【正文】 主要要包括里程的補(bǔ)貼金額」以填寫出車單方式提出補(bǔ)貼申請。這種處理方式的優(yōu)點(diǎn)：核算簡單，可以不需要發(fā)票直接發(fā)放，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，企業(yè)容易計(jì)算和管理。我私車公用發(fā)生的費(fèi)用完全是滿足會計(jì)準(zhǔn)則費(fèi)用定義的要求，是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，我按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告，沒有任何問題！如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)，那才是隱匿費(fèi)用，會計(jì)信息失真的表現(xiàn)。所以，建立制度是關(guān)鍵！可以單獨(dú)制度一個(gè)私車公用報(bào)銷制度，也可以在公司差旅費(fèi)報(bào)銷制度下加入私車公用的規(guī)定。涉稅問題大家比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關(guān)心，其實(shí)我們會計(jì)首先還是要關(guān)心的準(zhǔn)則對核算的要求，稅務(wù)的東西也重要，但是不是做賬的主導(dǎo)。稅務(wù)上怎么說？ 稅務(wù)上，關(guān)于發(fā)票，這種報(bào)銷涉及發(fā)票有通行費(fèi)發(fā)票、加油票、停車票。加油票需要打印成公司抬頭。以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用來報(bào)銷也不屬于國稅函2006年245號文中規(guī)定的取得的補(bǔ)貼收入，這僅僅是個(gè)人因公出差實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的報(bào)銷而已。擔(dān)心虛報(bào)費(fèi)用的方式來增加公司經(jīng)營成本，偷逃企業(yè)所得稅，比如用大量加油票來報(bào)銷，都是虛假業(yè)務(wù)。租車，簽訂租車協(xié)議的方式好了，最后我們再來說說私車公用簽訂租賃合同的這個(gè)事情。公司沒有車，在租車行租一個(gè)車，在租賃期間內(nèi)，車的支配權(quán)是公司的，那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實(shí)報(bào)銷，這個(gè)完全沒有問題。如果這種也簽訂個(gè)租車協(xié)議讓員工去開發(fā)票，那平時(shí)怎么區(qū)分這個(gè)車用的油費(fèi)那些是他自己用的，那些是因租車用的？所以，之前問題2中的法人的車，長期停放公司使用，報(bào)銷的費(fèi)用，就可以參照簽訂租賃協(xié)議方式進(jìn)行，協(xié)議規(guī)定權(quán)利義務(wù)，報(bào)銷相關(guān)使用的費(fèi)用?？偨Y(jié)日常生活中，我們會遇到很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，書本上很多時(shí)候都沒法找到標(biāo)準(zhǔn)答案，特別是在現(xiàn)在這種經(jīng)濟(jì)社會，業(yè)務(wù)模式多種多樣，新業(yè)務(wù)層出不窮，我們更要學(xué)會思考變通，不要以財(cái)務(wù)固有思維來卡死業(yè)務(wù)的發(fā)展，而是在業(yè)務(wù)的多元化下積極尋找財(cái)務(wù)的支持，盡量規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。針對私車公用所產(chǎn)生的所得稅問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而對個(gè)人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個(gè)人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費(fèi)等在單位報(bào)銷后，將被認(rèn)定為單位給予職工的福利，福利收入將計(jì)入個(gè)人所得稅計(jì)征金額征稅。二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”根據(jù)以上兩個(gè)文件的規(guī)定，我們理解，公司以報(bào)銷汽油費(fèi)方式支付個(gè)人的“車補(bǔ)“時(shí)，可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。?二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！币虼?，各地的扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。問：私車公用向單位報(bào)銷的費(fèi)用繳納個(gè)人所得稅嗎？答：根據(jù)京地稅個(gè)[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。”上述北京市地方稅務(wù)局關(guān)于私車公用問題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等法規(guī)文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。但一般掌握的尺度是租賃費(fèi)不能超過慣常的標(biāo)準(zhǔn)，如長期租賃（租賃期超過一個(gè)完整會計(jì)的），費(fèi)用負(fù)擔(dān)范圍相對要寬一些，而臨時(shí)租賃一般只負(fù)擔(dān)路橋、油料費(fèi)等，零星租賃則通常只支付租車費(fèi)，其他費(fèi)用一概不負(fù)擔(dān)。私車給公家用時(shí)別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報(bào)銷的費(fèi)用將作為單位給的福利計(jì)征個(gè)人所得稅。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報(bào)銷車輛費(fèi)用（不發(fā)租金及車輛補(bǔ)貼），所報(bào)銷的費(fèi)用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費(fèi)費(fèi)用，憑合法票據(jù)是可以扣除的?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。問：私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。第二十七條對所稱合理的支出進(jìn)一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照‘工資、薪金’所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報(bào)銷部分費(fèi)用，該費(fèi)用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）第四條“私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行?！案鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個(gè)人的汽車使用，發(fā)生的租賃費(fèi)及汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用，如果能取得真實(shí)、合法、有效的憑證，可進(jìn)公司財(cái)務(wù)賬，可在稅前扣除。問：公司老板的個(gè)人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。一個(gè)月后，車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，該董事長將車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等單據(jù)拿到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。方案一：以職工交通補(bǔ)貼的方式為員工報(bào)銷燃油費(fèi)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 國家稅務(wù)總局《企便函[2009]33號》發(fā)文日期：20090904 對企業(yè)所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（四）企業(yè)職工報(bào)銷私家車燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行 為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。涉稅計(jì)算：個(gè)人出租汽車給公司可能涉及營業(yè)稅、個(gè)人所得稅及印花稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（08修訂版）第二十三條規(guī)定，按期納稅的納稅人起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000－5000元。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，不需要繳納營業(yè)稅。一般情況下，交納的營業(yè)稅可以扣除，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還允許每月扣除 800 元的修繕費(fèi)。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個(gè)人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。