【正文】 甲企業(yè)，換取甲企業(yè)一定比例的股權(quán)來實(shí)現(xiàn)。根據(jù)國稅發(fā)[2000]119號文件規(guī)定，A公司吸收合并B公司有兩種稅務(wù)處理方案：方案一：免稅合并。B公司可視為按公允價值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，B公司以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)合并后的A公司彌補(bǔ)，A公司接受B公司的有關(guān)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認(rèn)的價值確定成本。方案二中B公司虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)到A公司彌補(bǔ)；方案一中A公司接受B公司的有關(guān)資產(chǎn)只能按B公司原帳面凈值提取折舊（或攤銷，下同）在稅前扣除。在企業(yè)收購過程中，按公允價面值考慮到對資產(chǎn)(房地產(chǎn))進(jìn)行評估增值稅務(wù)處理。工程由該房地產(chǎn)開發(fā)公司按照該酒店投資公司的要求進(jìn)行施工、建造。應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅：140，0005%=7000（萬元）。房地產(chǎn)加計扣除費(fèi)用為：（20，000+70，000）20%=18,000（萬元）。124,780100%=%，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅： 15,22030%=4566（萬元）。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)該酒店投資企業(yè)的要求自行開發(fā)建設(shè)該五星級酒店，該酒店投資企業(yè)可以將本來應(yīng)當(dāng)按期支付的工程款以借款的方式借給該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。這樣，酒店投資企業(yè)少支付價款15,000萬元。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]48號）的規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為：125,00099，500=26,000（萬元）。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和該酒店投資企業(yè)總共減輕稅收負(fù)擔(dān)： 15,000+46,456=61,456（萬元）。在公司的組建階段籌劃方式，以契約方式的約定前期費(fèi)用歸屬問題，籌劃目地；對于中外合作企業(yè)項(xiàng)目公司，通過約定甲方負(fù)擔(dān)的前期限費(fèi)用的歸屬，將甲方應(yīng)得利潤分為前期限工作補(bǔ)償費(fèi)和合作利益兩部分，使前期費(fèi)用流入合作項(xiàng)目的開發(fā)成本，這樣可以增加開發(fā)成本，可在稅前扣除。追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠符合下列條件之一的投資者，在原合同以外追加投資項(xiàng)目取得的所得，可單獨(dú)計算并享受兩免三減半定期減免優(yōu)惠：（1）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的；（2）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。根據(jù)2006年1月9日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％，而外資并購過程中，不管是股權(quán)并購還是資產(chǎn)并購，一般均用現(xiàn)金進(jìn)行交易，非貨幣性交易的可能性幾乎沒有，因此該通知不會對外資并購后“新辦企業(yè)”認(rèn)定產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十九條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在融資業(yè)務(wù)中所支付或者收取的利息不能超過或低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者超過或低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。在允許范圍內(nèi)就高預(yù)提，隨著銷售實(shí)現(xiàn)，先行計入的成本增加，其作用是延緩企業(yè)所得稅的繳納時間，為企業(yè)贏得資金時間價值。（3）開發(fā)商品與出租商品籌劃。（4）營業(yè)費(fèi)用籌劃。（5）管理費(fèi)用籌劃。（6）利息支付過程中的納稅籌劃房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況，一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，另一種是與其他費(fèi)用一起按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。可見，在這種情況下，提供金融機(jī)構(gòu)證明是有利可選擇。企業(yè)判斷是否提供金融機(jī)構(gòu)證明，關(guān)鍵在于看所發(fā)生的能夠扣除的利息支出占稅法規(guī)定的開發(fā)成本的比例，如果超過5%，則提供證明比較有利，如果沒有超過5%，則不提供證明比較有利。第二篇：一套完整的某房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案一套完整的某房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案第一部分 稅收籌劃的含義在市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收對納稅人的收益有著重大影響，謀取最輕稅負(fù)始終是納稅人孜孜以求的目標(biāo)。隨著稅收籌劃的不斷完善和發(fā)展，稅收籌劃將進(jìn)一步提升法律級次，更加有法可依。在房地產(chǎn)稅費(fèi)中，土地增值稅引人關(guān)注，原因一是稅率較高，稅負(fù)重，二是籌劃余地較大，可以節(jié)省較多稅金支出。房地產(chǎn)入股免稅。在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅。這里的“20％的增值額”就是“臨界點(diǎn)”。控制增值額，必須從稅法規(guī)定的五個扣除項(xiàng)目入手：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（主要是指從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許扣除取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本之和的20%）。在分開核算的情況下，如果能把普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額控制在扣除項(xiàng)目金額的20%以內(nèi)，從而免繳土地增值稅，則可以減輕稅負(fù)。11000100%＝36%適用稅率：30%應(yīng)納稅：（15000－11000）３０%＝1200萬元分開核算應(yīng)繳納土地增值稅：普通住宅增值率：（10000－8000）247。因此，必須通過進(jìn)一步籌劃，適當(dāng)減少銷售收入使普通住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)免繳土地增值稅、降低房價（或提高房屋質(zhì)量、改善房屋配套設(shè)施等）的效果，在激烈的銷售戰(zhàn)中取得優(yōu)勢。