【正文】 計師計劃如何應(yīng)對評估的重大錯報風險較高的領(lǐng)域。21．并非所有特別風險都屬于需要注冊會計師重點關(guān)注的領(lǐng)域。如果這些風險不需要重點關(guān)注，注冊會計師在按照本準則第十條的規(guī)定確定關(guān)鍵審計事項時可能不必加以考慮。在很多情況下，這涉及關(guān)鍵會計估計和相關(guān)披露，很可能屬于重點關(guān)注領(lǐng)域，也可能被識別為特別風險。本期重大交易或事項對審計的影響（參見本準則第九條第（三）項）25．對財務(wù)報表或?qū)徲嫻ぷ骶哂兄卮笥绊懙氖马椈蚪灰卓赡軐儆谥攸c關(guān)注領(lǐng)域，并可能被識別為特別風險。（三）最為重要的事項（參見本準則第十條）27．注冊會計師可能已就需要重點關(guān)注的事項與治理層進行了較多的互動。因此，注冊會計師確定和溝通關(guān)鍵審計事項的目的在于識別出該審計項目特有的事項，并就這些事項相對于審計中其他事項的重要程度作出判斷。（4）為應(yīng)對該事項所需要付出的審計努力的性質(zhì)和程度，包括： ①為應(yīng)對該事項而實施審計程序或評價這些審計程序的結(jié)果（如有）在多大程度上需要特殊的知識或技能。（7）該事項是否涉及多項可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計考慮。一般而言，最初確定為關(guān)鍵審計事項的事項越多，注冊會計師越需要重新考慮每一事項是否符合關(guān)鍵審計事項的定義。例如，這些信息可能基于注冊會計師對其相對重要程度的判斷進行列示，也可能與事項在財務(wù)報表中的披露方式相對應(yīng)。對關(guān)鍵審計事項進行描述的目的在于提供一種簡明、不偏頗的解釋，以使預期使用者能夠了解為何該事項是對審計最為重要的事項之一，以及這些事項是如何在審計中加以應(yīng)對的。這些信息是被審計單位管理層和治理層的責任。如果確定披露這些信息是必要的，注冊會計師可以鼓勵管理層或治理層進一步披露信息，而不是在審計報告中提供原始信息。根據(jù)該準則的應(yīng)用指南，以下一項或多項文件可能構(gòu)成報告：（1）董事會報告；（2）公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證報告內(nèi)容的真實、準確、完整，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并承擔個別和連帶法律責任的聲明；（3）公司治理情況說明；（4）內(nèi)部控制自我評價報告。這是因為，按照《中國注冊會計師審計準則第 1131 號——審計工作底稿》的規(guī)定編制的審計工作底稿，旨在記錄審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。因此，對關(guān)鍵審計事項的描述不是對財務(wù)報表披露內(nèi)容的簡單重復。例如：（1）如果被審計單位對會計估計披露充分，注冊會計師可以提醒使用者關(guān)注財務(wù)報表中對關(guān)鍵假設(shè)、可能出現(xiàn)的結(jié)果的區(qū)間，以及與估計不確定性的關(guān)鍵原因或關(guān)鍵會計估計相關(guān)的其他定性和定量信息的披露，以作為說明為何該事項是審計中最為重要的事項之一以及如何在審計中應(yīng)對該事項的部分內(nèi)容。本準則第九條至第十條的要求，以及本指南第 12 段至第 29 段的內(nèi)容與確定關(guān)鍵審計事項有關(guān)，因而也可能有助于注冊會計師考慮如何在審計報告中溝通這些事項。44．將某事項直接聯(lián)系到被審計單位的特定情況，也可能有助于最大程度上降低這種描述隨著時間的推移而變得過于標準化和有用性降低的可能性。45．這種描述也可以提及注冊會計師根據(jù)審計的具體情況將某一事項確定為最為重要的事項之一時作出的主要考慮，例如：（1）影響注冊會計師獲取審計證據(jù)能力的經(jīng)濟狀況，如某些金融工具的市場缺乏流動性。根據(jù)本準則第十三條第（二）項的要求，注冊會計師可以描述下列要素：（1）審計應(yīng)對措施或?qū)徲嫹桨钢校c該事項最為相關(guān)或?qū)υu估的重大錯報風險最有針對性的方面；（2）對已實施審計程序的簡要概述；（3）實施審計程序的結(jié)果；（4）對該事項的主要看法。（3）能夠體現(xiàn)出對該事項在相關(guān)財務(wù)報表披露（如有）中如何應(yīng)對的考慮。注冊會計師提及與治理層就該事項進行溝通的性質(zhì)和范圍也可能是有用的。簡明扼要地匯總已實施的審計程序，以充分溝通注冊會計師對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施以及所涉及的重大注冊會計師判斷可能尤其困難。