【正文】 市場(chǎng)調(diào)研,對(duì)認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料、設(shè)備進(jìn)行審核。在審查過(guò)程中,既要認(rèn) 真查看施工記錄、驗(yàn)收記錄、變更簽證手續(xù) , 又要按設(shè)計(jì)要求仔細(xì)復(fù)查計(jì)算 工程量, 必要時(shí), 還應(yīng)開(kāi)挖勘查, 要抱著實(shí)事求是的工作態(tài)度把工程量核清。3)、把住材料價(jià)差調(diào)整關(guān)。施工企業(yè)一般都存在多報(bào)造價(jià)的問(wèn)題, 有時(shí)也有錯(cuò)(低)套、漏算現(xiàn)象, 但對(duì)于查出來(lái)的高套、多算、重復(fù)算的數(shù)據(jù)一般都不會(huì)輕易認(rèn)帳,只有在證 據(jù)充分確鑿的情況下,才會(huì)改變態(tài)度。三、審計(jì)程序與方法審計(jì)依據(jù)(1)《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《泰州市級(jí)財(cái)政投資評(píng)審暫行辦法》(3)工程施工合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單、施工、竣工圖紙(4)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB505002013)(5)2014《江蘇省建筑與裝飾工程計(jì)價(jià)表》、《江蘇省市政工程計(jì)價(jià)表》、《江蘇省安裝工程計(jì)價(jià)表》、《江蘇省建設(shè)工程費(fèi)用定額》(蘇建價(jià) [2014]299號(hào))等。(3)工程結(jié)算審核1)提供結(jié)算編制要求,規(guī)范結(jié)算報(bào)送 作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位,審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書(shū)格 式,要求按國(guó)家及泰州市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門(mén)的有關(guān)要求編制結(jié)算 文件要求。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng), 向建設(shè)方提出意見(jiàn)及建議。重 點(diǎn)審核法是抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核, 一般選擇工程量大或造價(jià)較高 的項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、記取的各項(xiàng)費(fèi)用作為重點(diǎn)。以上方法往往還結(jié)合對(duì)比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì) 量。而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖。看圖法是基建工 程結(jié)算審計(jì)最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結(jié)算審計(jì)的始 終。審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)獲得的審計(jì)線索有 可能引出有力的審計(jì)證據(jù),揭露事實(shí)的真相。調(diào)查法是基建工程決算審計(jì)一種切實(shí)可行的有效 方法。 分析法它是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法, 對(duì)基建工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分 離和分類, 然后綜合分析, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn), 揭露問(wèn)題的方法。 核對(duì)法指在基建工程結(jié)算審計(jì)中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行 查對(duì),用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段,驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性的一種審計(jì), 利用被審計(jì)單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對(duì)。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下:(1)項(xiàng)目立項(xiàng)(可行性研究、審批人、審批時(shí)間、審批文件)是否符 合規(guī)定。(5)工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。計(jì)算工程量耗用時(shí)間長(zhǎng)、工作量大,是確定工程 造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。(4)工程量計(jì)算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標(biāo)高)。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)的另一重要環(huán)節(jié),主 要應(yīng)對(duì)下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核:(1)分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復(fù)核其單價(jià)、人工、。(4)人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按合同約定或市場(chǎng)價(jià)格。(2)工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定, 沒(méi)有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否己剔除。(6)甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。(3)各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確。