 銷售不動(dòng)產(chǎn) ， 在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅 。 答案 建筑業(yè)營業(yè)額 =（ 970+970 10%） /（ 13%） =1100 應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅 =1100 3%=33 應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅 =1200 5%=60 稅收理論與實(shí)務(wù) 下一章： 其他流轉(zhuǎn)稅
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