【正文】 變觀念。突出楊自業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，要運(yùn)用定量和定性的方法準(zhǔn)確分析、汁量和評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)、各崗位、各部門、各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在銀行經(jīng)營(yíng)的安全與發(fā)展上接男毛真正意義的保證，起其他部門不可替代的作用，促進(jìn)公司治理不斷完善。采取科學(xué)的方法定期對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，督促和監(jiān)督各級(jí)管理部門認(rèn)真履行管理職能使決策層能夠從總體上把握其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制情況，并做出正確的決策。發(fā)揮增值的作用。同時(shí)利用審計(jì)所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)深化改革提出合理化建議，為企業(yè)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要成為銀行決策層獲取可靠信息的重要來(lái)源。一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，建立一套較為完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)有據(jù)可依，有章可循，確保內(nèi)部審計(jì)工作的法律化、制度化和規(guī)范化。四是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求開(kāi)展審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)行為。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要積極探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新路子、新方法、為我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和確保金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。管理的權(quán)力主體是單一的，治理則是共同管理、多元共治。其二，法治社會(huì)要求學(xué)校建立依法管理、自主辦學(xué)、民主監(jiān)督、社會(huì)參與的現(xiàn)代學(xué)校制度。以教職工和學(xué)生為例。對(duì)于非核心利益，教職工享有知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、評(píng)議權(quán)即可。當(dāng)前，各個(gè)學(xué)校普遍設(shè)立的治理機(jī)構(gòu)包括：黨支部（黨委）、校長(zhǎng)辦公會(huì)、教職工（代表）大會(huì)、學(xué)生代表大會(huì)（初、高中）、少先隊(duì)代表大會(huì)（小學(xué)）、家長(zhǎng)委員會(huì)、校務(wù)委員會(huì)等。比如，學(xué)生伙食的選擇、校服的征訂，其決策權(quán)應(yīng)當(dāng)由學(xué)生代表大會(huì)或者家長(zhǎng)委員會(huì)來(lái)行使。為此，需要制定相應(yīng)的配套制度。章程是學(xué)校的“憲法”，是學(xué)校自主管理的依據(jù)。【關(guān)鍵詞】 公司治理 內(nèi)部審計(jì) 治理機(jī)制引言近幾年在國(guó)際上隨著一系列公司財(cái)務(wù)丑聞事件的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)的作用受到前所未有的重視，并被提升到了公司治理的高度。2002年IIA在《改善公司治理的建議》報(bào)告中特別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)是由董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四大基石共同構(gòu) ① 1947年IIA在首次公布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書》中提出內(nèi)部審計(jì)的定義，隨著內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的不斷發(fā)展，IIA先后于1957年、1971年、1978年、1990年、1993年、1999年通過(guò)修訂《職責(zé)說(shuō)明書》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不斷拓展內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。同一性公司治理與內(nèi)部審計(jì)的同一性主要體現(xiàn)在三方面： 首先，兩者均產(chǎn)生于同一基礎(chǔ)，即兩權(quán)分離而帶來(lái)的代理行為?；?dòng)性公司治理是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展、保證內(nèi)部審計(jì)治理功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造相應(yīng)的制度環(huán)境；而有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理中各利益方之間的相互制衡關(guān)系，又可以為公司治理層面的科學(xué)決策提供真實(shí)、正確的信息支持，是治理機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。作為公司對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的內(nèi)在勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展對(duì)公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題，分析偏差并提出改進(jìn)方法與建設(shè)性建議，為治理層面的科學(xué)決策提供支持?！雹僭摌?biāo)準(zhǔn)提出了保證內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的建議。②該標(biāo)準(zhǔn)確立了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。