【正文】 中不能有“施工企業(yè)向某某材料供應(yīng)商采購材料的字樣”。第三、材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票給施工企業(yè)。應(yīng)修改：各自支付。需理順總包與分包間稅務(wù)關(guān)系。? 營改增后工程造價可按以下公式計算： ? 一般計稅項目? 工程造價=稅前工程造價（1+10%）。4 “營改增”對建造成本影響—納稅人身份再種再造? 政策引導(dǎo)層面，建造成本的改變。?（2）建筑人工成本直接影響稅負(fù)建筑工程中人工費占工程總造價20～30%。假設(shè)建筑企業(yè)購入以上原材料均能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵進(jìn)項稅率3%，銷項稅率10%。問：該企業(yè)什么情況選包工包料、什么情況選甲供工程？ ? 【政策分析】建筑公司提供建安服務(wù)，適用一般計稅稅率10%。3% ? 甲購材取得進(jìn)項稅=A247。16%=% ? 【開發(fā)企業(yè)小結(jié)】當(dāng)開發(fā)公司直接采購獲得16%%，%時，宜用甲供工程；否則宜用包工包料。 ? 選一般計稅，應(yīng)交增值稅：1247。16%=7% ? 【建安企業(yè)小結(jié)】? 建筑公司提供建安服務(wù)額中，可取得16%%、即相關(guān)進(jìn)項稅占總工程額比大于7%時，建筑公司宜選一般計稅。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? “清包工”指施工方不采購工程所需材料或只購輔料，并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務(wù)。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃?(二)計稅方式選擇? 建筑勞務(wù)公司選哪種計稅方式，關(guān)鍵在稅負(fù)臨界點計算。（1＋10%）10% — 建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項稅＝%X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項稅簡易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。?? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計＜ “清包工”%，選簡易計稅有利。（1＋3%）3%＝=（萬元）?一般計稅下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? 案例2：? 同例1，但乙方包工包料中含輔材為150萬元。（1＋10%）16%=（萬元）?? 結(jié)論：? 分包方購輔料物資價稅合計185 [150247。增值稅下，進(jìn)項稅額產(chǎn)生成本費用支出環(huán)節(jié)，與工程造價、成本費用密不可分。第三篇：甲供材稅收處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的賬務(wù)和稅務(wù)處理技巧及例解一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的概念所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。對于甲供材的稅務(wù)處理，在稅法上是比較明確的。第十六條規(guī)定，“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。建設(shè)單位市場購入材料時的會計處理： 借：工程物資 XX萬元 貸：銀行存款 XX萬元建設(shè)單位將材料提供給施工方用于工程。（二）甲供材的稅務(wù)處理以上兩種不同的會計處理方法帶來不同的的施工方建筑業(yè)發(fā)票的開具問題：方式一下的發(fā)票開具及營業(yè)稅處理由于建設(shè)方在發(fā)出材料時是通過預(yù)付賬款核算的，沒有進(jìn)入工程成本，因此，施工方應(yīng)按含甲供材金額開具建筑業(yè)發(fā)票，并全額繳納營業(yè)稅。但是根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，無論怎樣開票，甲供材都要并入施工方的計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，即施工方都必須按含甲供材的金額繳納營業(yè)稅，負(fù)稅義務(wù)與方式一一致。（2）在建設(shè)方（甲方）將材料提供給施工方（乙方）時： ①方式一：建設(shè)方發(fā)出材料時： 借：預(yù)付賬款 200萬元 貸：工程物資 200萬元這種會計處理的依據(jù)是，根據(jù)國家關(guān)于工程造價的相關(guān)規(guī)定，在工程中，無論材料由誰提供，工程總造價包括全部的材料價款，且在工程總造價的核算中，所有的材料都要提稅后計入工程總造價，即工程造價是含稅價。②方式二：建設(shè)方發(fā)出材料時： 借：在建工程200萬元 貸：工程物資200萬元這種會計處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為，我買的物資給施工方就是用于我的工程，因此在發(fā)出材料時直接計入我的在建工程是符合規(guī)定的。