【正文】 契稅。38.[答案]：C[解析]：選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、多選題1.[答案]：A, B, D, E[解析]：根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2.[答案]：A, C, D[解析]：企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。4.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本)。⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。7.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明。9.[答案]：A, B, C, D[解析]：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 3 / 16①企業(yè)償債能力和舉債能力分析。⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。12.[答案]：A, B, E[解析]：選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。16.[答案]：B, C[解析]：選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。21.[答案]：B, C, D[解析]：選項(xiàng)A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。選項(xiàng)C：損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。25.[答案]：A, C, E[解析]：選項(xiàng)A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計(jì)算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。選項(xiàng)D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅。選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。12=(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000015%125=7375(元)。=14000(120%)20%=2240(元)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20070%(120%)%3/1210000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。60%17%=(萬元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+85+207%()17%247。=()17%+247。捐贈(zèng)扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=904802%=(萬元)。乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500200)注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 165%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬元)。=100(1+7%+3%)++(2000+500)‰=(萬元)。增值額==(萬元)。2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。所以選項(xiàng)ABC不正確。(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除。所以要分別計(jì)算、分別比較。正確答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開計(jì)算利息。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。1正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率。另一個(gè)是限售股原值的核定問題。1正確答案：A試題解析：此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。1正確答案：A試題解析：理解性考題。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。正確答案：D試題解析：記憶性題目。2正確答案：A試題解析：計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤價(jià)的平均價(jià)。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(71)30000/1225%1005]12=32940(元)。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1005)20%=19(萬元)。2正確答案：B試題解析：記憶性考題。2正確答案：B試題解析：本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。正確答案：C試題解析：對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。3正確答案：A試題解析：記憶性考題。因此，該題容積率=60000/100000=。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200060%(120%)%+200040%(120%)%2/12=(萬元)。應(yīng)繳納車船稅=360050%+1304+3450%=1026(元)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。選項(xiàng)A：只說了承受房屋的單位性質(zhì)，沒有明確房屋用途。3正確答案：B試題解析：判斷性選擇題目。3正確答案：B試題解析：本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(+)510000=150000(元)。選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。此題和前面的單選題目考查知識(shí)點(diǎn)重復(fù)。正確答案：B, C, E試題解析：判斷性考題。此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。正確答案：A, C, D, E試題解析：理解性題目。選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠。選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除。選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上。是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。1正確答案：B, C, E試題解析：記憶性考題。加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。1正確答案：B, C, E試題解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除?？疾煊』ǘ惖恼鞫惙秶投愂諆?yōu)惠。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款。2正確答案：A, C試題解析：判斷性題目。2正確答案：B, E試題解析：記憶性考題。2正確答案：A, B, C, E試題解析：理解性題目。(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船減按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000247。選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=300002=60000(元)。三、計(jì)算題正確答案：(1)D。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬元)。為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。(1核定利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)稅稅率)=112247。(3)C。(2)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)扣除限額=120000(120%)30%=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈(zèng)額50000元。(2)B。(6)D試題解析：(1)應(yīng)繳納增值稅=650017%+5017%(374+30013%+357%)=(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)30%=1965(萬元)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+)(7%+3%)=(萬元)。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2002%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生了6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。應(yīng)納稅所得額=+()+2+9+()+18+1010050%=(萬元)。(3)D。5%10000‰+3000010000‰+1010001231‰+200010000‰=212105(元)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=7080+754+300005%(1+7%+3%)+708020%=10900(萬元)增值額=3200010900=21100(萬元)，增值率=21100247。(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=20060%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+102)5‰=(萬元)，由于120萬元=30000+2000++(200120)400=(萬元)。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000800=200（萬元）。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=30060%+20+200=400（萬元）。正確答案：C試題解析：根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)文件，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選D錯(cuò)誤。1正確答案：D試題解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額核定利潤(rùn)率企業(yè)所得稅率；常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12015%25%=（萬元）。該化肥廠購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=10010%=10（萬元）。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。正確答案：C試題解析：個(gè)人無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。2正確答案：C試題解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000（120%）20%=19200（元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=1920015000=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000（120%）40%7000=57000（元），應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=5700055000=2000（元）；共應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200