【正文】 支出，準(zhǔn)予扣除。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用還涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]245號(hào)）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除” 之規(guī)定，對(duì)于私車公用期間的費(fèi)用，企業(yè)憑著真實(shí)、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用?！痹撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。這種情況下，通常企業(yè)會(huì)與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長(zhǎng)期租賃還是臨時(shí)租賃）、租費(fèi)和費(fèi)用負(fù)擔(dān)形式。第四篇：私車公用涉稅問(wèn)題整理私車公用涉稅問(wèn)題整理針對(duì)私車公用所產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個(gè)人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過(guò)路費(fèi)等在單位報(bào)銷后，將被認(rèn)定為單位給予職工的福利，福利收入將計(jì)入個(gè)人所得稅計(jì)征金額征稅。二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”根據(jù)以上兩個(gè)文件的規(guī)定，我們理解，公司以報(bào)銷汽油費(fèi)方式支付個(gè)人的“車補(bǔ)“時(shí)，可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。?二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！币虼?，各地的扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方式各不相同，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。問(wèn)：私車公用向單位報(bào)銷的費(fèi)用繳納個(gè)人所得稅嗎？答：根據(jù)京地稅個(gè)[2002]568號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?！吧鲜霰本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于私車公用問(wèn)題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）等法規(guī)文件的稅前扣除原則，因此，在這一問(wèn)題的執(zhí)行上你公司可作為參考。但一般掌握的尺度是租賃費(fèi)不能超過(guò)慣常的標(biāo)準(zhǔn)，如長(zhǎng)期租賃（租賃期超過(guò)一個(gè)完整會(huì)計(jì)的），費(fèi)用負(fù)擔(dān)范圍相對(duì)要寬一些，而臨時(shí)租賃一般只負(fù)擔(dān)路橋、油料費(fèi)等，零星租賃則通常只支付租車費(fèi)，其他費(fèi)用一概不負(fù)擔(dān)。該董事長(zhǎng)以個(gè)人名義購(gòu)買車輛，并辦理了各種手續(xù)。采取的方式一般有兩種：直接在工資中以車補(bǔ)的明細(xì)項(xiàng)目列支，工資核算，照章納個(gè)稅；費(fèi)用報(bào)銷的方式。對(duì)個(gè)人所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（一）企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題。該管理文件在稅局備案，據(jù)說(shuō)有些地方的稅局是不置可否，而有些地方是直接表示不可以入賬。個(gè)人出租車輛，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——租賃”交納營(yíng)業(yè)稅，如果沒(méi)有達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，則不需要交納營(yíng)業(yè)稅。每月租金收入不超過(guò)4000元：應(yīng)納稅所得額=每月收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額 =[ 每月收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）]*（120%），稅率為 20%。個(gè)人應(yīng)該到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票給Ａ公司，Ａ公司取得符合規(guī)定的發(fā)票，可以憑發(fā)票在稅前列支該項(xiàng)費(fèi)用。后附汽油費(fèi)報(bào)銷申請(qǐng)單以供參考。（2）月租金收入8004000元，營(yíng)業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營(yíng)業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個(gè)人所得稅=（月租金收入稅金800）X20%（3）月租金收入4000以上，營(yíng)業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營(yíng)業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個(gè)人所得稅=（月租金收入稅金）X（120%）X20% 方案三：個(gè)人因公使用私有車輛，按次報(bào)銷業(yè)務(wù)所消耗的汽油員工要提供汽油費(fèi)的發(fā)票，并在報(bào)銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地，可以作為差旅費(fèi)用報(bào)銷，不用交個(gè)稅。具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。又海淀地稅的答復(fù)為個(gè)人所取得的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的月收入起征點(diǎn)是5000元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2007修訂)第六條第四款的規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。（不含）以前，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]305號(hào)）規(guī)定，企事業(yè) 單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。后來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收檢查，認(rèn)為車輛所發(fā)生的費(fèi)用是董事長(zhǎng)個(gè)人的消費(fèi)支出，不能在企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用中列支，不允許稅前扣除，不僅進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費(fèi)用之外按協(xié)議約定負(fù)擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費(fèi)等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等一般不能稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)其購(gòu)入汽油的費(fèi)用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個(gè)人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問(wèn)題。關(guān)于私車公用問(wèn)題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）文件第三條規(guī)定：“對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。問(wèn)：私車公用時(shí)其固定費(fèi)用及運(yùn)行費(fèi)用可否進(jìn)公司財(cái)務(wù)賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協(xié)議及相關(guān)應(yīng)注意些什么？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第二條規(guī)定：“準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）第三條“對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月‘工資、薪金’所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。新企業(yè)所得稅法取消計(jì)稅工資限定后，對(duì)國(guó)稅函[2007]305號(hào)文件對(duì)為員工報(bào)銷的在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用已沒(méi)有了限定，但如果以后總局對(duì)此有文件明確規(guī)定限定標(biāo)準(zhǔn)的，以之后的文件為準(zhǔn)。”？答：可以適用．問(wèn)：我公司部分員工自已