【正文】 關人員的責任。固定資產處置監(jiān)督及檢查 公司將對固定資產處置情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產處置的全過程業(yè)務。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。 在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。3財務目標、效益低的無形資產，降低管理成本，提高經營成果。，避免產生內部舞弊行為。，失去其原有的使用價值。/54合規(guī)風險，導致處罰或索賠等。，由無形資產各歸口管理部門向綜合管理部提出處置意見。若要處置無形資產的需提出資產處置計劃。如按有關規(guī)定需要進行資產評估、審計或出具獨立財務顧問報告的，綜合管理部應在董事會召開前及時公布資產評估、審計結果或出具獨立財務顧問報告。無形資產價值具有不確定性，向公司外部企業(yè)處置無形資產的，應當聘請有資質的資產評估機構進行評估。，連同資產評估報告和公司有關部門的審核意見一并公司備案。，綜合管理部按授權報總經理或董事長審定，由董事長或其書面授權其他人員簽署。組織無形資產歸口管理部門點交資產，辦理交接簽字手續(xù)，及時到政府有關部門辦理權屬變更手續(xù)。，未按約定收回款項的，應及時采取措施予以追收。無形資產處置業(yè)務不相容崗位一般包括：處置建議的提出與審批；項目實施與價款支付；項目實施與項目審計；價款支付的申請、審批和會計記錄。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評；對造成損檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評；對造成損失的單位，追究有關人員的經濟責任，直至追究法律責任。經營目標 保證生產技術達標、產品質量合格，安全、高效地生產出讓客戶滿意、市場需要的產品。 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務狀況和經營成果。 固定資產管理不嚴，導致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。財務風險/ 7 實物資產監(jiān)管不嚴，導致固定資產賬實不符，管理失控。三、業(yè)務流程步驟與控制點 固定資產購置 一般固定資產購置 資產使用部門需要固定資產應填寫購置申請單，經申請人、部門主管簽字，向生產部提出申請。 車輛調度 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。 由公司領導安排出車時，駕駛員應在出車前告知綜合管理部。 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續(xù)。 建立資產保管和負責人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產發(fā)生丟失、損/ 7壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。 所有在用設備，生產線鷹派人負責定期巡回檢查維護，確保所有設備處于良好狀態(tài)。 計劃財務部、生產部等部門按照公司財產保險有關規(guī)定，及時辦理固定資產保險有關手續(xù)。 計劃財務部確定投保的保險公司和有關事項，報公司財務總監(jiān)批準。固定資產中小修理 生產設備中小修理 中小修理計劃提出、審批 生產部根據(jù)固定資產性能及使用現(xiàn)狀，細致考察生產設備的使用情況，提出科學/ 7的修理時間、修理維護周期、修理支出的維護修理計劃。 生產部向計劃財務部交付修理費用支出的原始單據(jù)。正常保養(yǎng)、維護由綜合管理部負責人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領導批準方可進行。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預算時，要說明原因，更換價值高的零配件應經公司分管領導批準后方可更換。/ 7 計劃財務部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法的規(guī)定報董事長或董事會審批。 年末，計劃財務部將有關減值準備情況匯總后報財務總監(jiān)審核，報董事會決議，進行帳務處理。 資產管理部門即生產部按照每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產管理臺賬，并保管相關參數(shù)資料、檔案。 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。 對固定資產日常管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于： 固定資產日常管理相關崗位及人員的設置情況。 固定資產日常管理授權批準制度的執(zhí)行情況。 監(jiān)督檢查部門 生產部對各部門使用的固定資產進行日常監(jiān)督管理。審計監(jiān)察室按計劃每季度進行內部審計師，對固定資產有責任進行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產清查在內的內部審計報告。四、相關制度目錄/ 7 中國人民銀行《支付結算辦法》 企業(yè)會計準則第4號固定資產 財政部《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》 財政部《內部會計控制規(guī)范—固定資產》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法XX公司資產控制制度XX公司經營管理制度XX公司資金管理制度 XX公司資產管理暫行辦法XX公司安全管理制度五、主要控制點相關資料購置申請單固定資產卡片固定資產登記簿用車申請表固定資產實物管理臺賬、固定資產明細賬、明細表、固定資產修理費用明細賬維護修理計劃車輛維修審批單保險合同文本日常檢查記錄固定資產報廢（損）申報審批表/ 7第五篇：固定資產內部控制中級財務會計案例分析固定資產內部控制案例背景：自上世紀90年代以來，企業(yè)內部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。，使同學們從中發(fā)現(xiàn)內部控制運行的一般規(guī)律，并借鑒其經驗為我們以后的固定資產管理工作更好的服務。公司的內部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業(yè)務經辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關固定資產的業(yè)務。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發(fā)，自產產品運輸及技術服務。儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。內部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標，才能找到企業(yè)管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規(guī)目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現(xiàn)的經營風險、財務風險及合規(guī)風險，圍繞業(yè)務目標設計了有關固定資產業(yè)務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業(yè)財產的安全性和合法性。按照授權審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數(shù)額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據(jù)審批結果及時計提入賬。三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關于固定資產的內部控制制度均體現(xiàn)了重視流程管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：（一）關于固定資產取得的控制鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經濟案件。在固定資本的管理上，內部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴大。一．為什么要劃分資本性支出與收益性支出資本性支出:是指受益期超過一年或一個個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益?？梢娰Y本性支出與收益性支出的目的是按照權責發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質，正確計算當期利潤。如果把收益項支出作為資本化支出，結果少計了當期費用，多記了當期價值，虛增利潤；反之，則多計了當期費用，少計了資產價值，虛減利潤。而公司不知內情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。法院認定歸某貪污公款64萬余元，構成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。一般而言，健全的采購業(yè)務中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應分離。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。但是公司沒有做到，驗收部門根本就沒有仔細查驗發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關，使公司支付了67萬元買進了價值60萬元的設備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務或記錄有關賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務處理工作。小組成員（第九組）：楊磊李明輝張紫藤彭丹桂舒玉李明利張敬賢