【正文】 管理。應(yīng)該逐漸改變部分納稅人懶于建帳的依賴思想，大力推行建帳建制的工作。（二）做好稅企法律責(zé)任鑒定核定征收方式的鑒定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)報(bào)送有關(guān)經(jīng)營信息進(jìn)行確定，企業(yè)應(yīng)對(duì)報(bào)送的經(jīng)營信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原鑒定的征收方式及應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，將按規(guī)定制發(fā)新的稅務(wù)文書通知企業(yè)。加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，及時(shí)進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，推行案例教學(xué)，提升稅務(wù)人員自身素質(zhì)與技能。以信息化管理為依托，強(qiáng)化稅基管理，發(fā)現(xiàn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人或納稅人應(yīng)及時(shí)主動(dòng)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，即重新核定，防止稅款流失。每年匯算清繳后先由企業(yè)自查，對(duì)前期預(yù)繳申報(bào)不足或申報(bào)不實(shí)（包括核定征收）的企業(yè)實(shí)行自查，對(duì)企業(yè)自查補(bǔ)稅應(yīng)視為納稅評(píng)估，管理員對(duì)企業(yè)自查表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審核，審核無誤后再由納稅人到辦稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅錄入，對(duì)企業(yè)自查不實(shí)納入重點(diǎn)評(píng)估行列。（四）科學(xué)核定應(yīng)稅所得率在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)合本地實(shí)際情況，對(duì)各行業(yè)的利潤率應(yīng)多渠道進(jìn)行測(cè)算，以市、縣確定所得率，使應(yīng)稅所得率貼近企業(yè)實(shí)際盈利水平。如：對(duì)于生產(chǎn)加工業(yè)，核定企業(yè)應(yīng)稅所得率時(shí)應(yīng)該考慮下列指標(biāo)：產(chǎn)品銷售區(qū)域僅局限于本地區(qū)或跨地區(qū)乃至跨省、所屬區(qū)域同行業(yè)相對(duì)較為集中還是較為分散、主要設(shè)備規(guī)格及數(shù)量、擁有交通工具數(shù)量及種類、經(jīng)營年限、有無廣告及廣告覆蓋范圍、信譽(yù)程度、發(fā)票使用情況等等。核定應(yīng)稅所得率征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。但是如果企業(yè)認(rèn)為核定征收比較有利，那么根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。如果企業(yè)的利潤率低于核定/ 3應(yīng)稅所得率的話，那么就建議將財(cái)務(wù)部門配置精兵強(qiáng)將，按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查賬征收，否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)有利。納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！癜咐汉硕ㄕ魇?，會(huì)計(jì)利潤大于核定應(yīng)稅所得率處理方法案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。因核定后白條沒有入帳。堅(jiān)持成本費(fèi)用核算不實(shí)?！耜P(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號(hào) 以下類型的企業(yè)不實(shí)行：（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行及其它金融企業(yè)；（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號(hào)《遼寧省律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個(gè)人所得稅?！駠叶悇?wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)國稅函[2005]402號(hào)三、對(duì)于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對(duì)收入總額做了明確規(guī)定，國稅函[2009]377號(hào)也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。長期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。該類企業(yè)改為查賬征收后，應(yīng)對(duì)全年的財(cái)務(wù)情況正確核算，達(dá)不到要求的，匯算清繳時(shí)不得按查賬征收方式進(jìn)行匯繳。第五篇：核定征收企業(yè)所得稅解決之道核定征收企業(yè)所得稅的處理一、核定征收的情形所謂“核定征收”，是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收。二、案例分析愛爾眼科（300015）招股書披露，全資子公司上海恒科根據(jù)上海市地方規(guī)定，2005年和2006年實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅，%，但不屬于《中國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形。上海恒科在2005～%實(shí)行核定征收方式計(jì)繳企業(yè)所得稅已獲得了上海市青浦區(qū)國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局青浦區(qū)分局的確認(rèn)，且上海恒科的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)其合法納稅做出確認(rèn)。新開源（)和萬順股份()。經(jīng)審慎核查，本所律師認(rèn)為：新開源有限自設(shè)立以來，根據(jù)博愛縣地方稅務(wù)局的要求，于2003年、2004年、2006年按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，合計(jì)享受稅收優(yōu)惠2,143,。因此，發(fā)行人2003年、2004年和2006年按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市及公司未來的經(jīng)營業(yè)績(jī)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響，對(duì)本次發(fā)行上市申請(qǐng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。上市成功后，公司將對(duì)該公司增資4500萬元（約占募集資金總額的五分之一）用以補(bǔ)充其流動(dòng)資金。證監(jiān)會(huì)反饋意見關(guān)注到了該問題。此外，公司在招股說明書中以更加直觀的定量分析形式揭示了上述瑕疵對(duì)發(fā)行人業(yè)績(jī)的影響，以圖進(jìn)一步打消審核者與投資人的顧慮。問題分析：保薦代表人及項(xiàng)目組建議佳豪船舶對(duì)該問題進(jìn)行整改，要求自2009年起上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅。發(fā)行人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，說明應(yīng)納稅款已經(jīng)足額繳納，不存在補(bǔ)繳的情形。