然而，如果這樣做，注冊財務(wù)總監(jiān)會員群 196976510 會計師需要避免使預期使用者認為這種描述是針對單一關(guān)鍵審計事項發(fā)表單獨的意見，也需要避免使預期使用者對財務(wù)報表整體的審計意見產(chǎn)生疑問。這是因為，為預期使用者提高審計的透明度通常被認為符合公眾利益。管理層可能提醒注冊會計師關(guān)注法律法規(guī)或其他權(quán)威要求中的某些規(guī)定可能與考慮負面后果相關(guān)（例如，可能涉及對被審計單位的商業(yè)談判或競爭地位造成損害）。如果管理層和治理層關(guān)于溝通的顧慮僅限于與該事項相關(guān)的特定方面，因而與該事項相關(guān)的某些信息可能不太敏感從而能夠溝通，在這種情況下尤其可能使得管理層和治理層同意公開披露相關(guān)信息。這種溝通也可能有助于注冊會計師考慮溝通該事項可能帶來的負面后果。（2）注冊會計師根據(jù)本準則第十四條的規(guī)定，確定不在審計報告中溝通某一關(guān)鍵審計事項，并且不存在其他關(guān)鍵審計事項。59．確定關(guān)鍵審計事項涉及對需要重點關(guān)注的事項的相對重要程度作出判斷。溝通關(guān)鍵審計事項的適當時間安排因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同。注冊會計師可能認為向治理層提供審計報告草稿以方便這一討論是有幫助的。63．本準則第十七條第（二）項中關(guān)于當注冊會計師確定不存在需要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項時與治理層進行溝通的要求，能夠為注冊會計師提供機會，使其與熟悉審計工作以及審計中遇到的重大事項的其他人員（包括項目質(zhì)量控制復核人員，如有）作進一步溝通。注冊會計師對此作出的判斷很可能能夠通過對與治理層溝通形成的工作底稿、與每個事項相關(guān)的工作底稿（參見本指南第 39 段），以及對審計中遇到的重大事項形成的其他工作底稿（如審計工作總結(jié)）來支持。這些程序可能包括:(1)實施本準則第九條和第十條規(guī)定的審計程序，并將其期間延伸至最終發(fā)行文件的生效日期或臨近該生效日。由于事務(wù)性方面的原因，審計報告提交給被審計單位的日期與本準則第五條規(guī)定的審計報告日可能并不相同，而是滯后一段時間。對公共部門實體的特殊考慮，財務(wù)報表報出日可能是將已審計財務(wù)報表連同審計 1報告提交給主管部門或以其他方式公布的日期。在這些國家或地區(qū)，股東的最終批準并非注冊會計師認為已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要條件。當然，為其他目的而實施的程序(例如，為獲取財務(wù)報表日賬戶余額的審計證據(jù)而實施的程序，如截止程序或與期后應(yīng)收賬款回收有關(guān)的程序)也可以提供有關(guān)期后事項的證據(jù)。本指南第9段列舉了注冊會計師在詢問過程中可以考慮的額外事項。(一)詢問(參見本準則第十條第二款第(二)項)(如適用)詢問是否已發(fā)生可能影響財務(wù)報表的期后事項時，注冊會計師可以詢問根據(jù)初步或尚無定論的數(shù)據(jù)作出會計處理的項目的現(xiàn)狀。(4)資產(chǎn)是否已被政府征用或因不可抗力(如火災或洪水)而遭受損失。(8)是否已發(fā)生與財務(wù)報表中會計估計或準備計提相關(guān)的事項。(二)雙重報告日期(參見本準則第十五條第(一)項)，注冊會計師修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期，而對管理層作出修改前的財務(wù)報表出具的原審計報告日期保持不變。”(三)管理層不修改財務(wù)報表(參見本準則第十六條)，法律法規(guī)或財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能并不要求管理層報出經(jīng)修改的財務(wù)報表。，如果管理層仍將財務(wù)報表向第三方報出，注冊會計師需要采取適當措施，以設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。在這種情況下，注冊會計師采取的適當措施可能是向適當?shù)姆ǘC構(gòu)報告。第四篇：2016年上半年河南省注冊會計師考試《審計》：審計報告強調(diào)事項段與其他事項段考試題2016年上半年河南省注冊會計師考試《審計》：審計報告強調(diào)事項段與其他事項段考試題一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。