此時，普通住宅免稅、豪華住宅應(yīng)繳納650萬元，實(shí)際總共免稅550萬元；扣除為增加可扣除項(xiàng)目金額多支出的333萬元，企業(yè)可增加收入217萬元。這是，可以應(yīng)用第二種方法。8000100%＝20%中可求出，Ｘ＝9600萬元。合作建房雙方將分得房屋出售時，還應(yīng)按房屋銷售額交納營業(yè)稅。在第一種分配方式下，向合作企業(yè)提供的土地使用權(quán)視為投資入股，根據(jù)財稅字（1995）48號和國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅稅目注釋》第九條第二款“以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅；在第二種分配方式下，向合作企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳稅，合作企業(yè)房屋分配后銷售時各自按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。企業(yè)合并過程中的非股權(quán)支付額為低于20%，預(yù)計合并后A公司每年應(yīng)納稅所得額約為100萬元。當(dāng)非投權(quán)支付比例低于20%時，國稅發(fā)[2000]119號文件規(guī)定為“可選擇”免稅合并，因此A公司和B公司有權(quán)選擇應(yīng)稅合并。（1000+600）100%]，（100%），考慮稅前彌補(bǔ)虧損年限，合并前B公司的700萬元虧損。方案二在優(yōu)勢在于合并后A公司可以稅前多列支取折舊60萬元，可見，方案二顯然優(yōu)于方案一。（四）將房地銷售改為股權(quán)轉(zhuǎn)讓籌劃方案：例如：某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某酒店投資公司簽訂協(xié)議，建造一座五星級酒店。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為140?000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用合計為：（20，000+70，000）5%+5000=9500（萬元）。增值率為：15?220247。該企業(yè)的稅后利潤為：28?6544298=24?356（萬元）。假設(shè)該酒店的各項(xiàng)建設(shè)成本不變，為了與酒店開發(fā)企業(yè)共享納稅籌劃的收益，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股分所得為125，000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)企將酒店投資入股的行為不需要繳納營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為也不需要繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企建造該酒店的總成本為：20?000+70?000+4500+5000=99，500（萬元）。多獲得稅后利潤：22?100+24?356=46?456（萬元）。我們在設(shè)計這個概念的時候在設(shè)計當(dāng)中我們可以看，在每個環(huán)節(jié)當(dāng)中的籌劃方式，籌劃點(diǎn)以及風(fēng)險控制，我就不再具體的說了。本文把所得稅優(yōu)惠政策歸納為以下幾個方面：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（2）外資并購境內(nèi)企業(yè)后，境內(nèi)公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，應(yīng)該符合“新辦企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。（2）全部退稅（100%）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦，擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。兩家公司雖然都是捐款1億元，但由于捐贈的方式和時間不同，在稅務(wù)上會產(chǎn)生較大差異，筆者在對上述兩家上市公司及其股東捐贈行為表示敬佩之余，主要想從稅務(wù)角度談一談捐贈方式不同在稅務(wù)上產(chǎn)生的差異性。兩者相比，雅居樂后者將為此有可能少抵扣企業(yè)所得稅1250萬元（5000萬X25%）二、捐贈資產(chǎn)的選擇捐贈資產(chǎn)不同，其中的稅收負(fù)擔(dān)也有可能不同。另一方面，稅法規(guī)定，捐贈的開發(fā)產(chǎn)品需視同銷售繳納相應(yīng)的營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅，三項(xiàng)合計稅負(fù)率有可能達(dá)12%以上。超過部分則不允許。故而，捐贈額度與捐贈的選擇很重要，企業(yè)在捐贈時如能考慮自己當(dāng)年會計利潤的多少，無疑會給自己留下更多的籌劃空間。我們根據(jù)報道資料推測，雅居樂的1億元捐贈應(yīng)該是通過政府部門或慈善機(jī)構(gòu)來完成的，其支出如能取得相關(guān)票據(jù)，可以在稅前直接列支，但存在的問題是，款項(xiàng)有可能被中途截留或抽取管理費(fèi)，真正能到受災(zāi)群眾手中的不知道會有多少。一方有難，八方支援。、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]160號)第一條的規(guī)定。對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。個人所得稅可申請核定征收。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點(diǎn)等來淺談企業(yè)稅收籌劃。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務(wù)活動，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r間和地點(diǎn)以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實(shí)際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)還沒有發(fā)生以前，預(yù)先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負(fù)最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。合法性。（二）基本原則：成本效益原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認(rèn)，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險防范的準(zhǔn)備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩?，沒有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達(dá)到減少所得稅的目的。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€時間在運(yùn)用時的含糊性；事實(shí)含糊性源于事實(shí)本身不太清楚，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨(dú)立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。總之，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動，減小稅負(fù)，增大稅后收益或謀取其他稅后利益