顯然，要想扭轉(zhuǎn)這種局面，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變。這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。完善的公司治理結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)公司運(yùn)作的制度化、規(guī)范化，提升運(yùn)行效率和經(jīng)營(yíng)管理水平，最終體現(xiàn)為公司效益的增長(zhǎng)。一、公司治理結(jié)構(gòu)的涵義對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)的定義，一般認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系，用于保障所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效分離，在股東、董事和經(jīng)理層及其他利益關(guān)聯(lián)人之間分配權(quán)力與職責(zé)，說(shuō)明決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，用以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和監(jiān)控經(jīng)營(yíng)的制度和手段。公司治理結(jié)構(gòu)首先體現(xiàn)的是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即公司的出資者、經(jīng)營(yíng)者、管理者、監(jiān)督者之間是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系是財(cái)產(chǎn)權(quán)利的直接體現(xiàn)。因此，要達(dá)到公司的目標(biāo)，就要進(jìn)行相應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。公司治理的激勵(lì)功能是指通過(guò)公司治理，使代理人在追求自身利益的同時(shí)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)委托人的利益或目標(biāo)。(1)權(quán)力機(jī)關(guān)，一般為股東會(huì)。(3)監(jiān)督機(jī)關(guān)，一般為監(jiān)事會(huì)。三、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與問(wèn)題隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)公司的數(shù)量在逐年增加，并且有不少公司已經(jīng)發(fā)展壯大，同時(shí)這些公司也面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)為：內(nèi)部董事比例過(guò)高、獨(dú)立董事作用有限、董事會(huì)決策機(jī)制落后等。四、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)策(1)調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變一股獨(dú)大的格局。(3)健全董事會(huì)制度。再次，要提高董事的經(jīng)營(yíng)管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善董事對(duì)公司的義務(wù)和責(zé)任制 度，進(jìn)一步明確董事的義務(wù)。(5)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能、健全監(jiān)督約束機(jī)制，真正發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。公司的利益相關(guān)者最主要的是公司的職工，完善其治理機(jī)制就是要調(diào)整和擴(kuò)大公司職工參與管理的權(quán)利范圍。(7)建立和完善有關(guān)獨(dú)立董事制度的法律體系。具體實(shí)施如下： 對(duì)《公司法》進(jìn)行相關(guān)的修改，應(yīng)相應(yīng)增加一些有關(guān)獨(dú)立董事在董事會(huì)成員中的比例以及權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)、作用的法律條文。第三，對(duì)于設(shè)立3名以上獨(dú)立董事的上市公司可以在公司治理改革中提出的首席獨(dú)立董事制度，設(shè)立一名首席獨(dú)立董事來(lái)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)獨(dú)立董事的的工作，保持獨(dú)立董事間的團(tuán)結(jié)，協(xié)調(diào)針對(duì)控股股東、執(zhí)行董事的立場(chǎng)，評(píng)價(jià)董事的業(yè)績(jī)等，將獨(dú)立董事的權(quán)力集中加強(qiáng)，更有效的發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。坦尼夫，[2][3]第五篇：如何完善我國(guó)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)全面構(gòu)建企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)容提要：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容是對(duì)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司制改造，而構(gòu)建股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)行公司制的核心。一、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基本概念“企業(yè)治理結(jié)構(gòu)”。這種制度安排的合理與否是企業(yè)績(jī)效最重 要的決定因素之一。從利益機(jī)制的角度來(lái)看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)改革所要回答的是什么樣的企業(yè)制度最有利于“確保投資者在上市企業(yè)中的資產(chǎn)得到應(yīng)有的保護(hù)和獲得合理投資回報(bào)”的問(wèn)題，或者更具體地說(shuō)，是如何保證外部投資者的合法權(quán)益不被企業(yè)的“內(nèi)部人”（經(jīng)理層和占有控股權(quán)的大股東）侵吞的問(wèn)題。