兩種會計處理方法都是可以接受的。但是根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，無論施工方是按1000萬開票還是按1200萬開票，甲供材都必須要并入施工方的計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，即施工方都必須按1200萬元征收營業(yè)稅，這個和方一是一樣的。由于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的原因，這部分不開票的甲供材，施工方也一般不會去主動申報繳納營業(yè)稅，而且建設(shè)方甚至在進(jìn)行工程預(yù)算確定工程造價時，對這部分甲供材就沒有提稅并入工程總造價。無論建設(shè)方會計處理如何，施工方是甲供材營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了問題，要求施工方補稅的話，施工方只有繳納，甚至還會承擔(dān)偷稅而被處罰的風(fēng)險。對于這部分，施工企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時如何扣除是一個大問題。我們認(rèn)為，這種處理方法是非常錯誤的。為了避免與有些稅務(wù)機關(guān)不必要的爭議，一些是增值稅一般納稅人的建設(shè)單位，在購買材料時取得增值稅專用發(fā)票，并申報抵扣，隨后按原價開增值稅專用發(fā)票給施工方，這些沒有差額也不要繳納增值稅。同時，考慮到稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管不到位的原因，這種會計處理方法還能少繳部分甲供材的營業(yè)稅，對兩方都有利。因此，有些稅務(wù)機關(guān)明確規(guī)定，對于工程，建設(shè)方不允許直接憑商業(yè)發(fā)票入工程成本，必須取得建筑業(yè)發(fā)票入工程成本。從企業(yè)的角度而言，如果不考慮稅務(wù)監(jiān)管不到位而產(chǎn)生的避稅問題，方式一也是比較好的。因此，方式二既不符合會計核算的要求，也滿足不了實際管理的需要。我們認(rèn)為采用施工企業(yè)根據(jù)工程決算報告和建設(shè)方提供的購買材料的發(fā)票清單入成本是完全合情合理，也是合法的，實務(wù)上大部分稅務(wù)機關(guān)對這種處理也是非常認(rèn)可的。第二章 甲控材料、設(shè)備種類根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》、《工程建設(shè)項目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《中華人民共和國政府采購法》等相關(guān)法律法規(guī)，xxx有限公司（下稱“xxx公司”）對部分建筑材料及安裝設(shè)備實行了甲方控制，我司遵照執(zhí)行。第三章 甲控材料、設(shè)備采購業(yè)主單位及監(jiān)理單位工作人員不得明示或暗示施工單位選用某甲控材料、設(shè)備供貨商，不得參與材料與設(shè)備的價格談判、合同簽訂等經(jīng)濟活動。施工單位在采購某一類材料、設(shè)備時可單向或多向選擇供貨商。施工單位提供的供貨商單位名稱或聯(lián)系人若與《名錄》中不符，需《名錄》中的供貨商提供《法定代表人授權(quán)書》（附件1），被選供貨商貨物方可進(jìn)場使用。被選供貨商需在材料、設(shè)備進(jìn)場10日前填報《申請表》；每次材料、設(shè)備進(jìn)場時填報《供貨表》，否則不予進(jìn)場。施工單位在甲控材料、設(shè)備使用安裝過程若出現(xiàn)質(zhì)量問題，立即停止使用安裝并及時通知監(jiān)理、甲方項目部。第六章 附則本辦法由xxx有限公司解釋、修訂和補充。在，為明確責(zé)任。乙方與供應(yīng)商在買賣交往中，因貨款不清產(chǎn)生的矛盾與甲方無關(guān)。凡發(fā)生材料貨源與招標(biāo)中標(biāo)單位不符。甲方、監(jiān)理委托有資質(zhì)的檢驗部門對抽檢材料進(jìn)行檢測，所發(fā)生的檢測費用已含在投標(biāo)報價中由乙方負(fù)責(zé)。水泥、石料、瀝青、鋼筋、石灰、橡膠支座、伸縮縫等有施工單位報送產(chǎn)品品牌、廠家年生產(chǎn)能力、日生產(chǎn)能力、注冊資金等相應(yīng)材料進(jìn)行比對后再實地考察，取樣委托第三方檢查機構(gòu)進(jìn)行試驗，最終確定生產(chǎn)廠家。報送流程：乙方編制甲控材料核價表→報監(jiān)理單位審核→報甲方工程部審核→報甲方項目經(jīng)理簽字確認(rèn)審批流程：（1）監(jiān)理單位審核：核定核價表中工期、到貨時間、材料設(shè)備規(guī)格、型號、技術(shù)參數(shù)及用途（使用部位），并簽字確認(rèn)。乙方報送甲控材料核價表必須提前15個工作日、甲控設(shè)備30個工作日；對于加工及供貨周期較長的乙方可根據(jù)具體情況提前上報，對數(shù)量少或金額小、易采購的材料審核時間可縮短在10個工作日前報送。乙方簽訂相應(yīng)購銷合同必須交甲方工程部存檔備案。五、甲控材料設(shè)備范圍：甲控材料范圍界定依據(jù)為甲乙雙方所簽訂的總承包施工合同中“甲控材料設(shè)備清單”，同時甲方有權(quán)根據(jù)工程進(jìn)展和具體采購項目情況調(diào)整甲控材料范圍