五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機(jī)的聯(lián)系。造價(jià)文件經(jīng)過(guò)上述五步復(fù)核后, 既符合有關(guān)規(guī)定, 數(shù)據(jù)計(jì)算又準(zhǔn)確無(wú)誤, 則達(dá)到了真實(shí)性、公允性要求,可以作為確定工程造價(jià)的依據(jù)。審查 時(shí),要注意施工企業(yè)有沒(méi)有為增加結(jié)算費(fèi)用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。尤其是一個(gè)廠區(qū)的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個(gè)階段完成,應(yīng)防 止施工企業(yè)把第一期已算過(guò)的項(xiàng)目混入第二期重復(fù)結(jié)算。有無(wú)低單價(jià)套 用高價(jià)額定子目,有無(wú)一般建筑材料套用高級(jí)建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內(nèi)容另列項(xiàng)目多估算等情形。而三材和其它特貴材料的市場(chǎng)價(jià)又隨市 場(chǎng)行情波動(dòng)產(chǎn)生價(jià)差。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,審核人員要 掌握市場(chǎng)價(jià)格信息及其變動(dòng)趨向,做到心中有數(shù),審核時(shí)才能對(duì)各種價(jià)格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時(shí)再作進(jìn)一步調(diào)查。稅金按國(guó)家、省稅務(wù)部門(mén)有關(guān)規(guī)定及施工地點(diǎn)不同而取定稅率。凡以招投標(biāo)形式包干造價(jià)的工程,工程量應(yīng)按核對(duì)過(guò)的工程量清單 為準(zhǔn),當(dāng)有設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況發(fā)生變化,經(jīng)過(guò)甲方簽證認(rèn)可才能增減 工程量。(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術(shù)條件、咨詢?cè)瓌t及重要 技術(shù)問(wèn)題。(7)組織編寫(xiě)咨詢成果文件的總說(shuō)明、總目錄,審核成果文件。(4)組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說(shuō)明和目錄。在施工階段采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方式。(約定時(shí) 間)(2)在施工現(xiàn)場(chǎng)隨時(shí)進(jìn)行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗(yàn)收。(2個(gè)工作日內(nèi))(6)跟蹤設(shè)計(jì)修改和現(xiàn)場(chǎng)簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量,并對(duì)其費(fèi)用進(jìn)行核定。(審計(jì)結(jié)束后一周之內(nèi))針對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證,我公司承諾做到一單一審,根據(jù)托人要 求及時(shí)提交審核意見(jiàn)(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn) 行人員配臵,配備充足的資深注冊(cè)造價(jià)師及熟練的專業(yè)人員,并取得招標(biāo)方 的認(rèn)可,從人員上保證審計(jì)工作的按時(shí)完成。工作進(jìn)展過(guò)程中, 每一階段性工作完成后及時(shí)向招標(biāo)方匯報(bào), 聽(tīng)取指導(dǎo)意見(jiàn)。結(jié)論審查是中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量 控制的最后一道關(guān)口, 審計(jì)結(jié)論的正確性牽涉到各方經(jīng)濟(jì)利益及中介機(jī)構(gòu)的 聲譽(yù),要對(duì)造價(jià)指標(biāo)等進(jìn)行仔細(xì)比對(duì),保證審計(jì)工作的最終順利完成。對(duì)所有的咨詢成果進(jìn)行全面校核,對(duì)所有校核的咨詢內(nèi)容需符合規(guī) 定的咨詢?cè)瓌t和有關(guān)規(guī)定,且要有一定的深度,校核人員在校核記錄單上列 出需調(diào)整的問(wèn)題,交咨詢成果編審人員修改。對(duì)一些措施費(fèi)用,需仔細(xì)分析其經(jīng)濟(jì)性是否和工程實(shí)際相符合,單 價(jià)是否確當(dāng)。全面審核,即對(duì)每份結(jié)算按其所列子目都必須認(rèn)真核實(shí),準(zhǔn)確核定 工程量。1在工程竣工結(jié)算價(jià)確定后,甲供設(shè)備、材料數(shù)量和價(jià)格的核對(duì)也應(yīng) 高度重視,一是供應(yīng)量,即標(biāo)書(shū)及變更簽證累計(jì)的設(shè)備、主材數(shù)量和價(jià)格, 另一是實(shí)供量, 即由材料部門(mén)所反映的施工單位實(shí)際所領(lǐng)用的設(shè)備及主材數(shù) 量和價(jià)格,二者相抵,多退少補(bǔ)。對(duì)審計(jì)日記的承諾我公司有幾下幾點(diǎn): “一簡(jiǎn)”就是語(yǔ)言要簡(jiǎn)單明了,把握住重點(diǎn)。七、服務(wù)承諾、廉政制度一、服務(wù)承諾 為滿足本項(xiàng)目建設(shè)要求,圓滿完成造價(jià)咨詢服務(wù)工作, 我公司鄭重承諾如下:遵紀(jì)守法、熱情服務(wù)嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神,遵守項(xiàng)目建設(shè)方的管理 規(guī)定, 接受項(xiàng)目建設(shè)方的監(jiān)督, 杜絕一切違規(guī)行為。在施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中,將建立與業(yè)主的聯(lián)系機(jī)制,確保做到審 計(jì)資料經(jīng)業(yè)主審核后簽發(fā)。