在此例中A：由于促銷在一段時期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運用時間系列分析。審計師決定不向?qū)徲嬑瘑T會報告與公司治理有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。C：總結(jié)以往審計中觀察到的與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)情況。B：確認處理雇員差旅報告數(shù)據(jù)所必要的成本。遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導實行有效的控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。對此，最佳審計行動是A：在為下一制定審計計劃時考慮環(huán)境風險，但是出于預算考慮，而且鑒于重點風險領(lǐng)域已經(jīng)確定，不應(yīng)拓展現(xiàn)有的審計范圍；B：將審計發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告，并將審計范圍擴大至包括環(huán)境問題；C：將審計發(fā)現(xiàn)進行文字處理，并向環(huán)境安全部門報告。B：利益屬性。B：它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需的最少資源。B：缺乏一個變動追蹤系統(tǒng)。B：保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點得到控制。這種方法的主要缺陷是A：數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。1某大型零售商的審計執(zhí)行主管(CAE)已聘請由信息安全專家組成的獨立事務(wù)所，來開展專門的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，審計執(zhí)行主管只有在以下哪種情況下才可依賴專家們所開展的工作A：專家們根據(jù)合同條件開展工作B：專家們在信息技術(shù)部門的監(jiān)督下開展工作 C：專家們根據(jù)《標準》開展工作D：專家們應(yīng)用針對零售商的標準檢查程序開展工作1以下是關(guān)于某分公司的一些情況(1)該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；(2)營運資本比率由較理想的3::1；(3)過去幾年的人員調(diào)整包括三位主計長、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財務(wù)崗位的其他職員；(4)公司采購政策要求3個競標者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實行獨家采購政策。在監(jiān)督對該審計發(fā)現(xiàn)的處理情況時以下哪項內(nèi)容沒有用？A：來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負責對賒銷政策進行重新評估。2在分布式數(shù)據(jù)處理中，令牌環(huán)網(wǎng)A：將所有電腦與主控計算機相聯(lián)，而且每臺相聯(lián)的電腦都通過主控計算機對所有數(shù)據(jù)進行傳輸處理B：將所有通信渠道連接成一個環(huán)，每個環(huán)節(jié)均通過其鄰近的環(huán)節(jié)將通信內(nèi)容發(fā)送到合適位置C：將一系列客戶附著于一條共同的通信線路，每個客戶通過直接訪問途徑收取通信內(nèi)容D：按照通信的等級線組織自己，通常與中央主機相聯(lián)系2下面的流程圖描述了 A：程序編碼檢查； B：平行模擬；C：整合測試設(shè)施； D：控制重復處理。C：在這種情況變得具有破壞性之前，盡可能快的促進新雇員的重新分配。C：。C：審計師的指派應(yīng)該主要依據(jù)其工作年限。在對人事部門進行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。C：對存貨進行實物盤點。Ⅲ.如果進行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰當?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求 A：財務(wù)審計與采購部門有關(guān)； B：經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)； C：合規(guī)性審計與采購職能有關(guān)；D：全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)。