房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營改增”細(xì)則對房企稅負(fù)產(chǎn)生的影響-預(yù)覽頁
【正文】 關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進(jìn)行營改增后可能引起的稅負(fù)變化進(jìn)行了分析，供納稅人參考。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進(jìn)業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項稅額－工程進(jìn)項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入247。因?yàn)殡S著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。87,200,000＝% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。假設(shè)稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。如果要達(dá)到改革前營業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。第三篇：建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題探析建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題探析摘要：中國在提升經(jīng)濟(jì)效益的過程中，通常會結(jié)合中國實(shí)際發(fā)展的情況，制定科學(xué)的策略，并合理的利用建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，從而有效的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的增長。因此，我國可以通過改革現(xiàn)行稅制，促進(jìn)服務(wù)行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展，并推薦產(chǎn)業(yè)機(jī)升級，這不僅有利于國家經(jīng)濟(jì)的增長，同時，也能降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。而且，建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負(fù)的因素。但如果建筑企業(yè)在施工之前，進(jìn)行營改增”，建筑企業(yè)則無法取得增值稅抵扣憑證，從而導(dǎo)致增值稅稅負(fù)增加。然后，建筑企業(yè)在施工之前，沒有合理的管理經(jīng)營合同，從而導(dǎo)致財務(wù)核算缺乏精準(zhǔn)性，甚至嚴(yán)重影響到稅率征收。其次，建筑企業(yè)也能制定科學(xué)的施工管理方案，使得建筑施工過程缺乏針對性和規(guī)范性，這樣就嚴(yán)重影響施工效率，甚至延誤工期，這不僅無法給建筑企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟(jì)效益，也會使得建筑企業(yè)的稅負(fù)增加。因此，建筑企業(yè)必須要及時下發(fā) 勞務(wù)費(fèi)，從而在此方面上，降低稅率。因此，我國應(yīng)科學(xué)的設(shè)計稅率，結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展的情況，將增值稅率設(shè)計在7% 左右。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行營改增之前，一定要充分的研究營增改的性質(zhì)和作用，并深入解析營改增。因此，企業(yè)要發(fā)展的過程中，要想有效的運(yùn)用營改增，企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率。（2）構(gòu)建完整的財務(wù)核算體制，建立健全相關(guān)的體系建筑企業(yè)在施工的過程中，應(yīng)明確分工，制定相關(guān)的規(guī)章制度與責(zé)任體制，從而將責(zé)任體制落實(shí)到每一個工作人員的身上，這樣工作人員就能提升自身的職業(yè)道德精神，并意識到自身工作的重要性。三、結(jié)束語總而言之，我國在進(jìn)行營改增之前，一定改革現(xiàn)行稅制，明確營改增的目的與目標(biāo)，根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制定科學(xué)的營改增方案，進(jìn)而保證我國企業(yè)能合理的進(jìn)行營改增。參考文獻(xiàn)：[1]趙桂花.“營改增”對施工企業(yè)的影響及對策[J].時代金融，2013，（26）：101122[2]徐崗.“營改增”全國試點(diǎn)政策下多元化發(fā)電企業(yè)稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，（21）：6778[3]各部門認(rèn)真貫徹落實(shí)2013年改革意見 經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作扎扎實(shí)實(shí)向前推進(jìn)[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2013，（21）：4565[4]趙惠珍，程飛，王要武，金玲，[J].建筑，2013，（12）：101121[5]趙暉“.營改增”改革對房地產(chǎn)企業(yè)未來影響的研究[J].財會學(xué)習(xí)，2013，（06）：1223[6]“營改增”對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響[J].北方經(jīng)濟(jì)，2013，（10）：9097第四篇：建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測算建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項稅稅率為11%。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負(fù)P1= A3%，營改增后稅負(fù)P2= A11%－Bβ。β符號意義：在財務(wù)的發(fā)票管理中，若財務(wù)人員以可抵扣進(jìn)項稅為統(tǒng)計對象，只要將進(jìn)項稅累計數(shù)值與財務(wù)統(tǒng)計的建造總成本進(jìn)行比值，再與上述計算結(jié)果比對，可知稅負(fù)水平較營改增前變化情況。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實(shí)際稅負(fù)比例δ=%，即取得進(jìn)項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，%。如何看待營改增對相關(guān)行業(yè)的影響？對此，業(yè)內(nèi)人士表示，營改增全面實(shí)施有助于降低整體稅負(fù)，將提升上市公司的整體業(yè)績，其具體影響還要看細(xì)則，從目前看或?qū)Φ禺a(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等偏利好。財政部稅政司曾表示，四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，尤其是房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計是國際難題。如何看待此次營改增擴(kuò)大的影響？對此，前海開源基金執(zhí)行總經(jīng)理楊德龍對記者表示，“營改增試點(diǎn)擴(kuò)大，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績提升的，因?yàn)橥ㄟ^營改增后整體稅負(fù)有所減少，有助于提升相關(guān)行業(yè)的利潤，也有助于提升市場對股市的信心。營改增對各個行業(yè)影響不一如何看待營改增對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)的影響？ 對此，知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家宋清輝對記者表示，“營改增全面實(shí)施后，對建筑業(yè)而言，因?yàn)閯趧恿Τ杀?折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內(nèi)對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長期內(nèi)對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。金融業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，%，再考慮到進(jìn)項可抵扣，租金、購買設(shè)備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進(jìn)高科技設(shè)備并減少人力投入等，減負(fù)效果將逐步體現(xiàn)。從政策的基調(diào)來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)減免將逐步進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段。
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