在跟蹤審 計(jì)過(guò)程中,接委托人指令后 2小時(shí)內(nèi)趕到現(xiàn)場(chǎng),完全響應(yīng)業(yè)主提出的各項(xiàng)合 理要求。技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術(shù)支持的優(yōu)勢(shì),在價(jià)格信息。⑵、不得接受施工方或相關(guān)方的禮金、有價(jià)證券、貴重物品,不得在投標(biāo) 人或相關(guān)方報(bào)銷任何應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。⑹、不得以洽談工作、簽訂經(jīng)濟(jì)合同為借口,要求施工方或相關(guān)方邀請(qǐng)外 出旅游和進(jìn)入營(yíng)業(yè)性高檔娛樂(lè)場(chǎng)所。⑶、對(duì)項(xiàng)目組人員開(kāi)展廉政告知、廉政教育和職業(yè)道德教育,實(shí)行廉政監(jiān) 督,建立和健全廉政制度,認(rèn)真查處本方的違法違紀(jì)行為。一、調(diào)查流程第一階段：工程確認(rèn)、資料收集接受任務(wù)，確定工作內(nèi)容、對(duì)象及重點(diǎn)，制定計(jì)劃，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審查。就初步調(diào)查審核中（如對(duì)招投標(biāo)合同等）所遇到的問(wèn)題與項(xiàng)目部和施工單位進(jìn)行溝通。通過(guò)工程現(xiàn)場(chǎng)查勘全面檢查是否有提高管理成本、進(jìn)度成本、質(zhì)量成本的因素。并交予調(diào)查方核實(shí)，對(duì)期間有異議的問(wèn)題及時(shí)解決。并通過(guò)預(yù)算軟件例出明細(xì)清單。四、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟：（一）現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的方式和主要內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)跟蹤的方式跟蹤審計(jì)人員從控制工程造價(jià)的角度，在施工合同履行的整個(gè)時(shí)期對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤核查、記錄。現(xiàn)場(chǎng)跟蹤主要內(nèi)容①熟悉本項(xiàng)目施工圖紙等設(shè)計(jì)文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補(bǔ)充協(xié)議等有關(guān)計(jì)價(jià)的其它文件。⑤對(duì)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更及簽證進(jìn)行造價(jià)咨詢。⑦竣工驗(yàn)收及工程索賠咨詢A、協(xié)助業(yè)主處理施工索賠，審核已經(jīng)認(rèn)定索賠事實(shí)的造價(jià)費(fèi)用。變更設(shè)計(jì)的審核程序和方法：（1）設(shè)計(jì)變更的審核程序：①設(shè)計(jì)變更的必要性審核：對(duì)影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更、簽證，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。對(duì)不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認(rèn)可。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計(jì)類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。審核工程量的計(jì)算是否按合同中約定的計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，有無(wú)高估冒算。c類簽證：這類變更涉及合同約定的工程內(nèi)容變化，或?qū)俸贤s定的范圍之外的工程內(nèi)容，且變更價(jià)款在合同約定的追加或減少費(fèi)用范圍之內(nèi)。洽商簽證必須分別由監(jiān)理公司、業(yè)主單位、施工單位共同簽字確認(rèn)，如果只有一方簽字或缺少某一方簽字，說(shuō)明洽商簽證的手續(xù)不全，也必然影響洽商簽證的真實(shí)性。如果不一致，說(shuō)明洽商簽證的內(nèi)容存在虛假情況，必須糾正。③審查洽商簽證的內(nèi)容有無(wú)重復(fù)，尤其要注意工程項(xiàng)目整體辦理洽商簽證后，是否又以單項(xiàng)辦理洽商簽證。工程變更與工程現(xiàn)場(chǎng)簽證審核的依據(jù)應(yīng)充分，設(shè)計(jì)變更手續(xù)、簽證程序應(yīng)齊全，內(nèi)容與實(shí)際情況應(yīng)相符，所選用的計(jì)價(jià)方式應(yīng)合理并符合施工合同規(guī)定。②簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否有效，復(fù)印件與原件是否一致等是真實(shí)性審核的重要內(nèi)容。簽證真實(shí)性的審核要重點(diǎn)審查簽證單所附的原始資料。（2）合理性審核：一些乙方為了中標(biāo)，在招標(biāo)時(shí)采取壓低造價(jià)，在施工中又以各種理由，采取洽商簽證的方法想盡辦法補(bǔ)回經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)檫@兩部分往往沒(méi)有圖紙或者圖紙不很明確，而事后勘察又比較困難。材料簽證的造價(jià)跟蹤主要注意以下幾個(gè)方面：（1）注意簽證的時(shí)間市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格信息是時(shí)時(shí)刻刻變化的，掌握價(jià)格變動(dòng)規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購(gòu)買(mǎi)時(shí)間，是一個(gè)很重要又容易忽視的問(wèn)題。綜合單價(jià)簽證的管理與審核：（1）清單計(jì)價(jià)方法下，單價(jià)的使用原則。③當(dāng)投標(biāo)報(bào)價(jià)中沒(méi)有適用和類似于調(diào)整的工程量的單價(jià)時(shí)，由乙方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監(jiān)理工程師）協(xié)商確定單價(jià)；協(xié)商不成，報(bào)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)審核確定。