Ⅳ。C：只有n和m。應(yīng)該將哪些數(shù)據(jù)，字段下載到微型計算機中？A：賬戶代碼，目前客戶余額，使用額度 B：賬戶代碼，姓名，未使用的信用余額 C：賬戶代碼，未使用的信用余額 D：賬戶代碼，姓名目前客戶余額函證是獲取信息的非常有效的形式。以下哪種情形與扁平化組織結(jié)構(gòu)相一致A：任務(wù)高度復雜且變化大； B：下屬執(zhí)行有特色的不同任務(wù)；C：任務(wù)要求很少的指導和很少對下屬進行控制； D：工作區(qū)域在地理上是分散的。通過下列哪項審計最有可能幫助銀行在未來系統(tǒng)中避免此種類型的缺陷? A：設(shè)計審查。B：未經(jīng)批準訪問計算機。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。B： C： D：一家枕頭制造商用手工方法追蹤其生產(chǎn)過程，以致其下屬三個工廠每個月都有約100萬美元的存貨和生產(chǎn)記錄誤差。公司充分認識到其自動化計劃非同小可，不過管理層也感到公司若想持續(xù)經(jīng)營下去，事實上沒有其他選擇。在將訂貨裝運時，要將生產(chǎn)表轉(zhuǎn)入數(shù)據(jù)輸入計算機，此時辦事員鍵入該數(shù)據(jù)，更新存貨記錄。最終產(chǎn)品的 A：被盤點時B：得到補充和供應(yīng)時 C：由于缺陷而被拿走時D：因財務(wù)報表目的而被調(diào)整時2防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是A：要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。2在提高效率、促進遵守信息保護政策的控制措施屬于 A：組織控制 B：經(jīng)營控制 C：變化控制 D：處理控制2下面是關(guān)于某分公司的一些情況1．該分公司已成立多年，盡管經(jīng)濟處于蕭條期并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有客觀的盈利。管理層相信，相對于現(xiàn)行每周獲取紙質(zhì)銷售報告的方法，采取每日進行銷售統(tǒng)計的方法可以更好地實行存貨管理。如果公司安裝了一個使用租賃線路的網(wǎng)絡(luò)，那么應(yīng)該確保 A：設(shè)置在各營業(yè)場所的傳輸設(shè)施是安全的 B：所有的終端都安裝聲音抑制設(shè)備 C：為網(wǎng)絡(luò)工作的電話號碼能夠保密D：僅允許一天內(nèi)的某些時間可以使用網(wǎng)絡(luò)2關(guān)于內(nèi)部審計職業(yè)界使用的“標準”，以下陳述不正確的是 A：用于評估和衡量內(nèi)部審計部門運行情況的標準。第五篇：2015年寧夏回族自治區(qū)注冊會計師《審計》預習：強調(diào)事項段與其他事項段考試題庫納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后存款人出讓和轉(zhuǎn)租賬產(chǎn)的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生金額處以5%但不低于()元罰款。 采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()A、收到銷售款的當天 B、貨物發(fā)生的當天C、合同約定收款日期的當天 D、取得索取銷售款憑證的當天我國根據(jù)會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。()1在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。1某企業(yè)2003年實際發(fā)生業(yè)務(wù)情況如下：產(chǎn)品銷售收入400萬元，銷售成本70萬元，銷售稅金及附加30萬元，銷售費用20萬元。經(jīng)核查該企業(yè)2003年實際繳納企業(yè)所得稅款91采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。開戶銀行對甲企業(yè)處以2 000元(40 0005%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 0003%)的賠償金。()2《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的對賬工作至少()年應(yīng)當進行一次。()由于票據(jù)是記