【正文】 關(guān)人員的責(zé)任。固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查 公司將對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。 在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。3財務(wù)目標(biāo)、效益低的無形資產(chǎn)，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。，失去其原有的使用價值。/54合規(guī)風(fēng)險，導(dǎo)致處罰或索賠等。，由無形資產(chǎn)各歸口管理部門向綜合管理部提出處置意見。若要處置無形資產(chǎn)的需提出資產(chǎn)處置計劃。如按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計或出具獨立財務(wù)顧問報告的，綜合管理部應(yīng)在董事會召開前及時公布資產(chǎn)評估、審計結(jié)果或出具獨立財務(wù)顧問報告。無形資產(chǎn)價值具有不確定性，向公司外部企業(yè)處置無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估。，連同資產(chǎn)評估報告和公司有關(guān)部門的審核意見一并公司備案。，綜合管理部按授權(quán)報總經(jīng)理或董事長審定，由董事長或其書面授權(quán)其他人員簽署。組織無形資產(chǎn)歸口管理部門點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)，及時到政府有關(guān)部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。，未按約定收回款項的，應(yīng)及時采取措施予以追收。無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：處置建議的提出與審批；項目實施與價款支付；項目實施與項目審計；價款支付的申請、審批和會計記錄。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評；對造成損檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評；對造成損失的單位，追究有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任，直至追究法律責(zé)任。經(jīng)營目標(biāo) 保證生產(chǎn)技術(shù)達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場需要的產(chǎn)品。 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。財務(wù)風(fēng)險/ 7 實物資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不符，管理失控。三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 固定資產(chǎn)購置 一般固定資產(chǎn)購置 資產(chǎn)使用部門需要固定資產(chǎn)應(yīng)填寫購置申請單，經(jīng)申請人、部門主管簽字，向生產(chǎn)部提出申請。 車輛調(diào)度 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。 由公司領(lǐng)導(dǎo)安排出車時，駕駛員應(yīng)在出車前告知綜合管理部。 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續(xù)。 建立資產(chǎn)保管和負(fù)責(zé)人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產(chǎn)發(fā)生丟失、損/ 7壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。 所有在用設(shè)備，生產(chǎn)線鷹派人負(fù)責(zé)定期巡回檢查維護，確保所有設(shè)備處于良好狀態(tài)。 計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部等部門按照公司財產(chǎn)保險有關(guān)規(guī)定，及時辦理固定資產(chǎn)保險有關(guān)手續(xù)。 計劃財務(wù)部確定投保的保險公司和有關(guān)事項，報公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)中小修理 生產(chǎn)設(shè)備中小修理 中小修理計劃提出、審批 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀，細(xì)致考察生產(chǎn)設(shè)備的使用情況，提出科學(xué)/ 7的修理時間、修理維護周期、修理支出的維護修理計劃。 生產(chǎn)部向計劃財務(wù)部交付修理費用支出的原始單據(jù)。正常保養(yǎng)、維護由綜合管理部負(fù)責(zé)人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進(jìn)行。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預(yù)算時，要說明原因，更換價值高的零配件應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可更換。/ 7 計劃財務(wù)部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法的規(guī)定報董事長或董事會審批。 年末，計劃財務(wù)部將有關(guān)減值準(zhǔn)備情況匯總后報財務(wù)總監(jiān)審核，報董事會決議，進(jìn)行帳務(wù)處理。 資產(chǎn)管理部門即生產(chǎn)部按照每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產(chǎn)管理臺賬，并保管相關(guān)參數(shù)資料、檔案。 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復(fù)印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。 對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于： 固定資產(chǎn)日常管理相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 固定資產(chǎn)日常管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 監(jiān)督檢查部門 生產(chǎn)部對各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督管理。審計監(jiān)察室按計劃每季度進(jìn)行內(nèi)部審計師，對固定資產(chǎn)有責(zé)任進(jìn)行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產(chǎn)清查在內(nèi)的內(nèi)部審計報告。四、相關(guān)制度目錄/ 7 中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn) 財政部《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—固定資產(chǎn)》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法XX公司資產(chǎn)控制制度XX公司經(jīng)營管理制度XX公司資金管理制度 XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法XX公司安全管理制度五、主要控制點相關(guān)資料購置申請單固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿用車申請表固定資產(chǎn)實物管理臺賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、明細(xì)表、固定資產(chǎn)修理費用明細(xì)賬維護修理計劃車輛維修審批單保險合同文本日常檢查記錄固定資產(chǎn)報廢（損）申報審批表/ 7第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中級財務(wù)會計案例分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制案例背景：自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。，使同學(xué)們從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運行的一般規(guī)律，并借鑒其經(jīng)驗為我們以后的固定資產(chǎn)管理工作更好的服務(wù)。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護了資產(chǎn)的正常運行。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。2005年該公司營銷部財務(wù)科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟案件。在固定資本的管理上，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴大。一．為什么要劃分資本性支出與收益性支出資本性支出:是指受益期超過一年或一個個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益。可見資本性支出與收益性支出的目的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質(zhì)，正確計算當(dāng)期利潤。如果把收益項支出作為資本化支出，結(jié)果少計了當(dāng)期費用，多記了當(dāng)期價值，虛增利潤；反之，則多計了當(dāng)期費用，少計了資產(chǎn)價值，虛減利潤。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。法院認(rèn)定歸某貪污公款64萬余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。一般而言，健全的采購業(yè)務(wù)中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進(jìn)而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。但是公司沒有做到，驗收部門根本就沒有仔細(xì)查驗發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關(guān)，使公司支付了67萬元買進(jìn)了價值60萬元的設(shè)備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)處理工作。小組成員（第九組）：楊磊李明輝張紫藤彭丹桂舒玉李明利張敬賢