（三）、主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收的審核與管理內(nèi)容（1）主要隱蔽工程一般包括：①預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，審核其是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；②屋面工程，主要審核屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；③裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量如何。隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序（1）對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)。（5）跟蹤審計(jì)小組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際所使用的材料在必要時(shí)進(jìn)行取樣。（2）招標(biāo)文件中沒(méi)有確定的材料、設(shè)備以及暫估價(jià)，定價(jià)方式同材料價(jià)格簽證確認(rèn)的方法。（2）業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對(duì)材料的用量、質(zhì)量、價(jià)格與設(shè)計(jì)圖要求進(jìn)行初步確認(rèn)審核，并填寫(xiě)“材料價(jià)格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前7天送跟蹤審計(jì)小組進(jìn)行審核；跟蹤審計(jì)小組7天內(nèi)將審核（詢價(jià)）結(jié)果書(shū)面反饋給業(yè)主。對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別洽商認(rèn)可。（六）竣工結(jié)算的審核與管理：1．工程量的審核。（1）執(zhí)行工程定額和主管部門(mén)頒發(fā)的建筑材料信息價(jià)格，注意價(jià)格計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度是否一致；（2）審查材料數(shù)量是否真實(shí)，是否存在以次充好，提高價(jià)格現(xiàn)象；（3）對(duì)于異地供應(yīng)的材料則通過(guò)向供應(yīng)商詢價(jià)等途徑調(diào)查其合理價(jià)格。4．工程套價(jià)的審核。屬于設(shè)計(jì)變更的簽證應(yīng)有設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更圖紙或文字依據(jù)；屬于定額和規(guī)定范圍允許變更的項(xiàng)目，應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方共同認(rèn)可，履行報(bào)批程序等；（2）審查簽證項(xiàng)目的費(fèi)用是否應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)；（3）審查簽證的費(fèi)用計(jì)算是否符合相應(yīng)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我所本次任務(wù)是對(duì)XXXXXX工程項(xiàng)目“施工階段”的工程造價(jià)有效控制與調(diào)整。 在審核與確定應(yīng)支付的進(jìn)度款金額時(shí)，應(yīng)注意按照合同條款的約定，做好工程款、計(jì)日工、變更和索賠款項(xiàng)的同期支付。 對(duì)工程變更的估價(jià)的處理遵循以下為原則： ①合同中已有適用的價(jià)格，按合同中已有價(jià)格確定； ②合同中有類似的價(jià)格，參照類似的價(jià)格確定；③合同中沒(méi)有適用或類似的價(jià)格，由承包人提出價(jià)格，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行。 工程索賠的程序應(yīng)參照《安徽省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》DBJ34/。，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。合同管理發(fā)生合同價(jià)款變更，由施工單位報(bào)審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場(chǎng)代表初審、審計(jì)項(xiàng)目組審核、工程管理部門(mén)召集會(huì)議協(xié)商后確認(rèn)?；A(chǔ)結(jié)構(gòu)驗(yàn)收，主要核查路基處理、道路結(jié)構(gòu)、回填土的實(shí)際尺寸運(yùn)距。，包括使用卷尺進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，對(duì)有關(guān)土石及材料取樣，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；對(duì)工程造價(jià)影響較大的部位由審計(jì)部門(mén)陪同共同做好隱蔽情況記錄。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé))。對(duì)施工單位提出的變更，嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。對(duì)已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）審核同意后調(diào)整合同價(jià)款。暫定金額的審核暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款（含分包取費(fèi)）。暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，且應(yīng)落實(shí)招標(biāo)的組織工作。按委托方的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。編制的各類工程造價(jià)咨詢成果文件經(jīng)相關(guān)責(zé)任人的進(jìn)行審核、審定二級(jí)審查