彌恩斯（Gardiner Means）對(duì)企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)的分離后產(chǎn)生的“委托人”（股東）和“代理人”（經(jīng)理層）之間的利益背離作了經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析，奠定了“代理人行為”的理論基礎(chǔ)。例如，經(jīng)理人員用“轉(zhuǎn)移價(jià)格”的方法，以低價(jià)將企業(yè)資產(chǎn)出售給自己所持有、控制的其它公司（或以高價(jià)收購(gòu)），給自己支付過(guò)高的薪金和反兼并“金降落傘”，擴(kuò)張各種不正當(dāng)?shù)脑诼毾M(fèi)，等等。但是，企業(yè)內(nèi)部的最佳項(xiàng)目往往不是社會(huì)最優(yōu)項(xiàng)目，其結(jié)果，不是社會(huì)總投資低于最佳水平就是社會(huì)投資項(xiàng)目的選擇次優(yōu)。而且，主導(dǎo)人們行為的不但有對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期，還有人們的習(xí)慣，情感、知識(shí)結(jié)構(gòu)、興趣愛(ài)好和種種下意識(shí)的心理活動(dòng)。除了金融企業(yè)以外，可以說(shuō)大多數(shù)企業(yè)的垮臺(tái)都是拖跨的。屬于這一類的問(wèn)題大體有：組織的衰亡過(guò)程與原因；企業(yè)決策體制的設(shè)置（董事會(huì)的獨(dú)立性和工作程序；對(duì)一把手的制度約束，等等），核心人事安排（總裁、董事、高層主管的選拔，高層領(lǐng)導(dǎo)班子的構(gòu)成，總裁的管理生命周期，總裁和董事的評(píng)估和撤換程序），等等。監(jiān)督、制約功能形不成合力。我們注意到當(dāng)前的制衡作用有了進(jìn)步，但還是分離的和不夠完整有效的。公司治理結(jié)構(gòu)方面存在的這些問(wèn)題還會(huì)產(chǎn)生很多連帶現(xiàn)象。盡管目前有了很多進(jìn)步，但仍需要有更多的基礎(chǔ)建設(shè)和監(jiān)管方面的實(shí)際行動(dòng)，才能真正使廣大投資者信服，在這之前，市場(chǎng)上短期獲利的投機(jī)動(dòng)機(jī)仍舊會(huì)占較高的比例。主要表現(xiàn)在：首先，國(guó)有股權(quán)比例高導(dǎo)致治理效率低下。有研究表明：“國(guó)有股份占比例越高的公司，其治理效率越差”； [8] 其次，國(guó)有股權(quán)代表不確定，國(guó)有股權(quán)難以得到很好維護(hù)。但實(shí)踐中的運(yùn)作和立法規(guī)定卻大相徑庭。結(jié)果必然導(dǎo)致其用為股東的心理預(yù)期下降，其作為投機(jī)者的心理預(yù)期上升。效率原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資源配置的一項(xiàng)重要原則。公司治理結(jié)構(gòu)體制也不例外。既要考慮到物質(zhì)資本所有者的利益，也要考慮到非物質(zhì)資本所有者的利益，還要考慮到債權(quán)人利益乃至社會(huì)公共利益。權(quán)力分立原本是資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家憲法確立的一項(xiàng)政治原則。我們知道，權(quán)力必須受到制衡，不受制衡的權(quán)力會(huì)導(dǎo)致集權(quán)，那是對(duì)民主的破壞。這兩方面制衡的核心就是要界定和限制公司權(quán)力中樞——董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)營(yíng)層——的特權(quán)。究其原因，主要是企業(yè)投資主體未發(fā)生明顯變化，股權(quán)過(guò)于集中。大力推進(jìn)政企分開(kāi)實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是公司治理結(jié)構(gòu)合理化的前提。當(dāng)前，應(yīng)圍繞建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，繼續(xù)深化黨政機(jī)構(gòu)改革，讓企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體，從而有助于公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范。一方面，國(guó)有企業(yè)改制后應(yīng)與其他所有制企業(yè)一樣擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法自主經(jīng)營(yíng)；另一方面，通過(guò)出資人代表對(duì)國(guó)家出資興辦和擁有股份的公司依法行使所有者職能，對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但是，黨委會(huì)、職代會(huì)、工會(huì)“老三會(huì)”在體制轉(zhuǎn)換中仍發(fā)揮著作用。當(dāng)前，特別要充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)公司重要問(wèn)題的統(tǒng)一決策作用，即在一個(gè)企業(yè)只能有一個(gè)決策中心。全面推行經(jīng)理人員選聘制度目前，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資和控股公司中絕大部分經(jīng)理（廠長(zhǎng)）仍由政府主管部門和黨組織任命，既影響了實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，用人責(zé)任不清，也阻礙了經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)的形成。擴(kuò)大對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的授權(quán)組建和培育大型企業(yè)集團(tuán)是提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要方式。針對(duì)目前政企關(guān)系難以完全理順的現(xiàn)狀，應(yīng)賦予集團(tuán)母公司更多的權(quán)力，建立起“防護(hù)墻”，保護(hù)子公司、孫公司按規(guī)范的公司制要求進(jìn)行改造，并積極推行股權(quán)多元化。改革。1994年02期[3]張明義。我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的選擇[J]。管理現(xiàn)代化。2001年[7